任昆媛

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的大中小型企業(yè)在遇到機(jī)遇的同時(shí)也面臨了很多挑戰(zhàn)，綜合各方面的因素，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營機(jī)制提出了更高更遠(yuǎn)的要求。本文通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，總結(jié)相應(yīng)的措施對(duì)問題進(jìn)行解決。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 存在問題 策略

企業(yè)的內(nèi)部控制主要是為其經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效率起到改善和提高的作用，就需要依靠企業(yè)內(nèi)部形成的一種相互制約的職責(zé)分工和業(yè)務(wù)組織形式，但是目前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的運(yùn)行并不完善，還存在了很多問題，必須引起足夠的重視。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制淺析

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是通過信息的傳遞為企業(yè)的外部和內(nèi)部提供重要的會(huì)計(jì)資料，包括政府部門、企業(yè)管理部門、債權(quán)人以及企業(yè)的工作人員都屬于信息的使用者，因此，對(duì)內(nèi)部控制的定義可以看作是一個(gè)過程，它受到企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)、管理層和所有的工作人員的影響。在這個(gè)設(shè)計(jì)過程中，有一些目標(biāo)的設(shè)定才能使其達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)和保證，首先企業(yè)的資產(chǎn)必須得到安全和完整的保護(hù)，并得到有效利用，將有效會(huì)計(jì)信息及時(shí)為相關(guān)部門和人員提供；其次，必須制定并執(zhí)行相關(guān)管理制度和措施，對(duì)不必要支出的成本和費(fèi)用加以控制，努力保證企業(yè)盈利目標(biāo)實(shí)現(xiàn)最大化；最后要避免并控制執(zhí)行過程中有可能出現(xiàn)的各種弊端，采取有效措施及時(shí)加以糾正和解決，保證企業(yè)進(jìn)行的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)得到正常的運(yùn)行。由企業(yè)的性質(zhì)可知，企業(yè)最終的經(jīng)營目的就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，而企業(yè)的內(nèi)部控制在其中發(fā)揮了非常重要的作用，錯(cuò)誤的資料信息并不能成為保證企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的依據(jù)，如果在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了偷稅漏稅等違法行為，或者是不法人士私下自報(bào)財(cái)務(wù)，只有依靠內(nèi)部控制才能及早發(fā)現(xiàn)并加以解決，避免出現(xiàn)更大的損失，從而保證企業(yè)的利益。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的問題

對(duì)企業(yè)的發(fā)展而言，其內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制是現(xiàn)代化企業(yè)在管理工作中的重要支撐，我國企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制在這幾年才剛起步和發(fā)展，因此出現(xiàn)了很多的問題有待解決，以下對(duì)我國當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行分析。

（一）出現(xiàn)一人多崗的情況

通常情況下，一人多崗的出現(xiàn)都是因?yàn)楣ぷ鞫嗳藛T較少，或者是工作在類別的分配上與人員的數(shù)量不匹配，但是在當(dāng)前的實(shí)際工作上卻是工作標(biāo)準(zhǔn)分配和考核制度執(zhí)行不明導(dǎo)致的后果。如果企業(yè)考核的制度以及工作標(biāo)準(zhǔn)沒有在重要的領(lǐng)域發(fā)揮作用，那么會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行沒有重點(diǎn)和目標(biāo)，具體工作類別過多，難以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)管理和最大化盈利。因此，如果企業(yè)的規(guī)模較大而出現(xiàn)一人多崗的情況，表面上似乎因?yàn)槠髽I(yè)事務(wù)較多，人手不足導(dǎo)致，較多的需求使得工作流程更加細(xì)化，工作的類別也增多，但根本原因還是在于考核領(lǐng)域的相關(guān)制度不完善，績效要求不明確，廣撒網(wǎng)卻不追求管理工作上的效率，這樣的考核不利于企業(yè)內(nèi)部人員關(guān)系的維持和工作的分工，難以強(qiáng)化工作重心[1]。

（二）極少有創(chuàng)新性提議

目前，我國市場經(jīng)濟(jì)的逐漸繁榮使得當(dāng)前出現(xiàn)了很多大大小小的企業(yè)，除了少數(shù)已經(jīng)形成壟斷的大型企業(yè)，其余的都在市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律下成長，而企業(yè)的穩(wěn)定長期發(fā)展離不開創(chuàng)新性和差異性，只有具備了與眾不同與獨(dú)樹一幟，才能吸引更多消費(fèi)者的目光，使其購買企業(yè)的服務(wù)與產(chǎn)品。如果經(jīng)營模式和銷售戰(zhàn)略一成不變，那么會(huì)造成服務(wù)產(chǎn)品的滯銷，不但造成了企業(yè)的成本浪費(fèi)，還不利于企業(yè)內(nèi)部控制的管理。以上問題的出現(xiàn)必須加以重視并及時(shí)改正，要尊重市場的運(yùn)動(dòng)發(fā)展規(guī)律，看清市場經(jīng)濟(jì)的殘酷性與進(jìn)步性，及時(shí)根據(jù)市場發(fā)展趨勢調(diào)整經(jīng)營計(jì)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，否則將會(huì)被殘酷的經(jīng)濟(jì)市場所淘汰。

（三）競爭危機(jī)感不強(qiáng)

