摘 要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，應(yīng)收賬款是隨著企業(yè)的擴(kuò)大和在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益劇烈的情況下所形成的必然結(jié)果。因此，我國(guó)的應(yīng)收賬款的基本概念是企業(yè)因賒銷商品而形成的一種債權(quán)關(guān)系，同時(shí)也是企業(yè)與客戶之間的一種信譽(yù)的形成。賒銷能給企業(yè)帶來(lái)巨大的銷售量的同時(shí)，也給企業(yè)帶來(lái)很大的回收資金困難的風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了應(yīng)收賬款存在的幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，并且提出了幾點(diǎn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)分析； 應(yīng)收賬款； 防范措施

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-3315（2014）11-126-002

應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)效益的同時(shí)，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)收款難的風(fēng)險(xiǎn)，如果某個(gè)企業(yè)收賬困難的話，就會(huì)使這個(gè)企業(yè)管理成本和資金成本大幅度增加，就會(huì)阻礙這個(gè)企業(yè)的順利發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)現(xiàn)在有超過(guò)80%的企業(yè)都處于收款困難的風(fēng)險(xiǎn)之中，本文根據(jù)分析收賬款產(chǎn)生的原因，并且給出幾種有效防范措施。

1.應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款主要存在以下幾種風(fēng)險(xiǎn)因素。

1.1使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難

企業(yè)賒銷商品的同時(shí)會(huì)發(fā)生存貨，這就會(huì)使得貨款不能及時(shí)收回，而且有的客戶不能按約定期限歸還款項(xiàng)，企業(yè)還不能采取措施向客戶索要款項(xiàng)，如果長(zhǎng)期這樣下去，就會(huì)造成企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)失靈，給企業(yè)帶來(lái)不良的影響，對(duì)小企業(yè)來(lái)說(shuō)甚至都無(wú)法維持下去。

1.2使企業(yè)可能出現(xiàn)虧損狀態(tài)

企業(yè)可能認(rèn)為我們有應(yīng)收賬款呢，這就會(huì)使該企業(yè)加大經(jīng)營(yíng)的成果，把賒銷的收入也歸納到本期的收入當(dāng)中，而這種賒銷收入是不能反映企業(yè)的真實(shí)收入的。使得企業(yè)的未知損失會(huì)超出計(jì)劃很多。因此可能到時(shí)企業(yè)處于虧損狀態(tài)

1.3使企業(yè)的現(xiàn)金流損失加大

賒銷商品能給企業(yè)帶來(lái)很大利潤(rùn)的同時(shí)，但卻不能增加企業(yè)真正的現(xiàn)金收入，相反的，這樣的結(jié)果會(huì)使得企業(yè)先墊付賒銷商品的外加費(fèi)用，比如說(shuō)稅金和附加費(fèi)用等等，這樣就使得企業(yè)的流出現(xiàn)金增加。

1.4損失了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本

因?yàn)榇嬖趹?yīng)收賬款，而且現(xiàn)在超期不歸還賬款的客戶呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)，這樣就使得應(yīng)收賬款的資金失去了本身應(yīng)該具有的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，由于企業(yè)大量的資金不能及時(shí)利用，使企業(yè)資金的利息增加。據(jù)估算，這樣的成本損耗使企業(yè)損失比收賬款的本身價(jià)值超出10倍以上，因此就失去了應(yīng)收款項(xiàng)的利潤(rùn)機(jī)會(huì)，使得企業(yè)的機(jī)會(huì)成本增加。

2.應(yīng)收賬款是如何產(chǎn)生的

2.1企業(yè)商品市場(chǎng)銷售份額的擴(kuò)大

由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，每個(gè)企業(yè)都想快速發(fā)展，想各種辦法來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)銷售額度，賒銷制度會(huì)隨著企業(yè)的各種競(jìng)爭(zhēng)條件基本同等的情況下應(yīng)運(yùn)而生。因?yàn)橘d銷手段是企業(yè)采取的最常用、最普遍的手段。賒銷其實(shí)靠的是彼此之間的信譽(yù)，這是在信譽(yù)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的一種銷售方式。雙方需要簽訂協(xié)議，協(xié)議之后買方才會(huì)把商品讓賣家取走，或者按照協(xié)議賣方采取分期付款的方式還款。賒銷使得賣方轉(zhuǎn)換成了債權(quán)人，買方卻轉(zhuǎn)換成了債務(wù)人。這是形成應(yīng)收賬款的最根本的原因之一。

