崔霞

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理制度也逐漸完善，由于財(cái)務(wù)稽核在企業(yè)內(nèi)部的調(diào)控中具有舉足輕重的重要作用，因而財(cái)務(wù)稽核越來越受到企業(yè)管理者的重視。本文便針對(duì)企業(yè)內(nèi)部調(diào)控中財(cái)務(wù)稽核制度的構(gòu)建以及應(yīng)用情況進(jìn)行分析探究，旨在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化進(jìn)行，規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控 財(cái)務(wù)稽核 應(yīng)用構(gòu)建

近年來，隨著現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)管理理念的引進(jìn)及發(fā)展，我國企業(yè)制度也展開了轟轟烈烈地改革，至此企業(yè)內(nèi)部調(diào)控和財(cái)務(wù)稽核之間彼此分離所呈現(xiàn)出來的弊端便逐漸引起了管理者的重視[1]。促進(jìn)財(cái)務(wù)稽核同企業(yè)內(nèi)部調(diào)控彼此結(jié)合起來有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的規(guī)范化運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理制度的完善，從而提高企業(yè)的整體競(jìng)爭力使企業(yè)處于良好穩(wěn)健快速發(fā)展的狀態(tài)。

一、財(cái)務(wù)稽核的含義

所謂的財(cái)務(wù)稽核指的是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)加以有效規(guī)范化管理的一種方法，有利于保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、全面性以及準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)稽核的具體內(nèi)容主要包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營是否符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定的稽核以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部具體財(cái)務(wù)情況進(jìn)行稽查，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算信息以及財(cái)務(wù)管理情況是否規(guī)范化進(jìn)行稽查。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)稽核主要分為全面和專項(xiàng)以及隨機(jī)三種方法，具體流程則包括了前期財(cái)務(wù)稽查方案的制定以及督促企業(yè)對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行整改并對(duì)整改后的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行追蹤式的復(fù)查等。

二、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)思路

（一）建立完善的規(guī)章管理制度

一套完善的規(guī)章管理制度是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核管理的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)的稽核主要包括專項(xiàng)和日常兩種情況，其中日常的稽核主要是由企業(yè)內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，同時(shí)對(duì)其財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行復(fù)核。而專項(xiàng)稽核則是指對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)以及收支等專項(xiàng)資金盡心復(fù)核檢查。企業(yè)財(cái)務(wù)稽查的管理工作需要在建立完善的規(guī)章管理制度的基礎(chǔ)之上明確相關(guān)方面的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及各崗位人員的配置，通過嚴(yán)格的工作內(nèi)容以及工作要求和目標(biāo)的制定以及職責(zé)實(shí)名制等方法保證財(cái)務(wù)稽查工作的高效性和準(zhǔn)確度[2，3]。對(duì)于財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查工作需要建立起全面的監(jiān)督檢查機(jī)制，針對(duì)稽查中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行及時(shí)有力地整治并做好詳細(xì)的工作記錄和書面報(bào)告進(jìn)行分類歸檔管理，以便于后續(xù)工作的順利有效進(jìn)行，推動(dòng)整個(gè)企業(yè)管理的規(guī)范化進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)稽查隊(duì)伍規(guī)范化管理

一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍是推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部調(diào)控實(shí)現(xiàn)規(guī)范化進(jìn)行的強(qiáng)有力地保證。落實(shí)到具體隊(duì)伍建設(shè)中則可以設(shè)立出管理層次分明的崗位對(duì)參與稽核工作的人員進(jìn)行嚴(yán)格的篩選和培訓(xùn)，保證其具備相應(yīng)的綜合能力素質(zhì)的專業(yè)崗位人士以保證制度管理的規(guī)范化進(jìn)行。通過定期對(duì)稽查隊(duì)伍進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)活動(dòng)，多層次有針對(duì)性地加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)控財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化進(jìn)行，從而提高整個(gè)稽查隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)；通過將每一項(xiàng)職責(zé)具體落實(shí)到每一位工作人員頭上并建立起相應(yīng)的工作情況評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制以增強(qiáng)員工工作的自覺性從而保證制度的順利推進(jìn)；通過開展崗位輪換體驗(yàn)活動(dòng)增加員工不同工作崗位交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，從而培養(yǎng)出一支高度敬業(yè)的高素質(zhì)稽查隊(duì)伍[4]。

