袁敏

【摘要】隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，作為中央銀行的中國人民銀行，肩負(fù)金融調(diào)控和金融服務(wù)的工作任務(wù)越來越重，業(yè)務(wù)量迅速增長?；窘ㄔO(shè)工作是各級人民銀行有效履行中央銀行職能的基礎(chǔ)保障。隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、發(fā)展水平和人民群眾金融服務(wù)需求的不斷提高，人民銀行發(fā)行庫、營業(yè)窗口等辦公場所的改造和建設(shè)也越來越重要。由于基層人民銀行在工程建設(shè)方面缺少專業(yè)人才、經(jīng)驗不足，如何能夠按照標(biāo)準(zhǔn)和要求，保質(zhì)、保量、保工期完成基建工程建設(shè)，實現(xiàn)不超面積、不超投資的“雙不超目標(biāo)”，是擺在基層行面前的現(xiàn)實問題。筆者結(jié)合基層會計財務(wù)和基建管理工作實踐，嘗試從加強基建財務(wù)全過程管理角度，探索提高基建管理水平的有效途徑。

【關(guān)鍵詞】基本建設(shè) 工程管理 基建財務(wù)

人民銀行的基建建設(shè)工作，特別是發(fā)行庫、營業(yè)辦公用房等較大項目，在籌備、預(yù)算、審批、建設(shè)、管理、決算等各個環(huán)節(jié)無處不體現(xiàn)較強的政策性和專業(yè)性。對于基層人民銀行而言，在項目執(zhí)行和管理過程中，普遍會遇到一些難點和問題。比如，缺乏專業(yè)人才，過于依賴外部管理，從而難以掌控工程質(zhì)量和工程進(jìn)度，也容易造成資金管理與現(xiàn)場管理脫節(jié)；對政策掌握不透，容易疏漏一些審批和報備程序，導(dǎo)致工程開始以后才發(fā)現(xiàn)制度剛性約束，從而造成停工誤工；工程實踐經(jīng)驗不足，容易導(dǎo)致工程規(guī)劃、工程概算與實際情況出現(xiàn)偏差、甚至遺漏，給控制投資規(guī)模、進(jìn)行工程結(jié)決算埋下隱患。

一、通過基建財務(wù)條線，加強基建工程全過程管理

按照基建財務(wù)這條主線，全程審視項目的合法性。一是監(jiān)督立項批復(fù)的執(zhí)行?；ㄘ攧?wù)人員通過參與招投標(biāo)，參加招標(biāo)文件編制及工程建設(shè)合同的審計過程，以《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》及《國有建設(shè)單位會計制度》的相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，確保建設(shè)單位投資概算編制、投資計劃的實施在制度的框架下操作，保證項目概算嚴(yán)格執(zhí)行總行核定的指標(biāo)。重點掌握分項指標(biāo)、重點部位工程和設(shè)備的執(zhí)行情況，如監(jiān)控工程、金庫門、精密空調(diào)等等。二是把好招投標(biāo)合規(guī)關(guān)。財務(wù)人員通過參與招投標(biāo)和合同簽訂工作，從財務(wù)管理視角對招標(biāo)文件和合同條款進(jìn)行審查，如招標(biāo)文件重要事項是否填寫、詳實準(zhǔn)確，招標(biāo)文件填寫內(nèi)容越詳細(xì)在合同談判的時候分歧就會越少、包括主要材料的供貨方式、工程進(jìn)度款撥付方式、質(zhì)保金留存的比例等等，都要在招標(biāo)文件中具體闡明；其次審查簽訂的合同條款是否與招標(biāo)文件一致，合同種類是否公平、價格調(diào)整依據(jù)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是否明確等；對招標(biāo)文件和合同中約定不清，容易引起歧義條款提出相應(yīng)的修改意見。

二、通過強化預(yù)算管理，防控基建工程超投資風(fēng)險

在基建過程中基建財務(wù)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》。在編制預(yù)算時，應(yīng)遵循客觀準(zhǔn)確、真實完整的原則，同時對基建投資概算的執(zhí)行控制要有切實可行的措施。一是要建立計劃和概算相結(jié)合的制度。通過財務(wù)部門編制投資計劃加強基建相關(guān)聯(lián)部門之間的協(xié)作，切實建立計劃和概算相配合、相制約的管理機制。二是嚴(yán)格執(zhí)行基建財務(wù)制度。財務(wù)部門對于基建投資要?？顚Ｓ茫瑢艄芾?，加強監(jiān)督，杜絕單位經(jīng)費和建設(shè)費用竄戶使用現(xiàn)象發(fā)生。三是做好工程項目各分項投資的控制。對于施工現(xiàn)場常的不確定因素引起的設(shè)計變更、不可預(yù)見等因素造成分項工程經(jīng)費增減情況，要及時完備審批手續(xù)，做到先審批后施工。四是定期開展資金使用情況檢查，及時掌握資金的使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。對建設(shè)單位管理費等費用性支出，實行分年度據(jù)實列支，嚴(yán)格控制超概算現(xiàn)象發(fā)生。