2.2銷售和收款的時(shí)間不一致

收到貨款的時(shí)間與貨物賣出的時(shí)間經(jīng)常不一致，這就產(chǎn)生了收賬款。企業(yè)雖然將其商品賣給了客戶，也開(kāi)具出了發(fā)票，但是卻不能馬上收回貨款，這就造成了物流和資金的不同步，收款的時(shí)間可能拖的越來(lái)越長(zhǎng)。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的幾點(diǎn)措施

因?yàn)閼?yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)較大，我們必須采取相應(yīng)的措施將風(fēng)險(xiǎn)降到最低狀態(tài)。

3.1應(yīng)收賬款的事前管理需強(qiáng)化

有的時(shí)候事前管理工作準(zhǔn)備好，能將風(fēng)險(xiǎn)降低，相對(duì)來(lái)說(shuō)，事前管理的工作是比較輕松的，成本也不高，得到的效果也很好。但是事后的催繳會(huì)給企業(yè)帶來(lái)附加的費(fèi)用，甚至?xí)ナ袌?chǎng)，內(nèi)部發(fā)展不平衡等等問(wèn)題的發(fā)生。所以說(shuō)，對(duì)于應(yīng)收賬款的事前管理也是極為重要的。

比如企業(yè)可以建立專門的信用管理部門、建立客戶檔案、制定合理的制度約束買賣雙方、建立恰當(dāng)?shù)男庞谜摺f(xié)調(diào)好信用額度、保證產(chǎn)品的質(zhì)量的同時(shí)要適度銷售。

3.2應(yīng)收款過(guò)程中的控制

3.2.1簽訂銷售合同。企業(yè)在保證銷售額度的同時(shí)，與客戶人員簽訂銷售合同。這種銷售合同是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)率降低的最有力的保證。

3.2.2增強(qiáng)業(yè)務(wù)管理。開(kāi)具提貨單、及時(shí)發(fā)貨和及時(shí)結(jié)算等多個(gè)環(huán)節(jié)都是應(yīng)收賬款得到有效控制的關(guān)鍵因素。

3.2.3結(jié)算方式合理。應(yīng)該根據(jù)客戶的不同來(lái)選擇賒銷收款結(jié)算的手段，企業(yè)應(yīng)該采用比較恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式和手段，并且這些手段對(duì)企業(yè)是非常有利的。

3.3事后處理

3.3.1應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款盡量讓其資金得到融通，這樣才能使得應(yīng)收賬款得到有效的應(yīng)用。主要有以下幾點(diǎn)方式：

（1）抵押。應(yīng)收賬款的企業(yè)以應(yīng)該以應(yīng)收賬款作為抵押，在買賣雙方約定的期限內(nèi)能夠得到一定額度的借款的資金。這種方式中金融機(jī)構(gòu)具有追索權(quán)。

（2）讓售。讓具有相關(guān)資質(zhì)的專門收購(gòu)應(yīng)收賬款的公司取得資金的一種融通方式。

（3）將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)。因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)相對(duì)來(lái)講具有追索權(quán)的能力要大些，并且應(yīng)收票據(jù)還能夠貼現(xiàn)。這樣就能夠降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）加大保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)主要包括：貿(mào)易的融資、銷售分賬戶管理、款項(xiàng)的催收、信用的風(fēng)險(xiǎn)控制。如果企業(yè)能很好的應(yīng)用保理業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力是具有重要作用的。

3.3.2組織好催收工作。企業(yè)的管理者應(yīng)該協(xié)調(diào)好各個(gè)部門來(lái)做好催收工作，這些部門主要包括銷售部門和財(cái)務(wù)部門。

3.3.3壞賬準(zhǔn)備制度的建立

因?yàn)閼?yīng)收賬款實(shí)際上是一種信用。只要企業(yè)具有信用行為，就會(huì)存在潛在的壞賬損失。因此對(duì)壞賬的損失要大致估算一下，企業(yè)要定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，根據(jù)應(yīng)收賬款的額度來(lái)預(yù)測(cè)壞賬發(fā)生的可能性，應(yīng)及時(shí)對(duì)壞賬帶來(lái)的損失做到有所準(zhǔn)備，這樣才能提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4.結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)的應(yīng)收賬款回收的期限和客戶是有關(guān)系的，但是應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收的風(fēng)險(xiǎn)還是和企業(yè)有很大聯(lián)系的。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)存在的因素進(jìn)行分析，并且采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行防御，這樣才會(huì)降低應(yīng)收賬款所帶來(lái)的損失。

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