張麗娜

摘要：隨著社會經(jīng)濟改革的不斷深入，企業(yè)發(fā)展迎來了前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)管理以財務(wù)管理為核心，財務(wù)管理水平的高低直接影響了企業(yè)經(jīng)濟效益，財務(wù)內(nèi)控作為財務(wù)管理的重要組成部分，受到越來越多企業(yè)的重視。目前我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系初具規(guī)模，但是在具體的執(zhí)行過程中仍存在部分問題，例如對財務(wù)內(nèi)控的重要性認(rèn)識不足、內(nèi)部審計人員和財務(wù)人員素質(zhì)水平參差不齊、財務(wù)內(nèi)部職能和責(zé)任定位模糊、內(nèi)部財務(wù)審計范圍狹窄、部分財務(wù)信息缺項漏項等等，只有認(rèn)識到問題的存在并不斷完善財產(chǎn)內(nèi)控的制度體系，才能夠有效地促進企業(yè)的健康發(fā)展。本文將從票據(jù)的管理、審批程序、費用管理、現(xiàn)金結(jié)算、專業(yè)人士意見、監(jiān)督管理等六個方面分析公司財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中應(yīng)注意的幾個重要問題。

關(guān)鍵詞：公司管理 財務(wù)內(nèi)控 執(zhí)行 問題

隨著社會經(jīng)濟改革的不斷深入，新經(jīng)濟時代下的各行各業(yè)有了重新發(fā)展的契機，市場準(zhǔn)入的門檻越來越低，社會的需求更加多樣化，企業(yè)發(fā)展迎來了前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。成敗在于機遇，也在于企業(yè)自身的管理體系。企業(yè)管理以財務(wù)管理為核心，財務(wù)管理水平的高低直接影響了企業(yè)經(jīng)濟效益，財產(chǎn)內(nèi)控作為財務(wù)管理的重要組成部分，受到越來越多企業(yè)的重視。實行科學(xué)、嚴(yán)格、合理的財務(wù)內(nèi)控，有利于降低企業(yè)風(fēng)險，能夠有效控制和統(tǒng)一管理企業(yè)資金，發(fā)揮企業(yè)資金的最大價值，為企業(yè)的發(fā)展、經(jīng)濟效益的提升奠定良好的經(jīng)濟基礎(chǔ)并提供源源不斷的發(fā)展動力。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程復(fù)雜多樣，涉及到資金的眾多環(huán)節(jié)，例如資金的籌集、分配、資金的投放、債權(quán)人、債務(wù)人、個人與個人以及企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與個人之間的財務(wù)關(guān)系等。目前我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系初具規(guī)模，但是在具體的執(zhí)行過程中仍存在部分問題，例如對財務(wù)內(nèi)控的重要性認(rèn)識不足、內(nèi)部審計人員和財務(wù)人員素質(zhì)水平參差不齊、財務(wù)內(nèi)部職能和責(zé)任定位模糊、內(nèi)部財務(wù)審計范圍狹窄、部分財務(wù)信息缺項漏項等等，只有認(rèn)識到問題的存在并不斷完善財產(chǎn)內(nèi)控的制度體系，才能夠有效地促進企業(yè)的健康發(fā)展，為了能夠梳理清楚財務(wù)內(nèi)控受影響的因素從而使公司的財產(chǎn)管理情況得到好轉(zhuǎn)，本文將從票據(jù)的管理、審批程序、費用管理、現(xiàn)金結(jié)算、專業(yè)人士意見、監(jiān)督管理等六個方面分析公司財務(wù)內(nèi)控在具體執(zhí)行中應(yīng)注意的幾個重要問題。