三、通過進(jìn)度款控制管理，有效掌握工程質(zhì)量及進(jìn)度

要通過制定規(guī)范的資金管理辦法，對基建資金實行源頭控制，加強對基建資金的使用管理。一是實行財務(wù)管理的事前控制。工程進(jìn)度款、所有費用類支出等必須經(jīng)審批之后據(jù)實支付，確保審批手續(xù)完備符合制度要求。二是科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)進(jìn)行賬務(wù)處理。針對施工過程中工程進(jìn)度款撥付不能及時取得工程完稅發(fā)票的現(xiàn)象，可采取代扣代繳稅金的方式，避免在賬務(wù)核算時預(yù)付工程款科目下掛賬金額過大，年末報表數(shù)據(jù)中不能計入在建工程投資的情況，同時避免工程結(jié)算時承包商不給開具發(fā)票給單位帶來偷稅漏稅的風(fēng)險。三是實行授權(quán)集體審批制度。資金支付環(huán)節(jié)要按照授權(quán)額度執(zhí)行集體審批，杜絕由于少數(shù)人說了算帶來的腐敗案件風(fēng)險。四是工程進(jìn)度款實行事先申請制度。由施工方按照已完成工程形象進(jìn)度，提出進(jìn)度款支付申請，經(jīng)監(jiān)理確認(rèn)、甲方現(xiàn)場管理人員審核之后提交造價咨詢機構(gòu)核定施工進(jìn)度造價之后，按照合同約定的支付比例付款，即保證工程質(zhì)量和進(jìn)度，又能夠把工程價款支付控制在合同約定范圍內(nèi)。五是嚴(yán)格規(guī)范資金使用審批程序。由基建管理部門依據(jù)已經(jīng)審核通過的進(jìn)度款支付申清單編制主題簽報，并經(jīng)經(jīng)辦人、工程管理部門負(fù)責(zé)人、主管基建的行領(lǐng)導(dǎo)、主管財務(wù)行領(lǐng)導(dǎo)、按照審批權(quán)限逐級審批，并據(jù)此辦理資金劃撥手續(xù)。

四、通過工程造價審計控制，防止基建工程合同風(fēng)險

基建財務(wù)應(yīng)全程參與基建合同的訂立過程。通過對合同的審計過程，重點關(guān)注合同價款與概算及招標(biāo)文件比對，合同文本類型是否存在潛在風(fēng)險；付款周期、價格變動因素、政策調(diào)整因素、不可抗力內(nèi)容約定是否明確；主材的供貨方式及雙方認(rèn)可需要共同遵守的承諾等在合同中是否表述明確。將草擬合同文本交由法律事務(wù)部門進(jìn)行審核通過后，由相關(guān)部門人員組成的基建領(lǐng)導(dǎo)小組對合同進(jìn)行會審，就合同條款提出審核意見。對工程決算實行“預(yù)審”“終審”制度。初審以基建財務(wù)為主線聯(lián)合基建管理部門，以項目合同切入點為對施工單位報送的原始資料如圖紙會審、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、竣工圖紙等的真實性、完整性進(jìn)行實地丈量和現(xiàn)場確認(rèn)；在工程決算中要重點關(guān)注甲方出資采購的設(shè)備、材料是否在施工單位決算書中重復(fù)計算等情況進(jìn)行認(rèn)真核對。終審由總行指定的審價機構(gòu)完成，應(yīng)積極配合做好決算審計的前期準(zhǔn)備工作，做好招標(biāo)文件、投標(biāo)文件施工合同、決算資料的收集整理。

五、通過強化決算管理，確?；üこ添樌⒐を炇?/p>

竣工財務(wù)決算工作是整個基建工作的收尾工程，也是基建財務(wù)的重要收口工作。一是統(tǒng)籌決算工作。要有把竣工財務(wù)決算編制貫穿于基建工程全過程的整體規(guī)劃，在初始建賬設(shè)置會計明細(xì)科目時，應(yīng)充分考慮工程概算明細(xì)項目相匹配。二是加強原始資料的及時收集整理。要在項目建設(shè)之初從竣工財務(wù)決算表角度，為竣工決算做好充分準(zhǔn)備。三是要加強竣工財務(wù)清理。清理范圍主要包括項目相關(guān)合同的清理，將與該項目相關(guān)的合同全部列表登記、與基建項目相關(guān)的固定資產(chǎn)與有關(guān)部門經(jīng)濟(jì)關(guān)系清理以及賬目清理等。確保賬目清晰、賬物相符、決算資料真實完整。待工程完成后，由基建投資購置的設(shè)備、辦公家具等一并進(jìn)行清理，能夠繼續(xù)使用的，應(yīng)由基建管理部門移交到單位財務(wù)管理部門，不能繼續(xù)使用的經(jīng)評估后進(jìn)行變價處理，原值全部由“其他投資”轉(zhuǎn)入“待攤投資”進(jìn)行費用攤銷。四是全面梳理賬務(wù)。以施工合同為切入點，逐項梳理明細(xì)賬、應(yīng)收預(yù)付款，對于錯賬、漏記賬務(wù)及時進(jìn)行調(diào)整。

參考文獻(xiàn)

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