何真朱 張承林 字文君

作者簡(jiǎn)介：何真朱(1986-)女，臨滄師范高等專科學(xué)校財(cái)務(wù)處，助教。

張承林(1983-)男，臨滄師范高等?？茖W(xué)校藝術(shù)系，講師。

字文君(1986-)女，臨滄師范高等?？茖W(xué)校管理與經(jīng)濟(jì)系，助教。

摘要：高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校事業(yè)的健康發(fā)展具有積極的作用，其涉及到教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、預(yù)算、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面。本文對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策一、高校內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)指出:”高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。［2］涉及到教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、物資采購(gòu)、內(nèi)部控制、預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面。高等學(xué)校作為公益性事業(yè)單位，隨著招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，生均撥款的提高和項(xiàng)目種類的增加，高校獲得的財(cái)政資金撥款逐年呈上升趨勢(shì)，除了財(cái)政撥款，很多高校都通過(guò)各種培訓(xùn)、投資等擴(kuò)大收入來(lái)源，同時(shí)許多高校為了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，舉債規(guī)模不斷擴(kuò)大。高校資金來(lái)源的多元化及規(guī)模的擴(kuò)大，使高校在運(yùn)作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也更加復(fù)雜。這就使得高校內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象更加復(fù)雜，同時(shí)高校內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題也不斷顯現(xiàn)出來(lái)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性。審計(jì)工作要求具有獨(dú)立性，審計(jì)質(zhì)量的高低在很大程度上取決于審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性。在我國(guó)，國(guó)家強(qiáng)制要求在單位內(nèi)部要設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)審工作。學(xué)校也和其他單位一樣按規(guī)定設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是在大多數(shù)情況下學(xué)校審計(jì)部門和審計(jì)人員并不能保持獨(dú)立性，這是由于審計(jì)部門隸屬于學(xué)校行政部門并在主要領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下工作，這樣只有依靠行政權(quán)力才能開(kāi)展內(nèi)審工作，使審計(jì)結(jié)果的可信度降低，因此審計(jì)部門不能按規(guī)定完全保持獨(dú)立性，這將影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。

(二)缺乏專業(yè)的審計(jì)人員，工作人員數(shù)量達(dá)不到規(guī)定人數(shù)。根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定：“高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量應(yīng)不低于教職工總數(shù)的2‰。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)由具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面專業(yè)素質(zhì)的人員組成，并具備必要的職業(yè)資格?！保?］但在很多高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，它的存在只是為了滿足國(guó)家的規(guī)定，內(nèi)審人員方面也存在一些問(wèn)題，如內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量達(dá)不到要求的人數(shù)而且有的審計(jì)人員并不具備審計(jì)資格，同時(shí)工作人員的專業(yè)不符合要求或者具備的專業(yè)知識(shí)不全面，不能滿足開(kāi)展多方面審計(jì)工作的要求。

(三)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待加強(qiáng)。審計(jì)工作是一項(xiàng)對(duì)專業(yè)素質(zhì)要求很高的工作，工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低將影響審計(jì)結(jié)果的有效性，同時(shí)審計(jì)人員的職業(yè)道德的高低也對(duì)審計(jì)工作具有重要作用。由于在內(nèi)審人員的安排上存在一些問(wèn)題，高校內(nèi)審人員所具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，高校審計(jì)內(nèi)容的相對(duì)單一導(dǎo)致審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不豐富，如對(duì)社會(huì)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、工作流程、審計(jì)方法等沒(méi)有完全理清，與外部審計(jì)人員相比，對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，缺乏財(cái)會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)監(jiān)督達(dá)不到應(yīng)有的效果。有的審計(jì)人員不具備應(yīng)有的職業(yè)道德，在審計(jì)過(guò)程中與被審部門及相關(guān)人員相互串通，隱瞞被審部門存在的問(wèn)題，導(dǎo)致學(xué)校資金沒(méi)有得到充分利用，不利于學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(四)審計(jì)計(jì)劃不明確。作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，能夠?qū)徲?jì)工作對(duì)學(xué)校發(fā)展的重要性有充分認(rèn)識(shí)是非常必要的，因此內(nèi)審部門要根據(jù)學(xué)校的整體情況制定有針對(duì)性的審計(jì)計(jì)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為學(xué)校發(fā)展出謀劃策并提供有力保證。然而許多高校對(duì)審計(jì)工作缺乏計(jì)劃性，除了不能對(duì)審計(jì)工作的重要性正確認(rèn)識(shí)外，對(duì)審計(jì)部門的業(yè)務(wù)范圍也不能全面掌握，因此對(duì)審計(jì)工作也無(wú)計(jì)劃而言。如有的高校開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)只是相關(guān)部門要求時(shí)才進(jìn)行，內(nèi)審部門對(duì)審計(jì)工作并沒(méi)有相應(yīng)的計(jì)劃，缺乏主動(dòng)性。