企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該稱為一種執(zhí)行和監(jiān)督的決策，貫穿企業(yè)內(nèi)部所有的業(yè)務(wù)和工作，但是目前我國很多企業(yè)在監(jiān)督措施的執(zhí)行和監(jiān)管的力度上力度不夠，因此只有加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督才能不斷完善企業(yè)在發(fā)展而運(yùn)行中的各種機(jī)制。很多企業(yè)目標(biāo)規(guī)劃不明確，認(rèn)為只要實(shí)現(xiàn)一些盈利上的突破就完成企業(yè)運(yùn)行目標(biāo)，缺乏必要的競爭緊迫感。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，如今的競爭非常殘酷，企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中的任何失誤都有可能為企業(yè)的發(fā)展帶來威脅。所以企業(yè)的管理人員以及員工只有不斷地加強(qiáng)危機(jī)感，對(duì)自身各項(xiàng)工作以及企業(yè)整體的運(yùn)營提出更高更嚴(yán)格的要求，才能真正做到為企業(yè)的未來發(fā)展出謀劃策[2]。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控問題解決的對(duì)策

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控問題必須得到及時(shí)有效地解決，才能保證企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地，以下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控問題的解決提出必要的措施，以供參考。

（一）合理分配員工責(zé)任

企業(yè)的內(nèi)部人員管理要摒棄一種從眾行為，盡量約束自身的行為從而符合企業(yè)大部分員工的決定，這種抹殺個(gè)性和個(gè)人風(fēng)格的工作形式對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展毫無意義，無法取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)步。在企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)的崗位要求企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)必須通過業(yè)務(wù)進(jìn)行分工，從而對(duì)具體的職能崗位進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置。會(huì)計(jì)的工作可以分配一人一崗、一崗多人或是一人多崗，但是如果工作人員為出納人員，那么就不能兼任會(huì)計(jì)檔案的保管、收費(fèi)以及賬目的等級(jí)工作。其實(shí)很多企業(yè)都會(huì)根據(jù)整體管理以及具體業(yè)務(wù)的需求進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，職位的分配往往就是依據(jù)結(jié)構(gòu)組織進(jìn)行規(guī)劃，例如一些技術(shù)性的企業(yè)，除了有經(jīng)理、財(cái)務(wù)、人事、銷售等部門以外，還要根據(jù)各個(gè)部門不同的要求對(duì)級(jí)別進(jìn)行劃分，比如企業(yè)的經(jīng)理、各部門的主管等，而如果企業(yè)只是處于成立的初期，那么盡量遵循層級(jí)少、人員優(yōu)的原則。

（二）提高創(chuàng)新性思維

任何企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式都必須不斷借鑒和引進(jìn)先進(jìn)的手段，通過降低成本來實(shí)現(xiàn)利益的增大，花費(fèi)最少的時(shí)間爭取市場最佳時(shí)機(jī)，不斷提升市場競爭力，因此，企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工職位的合理安排就是非常重要的工作。如果要將企業(yè)打造成為行業(yè)中的領(lǐng)跑者，創(chuàng)新性思維的培養(yǎng)就成了重中之重。培養(yǎng)創(chuàng)新性思維可以對(duì)新材料以及新工藝有全新升級(jí)的改造作用，并充分利用市場作用使企業(yè)推出的技術(shù)和服務(wù)得到大幅度的提升。市場上的很多消費(fèi)者往往都喜歡比較簡化型和多能型的技術(shù)產(chǎn)品，所以創(chuàng)新性思維的培養(yǎng)在產(chǎn)品技術(shù)與服務(wù)的開發(fā)商發(fā)揮了更為重要的作用。提升企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的創(chuàng)新性，增強(qiáng)企業(yè)管理監(jiān)督的能力，不斷改善企業(yè)存在的不合理制度[3]。在創(chuàng)新性思維的發(fā)揮中，不能盲目進(jìn)行推崇與效仿，否則很容易出現(xiàn)管理與實(shí)際脫軌的情況。

（三）提升企業(yè)的危機(jī)感

長期的實(shí)踐證明，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部增強(qiáng)危機(jī)感才能使得企業(yè)管理人員與員工的工作積極性和創(chuàng)新意識(shí)得到發(fā)揮和增強(qiáng)，企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的主體，居安思危，提高危機(jī)感才能加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展過程中的緊迫感，使企業(yè)每一個(gè)部門的工作人員都能夠以向上的態(tài)度面對(duì)一個(gè)又一個(gè)的困難，幫助企業(yè)走出困境，在短時(shí)間內(nèi)冷靜地處理危機(jī)，將損失將至最低，從而扭轉(zhuǎn)危機(jī)局面，幫助企業(yè)增強(qiáng)市場競爭力[4]。

四、結(jié)束語

作為企業(yè)管理工作的核心，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制工作必須做好，企業(yè)的管理人員要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視程度，強(qiáng)化對(duì)流動(dòng)資金以及會(huì)計(jì)信息的管理和控制，針對(duì)長期或是短期設(shè)定的項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，同時(shí)合理分配內(nèi)部員工的職位和責(zé)任，不斷提高創(chuàng)新性思維，提升企業(yè)的危機(jī)感和緊迫感，維護(hù)企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定和長治久安，減少不必要的成本流失，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)

[1]丁麗娜.小議企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制存在問題及應(yīng)對(duì)策略[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012，11（22）：22-23.

[2]唐水波.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制存在問題及應(yīng)對(duì)措施[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013，12（09）：17-18.

[3]楊天暉.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].交通財(cái)會(huì)，2012，9（02）：16.

[4]石寶柱.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011，13（03）：46-47.