陶理云

摘要：事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中扮演著十分重要的角色，自身財(cái)務(wù)工作的優(yōu)劣將直接影響到事業(yè)單位服務(wù)水平的高低，因而有必要采取系統(tǒng)的方法，來(lái)提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平。在這種背景下，本文首先探討了如何構(gòu)建事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的組織模式，進(jìn)而分析了提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控保障工作水平措施，以求為事業(yè)單位更好的開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供必要的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)控 工作水平 提升

一、構(gòu)建事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的組織模式

合適的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作架構(gòu)應(yīng)具備以下元素，也即組織架構(gòu)與人員職責(zé)。

（一）管理的組織架構(gòu)

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作組織與架構(gòu)包括如下內(nèi)容：一是高層管理部門，負(fù)責(zé)核定財(cái)務(wù)內(nèi)控工作政策；二是稽核控制部門，負(fù)責(zé)定期查核各單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作機(jī)制的有效性；三是風(fēng)控部門，負(fù)責(zé)擬訂財(cái)務(wù)內(nèi)控工作政策及目標(biāo)，設(shè)計(jì)及導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理機(jī)制，定期匯總陳報(bào)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)損失情形；四是事業(yè)單位各部門，依據(jù)各項(xiàng)控管機(jī)制執(zhí)行各項(xiàng)作業(yè)，定期辦理自行查核、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估，陳報(bào)損失事件。

（二）人員的職責(zé)

管理人員負(fù)責(zé)日常管理及報(bào)告其業(yè)務(wù)單位特有的操作風(fēng)險(xiǎn)。他們必須確保其業(yè)務(wù)單位的內(nèi)部管控及做法與事業(yè)單位管理整個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的整體政策及程序一致。每個(gè)業(yè)務(wù)單位推行的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作架構(gòu)應(yīng)反映其業(yè)務(wù)范疇，以及其固有的操作的復(fù)雜性及操作風(fēng)險(xiǎn)狀況。業(yè)務(wù)單位管理人員必須與事業(yè)單位的整體財(cái)務(wù)內(nèi)控工作職能保持獨(dú)立。為促進(jìn)各業(yè)務(wù)單位管理操作風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)單位應(yīng)有專責(zé)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員還應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部審核的職責(zé)。內(nèi)部審核應(yīng)提供對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作架構(gòu)的獨(dú)立評(píng)估，包括中央財(cái)務(wù)內(nèi)控工作職能的運(yùn)作情況高層管理者應(yīng)確保審核計(jì)劃的范圍及次數(shù)與事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)相符。在審核程序中識(shí)辨及報(bào)告的任何操作事項(xiàng)應(yīng)按情況而定由高級(jí)管理人員及時(shí)及有效地予以處理。

（三）完善操作風(fēng)險(xiǎn)管理策略與流程

一是策略，包括：設(shè)立有效的控制架構(gòu)及制訂各層級(jí)的內(nèi)控程序；加強(qiáng)員工法規(guī)及業(yè)務(wù)培訓(xùn)；強(qiáng)化作業(yè)流程的控管；通過(guò)內(nèi)部和外部稽核監(jiān)督與追蹤之措施，以期降低事業(yè)單位操作風(fēng)險(xiǎn)損失。二是流程，包括：開(kāi)展新工作需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與評(píng)估、適應(yīng)性分析及信息作業(yè)系統(tǒng)的規(guī)劃，新工作應(yīng)按照規(guī)章進(jìn)行審議；制訂業(yè)務(wù)管理規(guī)章、作業(yè)規(guī)范，并構(gòu)建電腦系統(tǒng)，供員工即時(shí)查詢，作為執(zhí)行業(yè)務(wù)的依據(jù)；關(guān)注操作風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)，以辨識(shí)及評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)暴險(xiǎn)程度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，改善現(xiàn)行控管機(jī)制；辦理自行查核以了解各業(yè)務(wù)控管機(jī)制落實(shí)情形，即時(shí)改進(jìn)缺失；依照相關(guān)資本協(xié)定規(guī)范。匯報(bào)并收集操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件，針對(duì)損失發(fā)生原因檢討改善；逐步規(guī)劃建置操作風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵指標(biāo)以監(jiān)控潛在可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)采取適當(dāng)?shù)墓芾泶胧?/p>