一、票據(jù)的管理問題

企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)涉及到各種票據(jù)的憑證，例如銷售發(fā)票、結(jié)款收據(jù)、收貨發(fā)票、各種稅務(wù)發(fā)票、職員工資單等，為了構(gòu)建健康有序的財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，在日常生產(chǎn)時要注意規(guī)范使用各種票據(jù)。例如日常開銷、物業(yè)維修、辦公室用品開銷等各種零星支出也要開具使用國家統(tǒng)一印制的正規(guī)發(fā)票，并加蓋單位相關(guān)公章或者財務(wù)專用章。票據(jù)的日期、簽字、涉及到的單位名稱必須統(tǒng)一、完整、規(guī)范，填寫的類別要與實際內(nèi)容相一致，原始票據(jù)不得有涂改過的痕跡。票據(jù)管理人員要保存好各種票據(jù)的存根，做到隨時、隨地都能找到資金的來源和去向，不得替非公司人員開具任何與公司有關(guān)的發(fā)票或?qū)⒐酒睋?jù)外借他人，并定期對票據(jù)進行清查、盤點、梳理，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時上報。

二、審批程序的問題

公司要嚴(yán)格制定審批程序，按照資金的數(shù)額進行分級審批，并設(shè)置審批的權(quán)限，防止審批程序臃腫復(fù)雜或形同虛設(shè)。對于巨大的數(shù)額或者重大合同中涉及到的價格、數(shù)量、形式、時限等問題時，財務(wù)和會計要仔細(xì)審核之后上報，按照相關(guān)的合同條款或者法律規(guī)定審核結(jié)算時的各種事項。財會部門要合理使用部門權(quán)利，對于不符合規(guī)定或合同的內(nèi)容的業(yè)務(wù)，有權(quán)利拒絕付款，并將問題上報。需要注意的是，關(guān)于招待的費用結(jié)算，要按照相關(guān)程序辦理，注明招待的事由、陪同人員等事項，并根據(jù)情況設(shè)定公司報銷的比例和部分，避免此部分費用泛濫。

三、費用的管理問題

作為公司資金最直接的管理方式，要嚴(yán)格各項費用的管理制度。例如房租、物業(yè)、維修維護費用、辦公費用、廣告宣傳費用等固定的支出費用，要由相關(guān)部門定力統(tǒng)一的合作協(xié)議，以降低成本。職工發(fā)放工資前要經(jīng)財務(wù)審核，嚴(yán)格按照業(yè)績、考勤、加班等情況有效依據(jù)來確定工資的具體數(shù)額，杜絕沒有依據(jù)擅自調(diào)整。對于職工工資中的補貼部分，也要按照職位的不同、工作性質(zhì)、實際情況分級管理。例如通訊費用的補貼，要按照職工上報的話費賬單以及繳費發(fā)票按照實際費用的不同比例進行報銷。財務(wù)部門要按照季度、年度制作各項費用的支出明細(xì)表，掌握公司資金流向，方便進行科學(xué)的預(yù)算。

四、現(xiàn)金結(jié)算問題

資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)建立和完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗等相關(guān)管理制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價資金活動情況，落實責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運行。

在企業(yè)中涉及到的現(xiàn)金主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金，在進行現(xiàn)金結(jié)算的時候要注意堅持收、支雙線管理，避免收支不符的情況發(fā)生。財務(wù)收入的現(xiàn)金或者結(jié)算票據(jù)要及時存入銀行，避免存放大量的現(xiàn)金。同時，對于現(xiàn)金的結(jié)算問題要加強在現(xiàn)金預(yù)算制度的管理，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)以及提高現(xiàn)金的安全性和流動性。

除了企業(yè)零星的支出、職工過節(jié)等其他小額福利或者有其他特殊規(guī)定的可以使用現(xiàn)金結(jié)算，其余包括工資在內(nèi)的其他結(jié)算外，都要通過支票轉(zhuǎn)賬或者銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式完成。嚴(yán)格管理銀行賬戶，尤其是公司的開戶賬號，任何人都不能擅自借用公司賬號或者外借其他公司和個人進行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)禁借用、挪用公款，不允許給任何人開據(jù)與公司有關(guān)的空頭支票和空白支票，一旦發(fā)現(xiàn)要嚴(yán)格按照公司制度和法律規(guī)定進行處理。公司的財務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)實際情況預(yù)留出備用的資金，并采取有效的措施防止現(xiàn)金被盜或者遺失。庫存現(xiàn)金要做到日清日結(jié)，對于銀行賬戶的金額要做到定期定時進行核對，出納人員一旦發(fā)現(xiàn)賬款不符，要及時查明原因，對產(chǎn)生的不良后果要及時上報，企業(yè)應(yīng)要求責(zé)任方及時糾正，對造成損失或負(fù)面影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。endprint

