徐祝紅

摘 要：本文對內(nèi)部審計溝通面臨的問題進行分析，提出加強內(nèi)部審計溝通的措施。

關鍵詞：內(nèi)部審計；溝通；審計部門

面對當前的國際國內(nèi)形勢，內(nèi)部審計面臨更多的機遇和挑戰(zhàn)，內(nèi)審的范圍不斷拓寬，領域不斷拓展。如何提高內(nèi)審效率，提升內(nèi)審質(zhì)量，已成為新形勢下內(nèi)審工作的重中之重。這就要求內(nèi)審人員不能像以前那樣只做“消防員”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一個重要環(huán)節(jié)是加強與相關職能部門的溝通協(xié)調(diào)，從反饋意見中分析并發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在的風險點，進而通過事中控制，及時采取有效措施控制并消除存在的風險。所以，通過溝通，與被審計單位人員建立和諧、融洽的人際關系，可集思廣益，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

一、內(nèi)部審計溝通面臨的問題

（一）對審計中的溝通缺乏認識

內(nèi)部審計工作的特殊性，決定了其工作人員應該具備較強的溝通技巧和溝通能力，否則難以有效開展內(nèi)部的審計工作。能夠恰當?shù)嘏c被審計者交流和溝通，就會融洽雙方的關系，打消對立面。使被審計者能夠積極主動的接受審計結(jié)果和審計建議。所以就審計工作效果而言應把一批優(yōu)秀的人才選拔到審計崗位，在具有審計業(yè)務能力的基礎上，把能夠進行有效溝通，作為選拔審計人才的準入條件。同時來自內(nèi)部的原因也是一個方面，如審計人員自身的定位也不準確，沒有明確自身的工作性質(zhì)、目的，缺乏服務意識，所以非常容易和被審計者產(chǎn)生對立情緒，發(fā)生雙方的沖突是在所難免。

（二）審計過程的溝通方式不正確

在審計工程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。所以和被審計者之間建立起尊重、信任的感情基礎，是進行順利溝通的前提。把自己的位置擺正，不能高高在上，認為我就是檢查的，只有對方尊重我，我沒有尊重被審計者的必要。扮演監(jiān)察和警察的角色和工作對象交流，不會有好結(jié)果的。比如說話態(tài)度過于強硬，姿態(tài)過于高，很容易造成審計關系惡化和對立 。

二、加強內(nèi)部審計溝通的措施

（一）加強管理層的支持

內(nèi)部審計溝通工作的有效開展往往取決于領導層的重視程度，所以能否有效的進行審計溝通工作于領導層的重視是分不開的，內(nèi)部審計機構在企事業(yè)單位中的地位、權力與能否順利開展工作有直接的關系。因此，來自企事業(yè)單位領導層的重視，明確內(nèi)部審計的權限范圍，使審計成為提高管理水平、完善內(nèi)控制度的一項長效機制，不僅可以提高審計溝通效果，促進企事業(yè)內(nèi)部控制。而且可以有效地回避和降低管理風險，使經(jīng)濟管理工作在規(guī)范的監(jiān)督制度內(nèi)運行，從而也降低了業(yè)務人員的風險。當然內(nèi)部經(jīng)濟管理的風險因素很多，諸如人員的頻繁調(diào)動及信息的分享滯后等情況，導致風險疊加，因此內(nèi)部的風險控制應該形成制度和程序，要有一個穩(wěn)定的專業(yè)隊伍，信息的分享及溝通要及時。在正常的管理中，在內(nèi)部控制評估中，尤其是治理架構的建立與評估、以及風險管理等方面，給內(nèi)部審計機構以一定的權利和肯定，形成一定的支持力度。

（二）采用恰當?shù)慕Y(jié)果溝通方式

審計工作的關鍵環(huán)節(jié)就是審計結(jié)果的表述，所以結(jié)果確認溝通被認為是審計溝通的重要內(nèi)容。一般采取書面方式表述審計結(jié)果，審計結(jié)果，一要客觀公正、表述準確、用詞恰當、以促進和提高管理水平為前提，二是所提的整改意見建議不僅要有事實依據(jù)、而要有政策法規(guī)和制度依據(jù)，要以理服人，三要真心實意的幫助被審計部門查找工作中的誤區(qū)，提高和促進管理，四是審計結(jié)果建議的確認前要耐心聽取被審計部門的解釋，以平等誠懇的態(tài)度幫助分析其問題所在，解決的辦法，五是要通過有效溝通，使被審計部門了解內(nèi)部審計是內(nèi)控制度的一項程序化職能，審計結(jié)果是促進內(nèi)部管理、提高業(yè)務水平，完善內(nèi)控制度的一項的常態(tài)化措施。因此審計結(jié)果的內(nèi)容表述，其重要性決定了審計結(jié)果以書面形式溝通更為合適。這種方式的好處是一、莊重、嚴謹，易于歸檔保管，是經(jīng)過深思后的結(jié)果形成，表述更為清楚和嚴謹，意見更為清晰和明確。二、審計結(jié)果建議是經(jīng)被審計部門確認和審計部門達成的一致意見，三、有利于被審計部門對書面結(jié)果進行全面的研究和整治，解決好審計出的問題。

（三）提高內(nèi)審人員素質(zhì)和素養(yǎng)

內(nèi)部審計溝通效果的優(yōu)劣，審計結(jié)果建議能否與被審計部門達成一致，與審計人員的綜合能力和自身素質(zhì)有直接的關系，如果審計人員的自身素質(zhì)較低，人格修養(yǎng)較差，是很難適應或者做好內(nèi)部的審計工作的。有效的溝通是審計人員自身素質(zhì)和修養(yǎng)的一種體現(xiàn)，同時也是內(nèi)審人員開展工作的潤滑劑，是一種能力也是一種修養(yǎng)。內(nèi)審人員應該在思想意識中提高對有效溝通能力及方法和方式的重視，溝通是現(xiàn)代人才觀念中的一個重要因素，內(nèi)審人員能夠與工作相關各方建立尊重、信任和理解的良好人際關系，是內(nèi)審工作開展的有效保證。內(nèi)審人員還應該重視自身的品德修養(yǎng)，明確自己的責任，公平正義，誠實守信，不枉法、不枉為。

多理解和尊重審計對象，謙虛有禮，放低姿態(tài)，從解決實際問題的角度出發(fā)，不徇私情。努力學習提高分析處理問題的綜合能力和良好的修養(yǎng)，具有精明干練的工作作風和準確高效的工作能力。審計的目的不是找茬，要通過審計發(fā)現(xiàn)的問題，幫助被審計單位有效解決問題，把一些問題扼殺在萌芽階段，使被審計單位接受建議并改正之。通過審計促進單位的內(nèi)部控制，發(fā)揮審計人員的溝通技能，提高審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計是控制的目的，實現(xiàn)審計提高管理質(zhì)量的目標。

參考文獻：

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