郭俊杰

【摘要】近些年來，中國人民銀行由于操作風險所引發(fā)的事件時有發(fā)生，由調查情況可知，事件發(fā)生同中國人民銀行的內部控制執(zhí)行不到位、制度不健全等息息相關，因此，加強中國人民銀行會計內部控制，不斷提高內部控制水平，具有十分重要的現實意義。本文重點針對中國人民銀行會計內部控制現狀進行了分析，并就如何加強中國人民銀行會計內部控制進行了探討。

【關鍵詞】中國人民銀行 會計 內部控制

對于中國人民銀行而言，其會計內部控制主要指的是在中國人民銀行各類管理及會計核算業(yè)務中所開展的內部控制策略，以確保會計數據的可靠性與真實性，保障會計行為的嚴謹性與規(guī)范性，實現國有資產的明晰性與完整性。因此，加強中國人民銀行會計內部控制具有十分重要的意義。

一、中國人民銀行會計內部控制現狀分析

（一）認識有待提高，會計人員素質良莠不齊

目前多數員工對于會計內控制度內容的掌握情況仍顯不足，認為內部控制即所謂的整章建制，即將各類規(guī)章制度進行匯總；對于風險防范也多停留在賬證、賬平表對等制度方面，日常工作過程中不少人員往往出現“輕管理、重核算”等問題，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現象，有些甚至覺得內控監(jiān)督應由內審部門負責，因而內控監(jiān)督工作顯得十分被動，總是在內審部門查出問題之后才予以改正與完善。

（二）會計內控制度缺乏應有的科學性與整體性，資源控制效率低下

現行制度建設未考慮到內部控制制度的整體性，導致會計內控工作內容被分解，形成會計、貨幣發(fā)行、支付結算等制度，缺乏完善、統(tǒng)一的體系。隨著金融業(yè)務的逐步拓展與擴充，中國人民銀行的會計核算及管理模式也隨之逐步創(chuàng)新，各種新業(yè)務與系統(tǒng)迅速得到廣泛應用，而同其相適應的操作規(guī)程顯著滯后于新業(yè)務的推廣與發(fā)展，這勢必會造成業(yè)務操作的不規(guī)范，導致新風險難以得到有效的控制。

（三）內部風險評估不科學，風險防范技術落后

由于人員綜合素質、管理系統(tǒng)、技術條件等原因，不少銀行還未構建專門的風險監(jiān)督預警系統(tǒng)，對于風險級別及類別缺乏明確的劃分及可行的標準，也未構建完善的風險監(jiān)測指標體系，因此，不利于有效防范各項業(yè)務風險，也無法確保風險能夠降至可接收水平。

（四）內部控制機制的運行與監(jiān)督嚴重弱化，缺乏應有的評價指標

一方面，多數銀行強調事后監(jiān)督，事前及事中風險防范嚴重不足；另一方面，事后監(jiān)督并非現場性，有關人員只能夠通過打印憑證、賬簿等資料監(jiān)督會計核算工作，業(yè)務監(jiān)督缺乏足夠的時效性，且嚴重滯后；此外，監(jiān)督手段有待完善，監(jiān)管人員的綜合素質亟待提高；內控信息溝通有待加強，內控部門的檢測結果反饋具有嚴重的滯后性，對會計部門所上報的檢查報告無法及時評價，導致整改無法及時進行，對監(jiān)控效果也帶來了嚴重影響。

二、加強中國人民銀行會計內部控制的對策分析

（一）提高認識，積極開展培訓教育，為會計內部控制營造良好的環(huán)境

一方面，各級領導應提高對會計內部控制的認識，堅持以業(yè)務為核心，以內部控制為保障，堅持“內控優(yōu)先”等理念，使全體員工樹立強烈的會計內部控制意識，優(yōu)化會計內部控制環(huán)境；另一方面，加強對會計人員的培訓與教育，提高人員的知法、懂法及用法能力。根據激勵約束等原則，充分調動大家的工作積極性，合理進行分工，并互相牽制，加強對各人員業(yè)務處理過程的監(jiān)督與控制，從會計風險防范等角度設計相應的崗位責任制，將內控體系建設視為重要的內容來抓。

（二）完善制度，建立與銀行系統(tǒng)相統(tǒng)一的內控體系

一方面，必須加快完善內控制度，盡快出臺同中國人民銀行相統(tǒng)一的會計內控辦法，將分散的制度進行梳理，發(fā)布有效的內控指導建議，對崗位設置、職責分配、人員劃分等進行明確，形成完善、有效的會計內控體系，使不同部門及單位在內部控制意識方面樹立大局觀，在內控管理方面做到有規(guī)可循，實現風險防控水平地逐步提高；另一方面，以電算化要求為依據，對不同核算部門、崗位及權限進行科學設置，形成高效的制衡機制；此外，必須加強考核，嚴格落實各項制度，制定完善的業(yè)務處理流程，對操作規(guī)范進行明細，以促進制度的有效落實，實現責任到人。

（三）構建完善的內部控制風險評估機制

隨著內、外環(huán)境及風險形成條件的逐步改變，中國人民銀行不同機構應構建一套完善的風險評估體系，對會計內部控制信息進行及時收集、分析，對各項制度予以修改和完善，以最大限度地發(fā)揮風險控制效果；構建會計內控信息報告制，對于上、下級間，評級間應及時對風險評估報告進行公布，各部門依據結果采取相應的措施，確保應對方案的可行性，以防系統(tǒng)風險產生；加快資源整合，形成監(jiān)督合力。除了充分發(fā)揮內部審計的作用以外，還應加快核算模式的轉型，將傳統(tǒng)的事后審計轉變?yōu)槭虑翱刂?，充分發(fā)揮預警作用。積極構建先進的事后監(jiān)督體系，達到實時監(jiān)督的目的，有效提高監(jiān)督的實效性，加強部門間的溝通與協(xié)調，加強會計主管的管理與監(jiān)督力度。

（四）構建有效的激勵約束機制

應樹立以人為本的理念，加快建立學習型與專業(yè)型會計隊伍，可利用業(yè)務發(fā)展及特點為依據，開展有效的業(yè)務培訓工作，提高全體人員的風險防范意識與能力，鼓勵大家不斷發(fā)現問題、解決問題。此外，應構建科學的獎懲制與措施，利用精神、物質相結合等方式，提高會計人員的工作積極性。

三、結束語

總而言之，內部控制及會計風險防范實質上是對“人”的觀念理念、價值取向以及業(yè)務行為等進行約束與規(guī)范，因此，為了加強中國人民銀行會計內部控制，必須提高全員認識，同時，構建有效的內控制度與激勵制度，加強風險評估工作，以保障中國人民銀行各項工作的有效開展。

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