二、提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控保障工作水平措施

（一）培育風(fēng)險(xiǎn)文化

事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)文化包括其員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一般意識(shí)、態(tài)度及行為，以及事業(yè)單位內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理。構(gòu)成良好的風(fēng)險(xiǎn)文化的因素包括：一是事業(yè)單位的業(yè)務(wù)目標(biāo)及承受風(fēng)險(xiǎn)的能力、操作風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)以及實(shí)施該架構(gòu)的有關(guān)職責(zé)與責(zé)任必須清晰傳達(dá)予各級(jí)員工，員工也應(yīng)了解他們?cè)诓僮黠L(fēng)險(xiǎn)管理方面的責(zé)任。二是領(lǐng)導(dǎo)人員必須持續(xù)參與整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理程序，并向整個(gè)事業(yè)單位傳達(dá)一致的信息，即通過(guò)行動(dòng)與說(shuō)話全力支持事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。三是事業(yè)單位的薪酬政策必須與其承受風(fēng)險(xiǎn)的能力相符。

（二）構(gòu)建操作風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告與衡量系統(tǒng)

一是是事業(yè)單位應(yīng)操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件陳報(bào)、法令遵循主管制度及稽核制度的實(shí)施涵蓋整個(gè)單位；三是事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)處、信息處、債權(quán)管理處等單位每年度辦理操作風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)信息，衡量自身操作風(fēng)險(xiǎn)暴險(xiǎn)程度，并依據(jù)各單位提出的建議，研究改善現(xiàn)行控管機(jī)制，以期防范操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。另外，還需鍵全會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。這種完善需確保信息系統(tǒng)可提供各種管理數(shù)據(jù)，以作為分析解釋的依據(jù)，并作為決策的參考。計(jì)劃的執(zhí)行需要持續(xù)及動(dòng)態(tài)的控制，而管理控制有賴健全財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)制度系統(tǒng)，將事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)活動(dòng)加以記錄分類匯總，從而產(chǎn)生足以公允表達(dá)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況的信息，以幫助財(cái)務(wù)內(nèi)控人員通過(guò)有效的數(shù)字信息開(kāi)展自身工作。財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)信息的表達(dá)，為使財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對(duì)行動(dòng)及決策產(chǎn)生真正效應(yīng)，信息的編制者應(yīng)了解當(dāng)前組織財(cái)務(wù)面對(duì)的問(wèn)題，以設(shè)計(jì)提供良好品質(zhì)的信息。

（三）健全財(cái)務(wù)管理工作規(guī)章制度，確保工作規(guī)范進(jìn)行

完善的規(guī)章制度對(duì)于明確工作流程和標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范工作中的具體行為是非常有必要的，同時(shí)，規(guī)范明確的制度，為員工如何做好工作提出了指引，是員工調(diào)整自己工作行為的依據(jù)，也方便了事業(yè)單位管理層對(duì)員工工作的整體把握和控制。要制訂并完善財(cái)務(wù)管理工作中的各項(xiàng)規(guī)章制度，既包括成本控制制度等與業(yè)務(wù)工作相關(guān)的制度，也包括獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度等對(duì)員工工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的制度。要注意新會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的新要求，及時(shí)掌握最新變化，并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整制度規(guī)定，確保制度規(guī)范有效。

（四）做好事業(yè)單位部門內(nèi)部預(yù)算的編制及審查工作

事業(yè)單位部門內(nèi)部預(yù)算，是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要工作，是事業(yè)單位成功控制成本、增加效益的前提和基礎(chǔ)，其質(zhì)量高低，關(guān)系到事業(yè)單位管理者對(duì)事業(yè)單位整體運(yùn)營(yíng)狀況的監(jiān)督和把握，必須做好編制及審查工作。事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的各類數(shù)據(jù)是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，在預(yù)算編制中必須保證該數(shù)據(jù)是真實(shí)準(zhǔn)確的，同時(shí)，必須按照確定的規(guī)則編制預(yù)算。在預(yù)算編制結(jié)束后的審查也非常重要，不僅要對(duì)預(yù)算的真實(shí)可靠性進(jìn)行審查，同時(shí)也要關(guān)注預(yù)算與事業(yè)單位實(shí)際的契合程度，保證預(yù)算編制質(zhì)量。

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