(五)審計(jì)工作形式化。高校雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但審計(jì)工作的開(kāi)展大多都停留在形式層面，只是走過(guò)場(chǎng)，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。首先對(duì)高校工作中存在的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，近幾年來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)問(wèn)題導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)落馬的情況時(shí)有發(fā)生，致使國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，影響高校教學(xué)、科研工作的開(kāi)展，不利于學(xué)校整體水平的提高。其次開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)間少，很多時(shí)候是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查才做工作，審計(jì)部門的作用沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。

三、改進(jìn)措施

(一)從行業(yè)整體出發(fā)，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。首先建立和完善相關(guān)的高校內(nèi)部審計(jì)法律制度，統(tǒng)一高校內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，如設(shè)定嚴(yán)格的審計(jì)程序、目標(biāo)，明確內(nèi)審人員工作職責(zé)、按規(guī)定配備審計(jì)人員等。充分發(fā)揮審計(jì)在學(xué)校發(fā)展中的監(jiān)督作用，為學(xué)校的良好發(fā)展提供有力保證。其次要完善對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，對(duì)內(nèi)審工作的情況及效果進(jìn)行有效監(jiān)督。最后可以根據(jù)內(nèi)審人員的工作情況進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。

(二)保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置的獨(dú)立性。對(duì)相關(guān)審計(jì)制度中不足的地方進(jìn)行完善，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置與學(xué)校行政部門和主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)相分離，這樣審計(jì)工作的開(kāi)展就不會(huì)受到行政權(quán)力的影響，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)環(huán)境具有獨(dú)立性。這樣才能保證內(nèi)審工作的客觀、公正。

(三)根據(jù)規(guī)定配備審計(jì)人員，使內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)合理。根據(jù)審計(jì)制度和工作要求，配備符合專業(yè)要求的審計(jì)人員，使人數(shù)和人員所具備專業(yè)素質(zhì)符合規(guī)定，建立一支高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍。

(四)組織參加各類培訓(xùn)，注重審計(jì)人員的繼續(xù)教育。審計(jì)人員要與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。除了掌握審計(jì)的基本知識(shí)、基本方法、基本技能外，還要對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律等知識(shí)有所了解以滿足工作需要。根據(jù)目前高校審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下的情況，定期或不定期的開(kāi)展審計(jì)部門業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，同時(shí)積極與外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，組織內(nèi)審人員參加各類審計(jì)培訓(xùn)，擴(kuò)寬審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的深度和廣度。

(五)內(nèi)審部門要主動(dòng)審計(jì)。高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)要結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，有針對(duì)性的開(kāi)展審計(jì)工作，而不是當(dāng)有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生或上級(jí)部門有安排時(shí)才審計(jì)，如果這樣的話就會(huì)造成被動(dòng)審計(jì)，許多因素不能由審計(jì)人員主動(dòng)控制，審計(jì)工作會(huì)受到一定的影響。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要結(jié)合各類審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)將審計(jì)主動(dòng)權(quán)掌握在手中，提高審計(jì)的質(zhì)量。從學(xué)校整體出發(fā)，合理安排審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)容，積極開(kāi)展各類審計(jì)活動(dòng)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)內(nèi)審工作給予高度重視和支持，保持內(nèi)審部門的獨(dú)立性、權(quán)威性，并將審計(jì)工作納入學(xué)校年度工作計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面部署，充分發(fā)揮內(nèi)審工作對(duì)學(xué)校發(fā)展的輔助作用。

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