摘要：往來款項管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對于理清企業(yè)運營過程中的資本和負債結(jié)構(gòu)，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制等均具有重要作用。本文從往來款項的定義入手，通過分析往來賬項在企業(yè)財務(wù)管理中的作用及在管理過程中反映出的問題，重點闡述往來賬項在財務(wù)管理中的重要性，并對企業(yè)往來賬項管理存在的問題提出一些措施，為管理者更好的管理企業(yè)提供了方便。

關(guān)鍵詞：往來款項 企業(yè)財務(wù)管理 重要性

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和市場競爭的加劇，企業(yè)的資金管理、成本管理和往來款項管理變得十分重要。其中，往來款項管理是指對企業(yè)日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付等相關(guān)業(yè)務(wù)事項進行的管理活動，它與成本、資金、實物資產(chǎn)等密切關(guān)聯(lián)。往來款項管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對于理清企業(yè)運營過程中的資本和負債結(jié)構(gòu)，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制等均具有重要作用。

1 企業(yè)往來賬款現(xiàn)狀分析

往來款項是指對企業(yè)日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付等相關(guān)業(yè)務(wù)事項進行的管理活動，往來款項根據(jù)資金性質(zhì)可分為：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付賬款和預收賬款。往來款項管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對于理清企業(yè)運營過程中的資本和負債結(jié)構(gòu)，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制等均具有重要作用。

市場經(jīng)理條件下的往來賬款主要產(chǎn)生于：①市場競爭的加劇，使得廣大企業(yè)紛紛采取賒銷手段以擴大企業(yè)市場份額，因此企業(yè)往來賬款活動不斷增加。②由于企業(yè)在市場經(jīng)濟活動過程中傾向于重視利潤率，而忽視了關(guān)系企業(yè)運營物質(zhì)基礎(chǔ)穩(wěn)定的應(yīng)收賬款回收率和企業(yè)現(xiàn)金流量。加之企業(yè)財務(wù)管理制度不健全，使得許多往來賬款賬齡較長，甚至變?yōu)閴馁~，長此以往造成了企業(yè)往來賬款管理混亂。

當前，企業(yè)往來賬款中的常見問題包括：①未能與客戶定期對賬。許多企業(yè)平時疏于往來對賬管理工作，未能與客戶定期核對賬目，使得往來賬款賬目不清，應(yīng)收賬款賬齡過長，最終造成了大量呆賬、壞賬，長此以往，企業(yè)的往來賬款混亂不堪、清理困難。②大量呆賬、壞賬長期掛賬。對于企業(yè)往來賬款賬齡分析不及時，極易產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，而對于掛賬時間較長的應(yīng)收賬款缺乏有效的催收手段，無形中增加了企業(yè)財務(wù)管理風險。對于已做壞賬的應(yīng)收賬款，回收時往往納入帳外小金庫，無法納入企業(yè)財務(wù)管理范疇，極易造成中飽私囊現(xiàn)象。③企業(yè)財務(wù)審批流程不規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部審批環(huán)節(jié)不規(guī)范，最直接的問題是產(chǎn)生大量隨意掛賬現(xiàn)象，將導致企業(yè)貸款金額增多，降低企業(yè)資產(chǎn)使用效益，無疑會給企業(yè)財務(wù)帶來較大風險。

2 往來款項對企業(yè)財務(wù)管理的重要性

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了經(jīng)營發(fā)展而進行的財務(wù)環(huán)境控制、風險控制、信息系統(tǒng)控制、活動監(jiān)督控制等活動，其目的是保證企業(yè)財務(wù)信息的合法性、財務(wù)報表的準確性、經(jīng)濟方針的可行性及企業(yè)經(jīng)濟效益的競爭性。長期以來，煙草企業(yè)注重資金管理、成本管理等，而對于與資金、成本、固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)密切的往來款項卻并未充分重視，加強往來款項管理對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制十分重要。

2.1 增強企業(yè)財務(wù)資金管理功效 首先，加強應(yīng)收賬款管理，有利于保證企業(yè)資金良性循環(huán)。應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營活動中，按照會計準則確認應(yīng)取得貨幣性資產(chǎn)的權(quán)力，其具有“真實性”和“適度性”兩個前提①。應(yīng)收賬款過多，反映企業(yè)流動資金占用過多，不利于企業(yè)資金支付能力的保持；應(yīng)收賬款賬齡過長，反映企業(yè)財務(wù)清欠工作能力不足，不利于企業(yè)及時回籠資金，存在發(fā)生壞賬的風險。其次，強化應(yīng)付賬款管理，能夠保持企業(yè)資產(chǎn)負債水平均衡。應(yīng)付賬款是指企業(yè)應(yīng)付而尚未支付的款項，它反映了企業(yè)的債務(wù)規(guī)模和信用狀況。如若企業(yè)應(yīng)付賬款過多，必將影響企業(yè)的償債能力和資信水平，因此強化應(yīng)付賬款管理，使企業(yè)的債務(wù)規(guī)模與實際資金支付能力保持協(xié)調(diào)，有利于保證企業(yè)資金支付能力。因此，往來款項管理水平的提升對于企業(yè)財務(wù)資金管理具有顯著作用。