三、規(guī)范財(cái)務(wù)稽核工作流程

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核的應(yīng)用，有必要根據(jù)企業(yè)自身具體特點(diǎn)情況打造制定出一套切實(shí)可行的規(guī)范化流程促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)行以充分發(fā)揮其重要作用。

（一）建立事前預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)稽核工作在企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)工作中占有舉足輕重的地位，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的高效準(zhǔn)確，首先便需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的管理，其中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及事前風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作尤為重要，亟須加強(qiáng)。通過對(duì)相關(guān)方案財(cái)務(wù)案例進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的分析，從而保證對(duì)整個(gè)運(yùn)作流程中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)的檢查整治以防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)于財(cái)務(wù)資金的預(yù)算以及財(cái)務(wù)支出均需要建立安全有效的監(jiān)督分析體系以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核工作的作用，通過實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控以防止財(cái)務(wù)出現(xiàn)一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善事中財(cái)務(wù)控制

在財(cái)務(wù)稽核工作中引入電子信息管理技術(shù)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)流程實(shí)時(shí)有效的控制。這樣一來，便使得企業(yè)財(cái)務(wù)工作中潛存的風(fēng)險(xiǎn)無所遁形，通過這種對(duì)財(cái)務(wù)收支情況的實(shí)時(shí)更新管理實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)稽核工作的及時(shí)性，從而實(shí)現(xiàn)了信息管理技術(shù)同財(cái)務(wù)工作之間的完美結(jié)合。除此之外，對(duì)于企業(yè)日常的財(cái)務(wù)工作同樣需要加強(qiáng)監(jiān)督和管理，因而有必要將企業(yè)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)一的稽核復(fù)核，通過采取多層次的復(fù)核方法來制定出統(tǒng)一有效地財(cái)務(wù)審核制度，將具體的財(cái)務(wù)工作職責(zé)落實(shí)到稽核隊(duì)伍中每一位成員頭上，對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行及時(shí)嚴(yán)格的審核工作以保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）實(shí)行事后財(cái)務(wù)監(jiān)督

財(cái)務(wù)稽核可以采用在線稽核以及專項(xiàng)稽核和較差稽核等多種方法進(jìn)行，在提高工作效率的同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核工作的嚴(yán)謹(jǐn)。盡管如此，財(cái)務(wù)稽核工作由于工作人員的經(jīng)驗(yàn)不足或者疏忽大意難免發(fā)生一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的缺陷，對(duì)此加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支情況的事后監(jiān)督工作便顯得尤為重要了。為此可以設(shè)立專門的財(cái)務(wù)稽查監(jiān)督小組，對(duì)稽核過的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行抽查甚至是普樣檢查的監(jiān)督管理工作，從而保證日常財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的有效進(jìn)行。在事后財(cái)務(wù)監(jiān)督管理過程中一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題便需要立即正對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題加以整改性處理，對(duì)違規(guī)的行為進(jìn)行及時(shí)有效地糾正，從而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)的發(fā)展。

四、小結(jié)

財(cái)務(wù)稽核工作在企業(yè)的內(nèi)部調(diào)控體系中占有舉足輕重的重要地位，建立企業(yè)財(cái)務(wù)稽核機(jī)制有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高財(cái)務(wù)稽核人員的工作素質(zhì)，通過加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)事先的預(yù)警機(jī)制以及事中體系控制和事后的處理機(jī)制以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率保證企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全。由此可見，為了提高企業(yè)整體市場(chǎng)競(jìng)爭力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好穩(wěn)健可持續(xù)的發(fā)展，亟需將企業(yè)的內(nèi)部調(diào)控同財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合起來形成一套科學(xué)有效地財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

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