當(dāng)公司涉及到收款或者付款的情況時，要嚴(yán)格按照規(guī)定填寫收款或者付款的審核確認(rèn)單，注明公司的名稱、金額、負(fù)責(zé)人簽字并經(jīng)過財務(wù)部門的確認(rèn)。

五、專業(yè)人士咨詢問題

公司的發(fā)展要時刻注意吸收最新的信息以及國家新出臺的各項政策，引入最新的科學(xué)技術(shù)和先進的管理機制，對于財務(wù)內(nèi)控的具體操作問題，要注意吸納專業(yè)人士的意見，不要閉門造車，例如引進電算設(shè)備和財務(wù)管理軟件等。如果要加大投資或者國家出臺了新的金融、會計等政策使公司的業(yè)務(wù)或者處境發(fā)生變化時，應(yīng)該征詢專業(yè)的咨詢機構(gòu)，例如會計事務(wù)所、專業(yè)的咨詢中介或者專業(yè)人士的意見，嚴(yán)格按照財務(wù)內(nèi)控制度的要求履行財務(wù)、管理等方面的決策程序，使公司在做出決策的時候能夠有科學(xué)的依據(jù)和詳細(xì)的發(fā)展規(guī)劃，減少因政策失誤帶來的損失。同時財務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中并不是一成不變的，公司要根據(jù)各自行業(yè)的特點、企業(yè)的發(fā)展情況、管理制度、現(xiàn)實需求的變化建立和完善相應(yīng)的內(nèi)控機制制度。

六、監(jiān)督管理的問題

為了確保財務(wù)內(nèi)控在執(zhí)行過程中的有效性，應(yīng)該加大對財務(wù)內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，提高辦事效率，簡化程序，實現(xiàn)公司資本發(fā)展的最大化。同時應(yīng)該注意加大對財務(wù)部門的審計檢查力度，形成主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)主要責(zé)任、財務(wù)人員負(fù)連帶責(zé)任的管理制度，加大對財務(wù)人員、財務(wù)制度、財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)資料等的監(jiān)督。一旦發(fā)生違反相關(guān)制度或不符合規(guī)定的情況，要由專門負(fù)責(zé)調(diào)查的部門進行專項調(diào)查，確保原因清晰、責(zé)任明確，不錯放一個問題，確保內(nèi)控制度在財務(wù)內(nèi)部有效落實。

七、結(jié)束語

良木之所以能夠生長的如此茂盛是因為有良好的內(nèi)部循環(huán)體系，一旦樹木的內(nèi)部產(chǎn)生疾病，即使萬年老樹也可能一瞬間倒下。良好的公司內(nèi)部運轉(zhuǎn)體系能夠為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供源源不斷的動力，作為公司的重要組成部分，實行財產(chǎn)內(nèi)控能夠從里至外解決公司存在的問題，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)需要未雨綢繆，針對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程中的主要問題，制定相關(guān)的解決對策，全面推進財務(wù)內(nèi)控的管理體系，推進企業(yè)的健康發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部實行財產(chǎn)內(nèi)控，有利于從內(nèi)而外地建立完善的管理制度，將企業(yè)財務(wù)內(nèi)控貫穿公司治理的始終，保證內(nèi)部控制能夠順利發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]汲彤杰.淺析電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制[J].知識經(jīng)濟. 2010（04）

[2]姚淑珍.淺淡內(nèi)部控制制度的問題及對策[J].中國外資. 2011（15）

[3]陳明勇.關(guān)于完善上市公司內(nèi)部控制的思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）. 2011（08）endprint