2.2 強化企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)管理工作 首先，由于企業(yè)財務(wù)核算中將應(yīng)付賬款與資產(chǎn)類項目統(tǒng)一納入核算范圍，“資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負債”且每一筆應(yīng)收賬款均與企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)聯(lián)，因此企業(yè)財務(wù)管理工作范疇與往來賬款是相互聯(lián)系的，提升企業(yè)往來賬款管理水平則有助于提升企業(yè)財務(wù)管理水平。其次，企業(yè)往來賬款清查使用的是會計報表，而對于企業(yè)實物資產(chǎn)清查則使用的是盤存法。但是，由于企業(yè)往來賬款變化極大，若清查不深入則極易造成企業(yè)資產(chǎn)管理紕漏，將影響企業(yè)財務(wù)管理功能的發(fā)揮。因此，往來款項對于企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)管理工作具有巨大的推動作用。

2.3 提升企業(yè)會計信息管理水平 由于往來賬款屬流動性較強的項目，因此需要規(guī)范企業(yè)往來賬款，這不僅有助于真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，確保會計信息及其他管理信息的正確性和可靠性，更能夠完善企業(yè)內(nèi)部核算體系，為企業(yè)經(jīng)營者提供正確評價企業(yè)經(jīng)營績效的決策信息，其中的“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資金負債率、資產(chǎn)回報率、流動比率”等，均是評價企業(yè)運營狀況的重要指標。因此，強化企業(yè)往來賬款管理工作，有助于提升企業(yè)會計信息管理水平。

3 強化企業(yè)往來賬款管理工作

3.1 完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理 一方面，就應(yīng)收賬款管理而言：企業(yè)需要制定信用政策，確定信用標準、信用條件、信用額度、信用期限、折扣率等；完善客戶的賒銷活動審批流程，在賒銷活動開始前，由銷售部門人員進行充分的事前信用調(diào)查，財務(wù)部門人員進行信用額度審查并設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記客戶每一筆應(yīng)收賬款的變動情況，信用管理部門定期檢查客戶的信用額度使用情況；企業(yè)會計人員及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表交予企業(yè)財務(wù)負責人、銷售部門審閱；健全和完善應(yīng)收賬款催收流程，向銷售人員下達應(yīng)收款項催收任務(wù)，按月考核資金回籠率。

另一方面，就應(yīng)付賬款管理而言：企業(yè)應(yīng)對審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財務(wù)人員嚴格實行崗位分離制度，防止企業(yè)內(nèi)部人員徇私舞弊。財務(wù)人員定期分析應(yīng)付賬款，與銷售人員協(xié)調(diào)付款順序，盡可能先付有折扣的貨款。根據(jù)企業(yè)資金情況制定應(yīng)付賬款清理計劃，交付各部門審批，對長期無人追索的款項進行調(diào)查并做出賬務(wù)處理。與業(yè)務(wù)相關(guān)單位建立定期核對往來賬目的關(guān)系，理清往來賬款賬目關(guān)系，防止業(yè)務(wù)人員從中牟利。

3.2 建立往來客戶業(yè)務(wù)資料庫 企業(yè)在與客戶建立合作關(guān)系前，銷售人員需建立往來客戶業(yè)務(wù)資料檔案，其中詳細記載客戶的組織機構(gòu)、企業(yè)負責人、企業(yè)地址、電話、工商執(zhí)照號碼、稅務(wù)登記證號碼、注冊資金、主要業(yè)務(wù)負責人、員工數(shù)量、銀行信用等級、子公司或上級單位等情況。財務(wù)部分需仔細核查分析客戶近期的財務(wù)報表，著重分析客戶的償債能力、經(jīng)營管理水平、資金周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金凈流量等，在所有核查工作完成后，方可與客戶簽訂合同。與此同時，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門需根據(jù)已建立的客戶業(yè)務(wù)資料檔案，對客戶進行分級管理，其目的在于為客戶制定適當?shù)男庞脳l件、信用額度、信用期限和現(xiàn)金折扣等。對于長期拖欠、信用等級較低的客戶，財務(wù)部門需重點監(jiān)控并及時向單位領(lǐng)導報告，及時調(diào)整其信用等級，相關(guān)業(yè)務(wù)部門需配合財務(wù)部門采取催收措施。

3.3 多種手段盤活應(yīng)收賬款 企業(yè)經(jīng)營過程中若遇到往來賬款單位發(fā)生破產(chǎn)、注銷、變更、債務(wù)人死亡等原因，導致無法及時完成賬款清理工作，或財務(wù)部門無法清理應(yīng)收賬款，已進入司法程序或經(jīng)過司法機關(guān)判決仍得不到及時清理的情況，則需要財務(wù)部門靈活采取多種手段盤活應(yīng)收賬款。例如，將應(yīng)收賬款變更為應(yīng)收票據(jù)，這在一定程度上能夠降低壞賬帶來的損失和風險。與此同時，企業(yè)財務(wù)部門仍可利用應(yīng)收賬款進行抵押和讓受，一旦客戶拒絕付款，金融機構(gòu)便有權(quán)追索借款，企業(yè)便可轉(zhuǎn)移壞賬帶來的風險。

注釋：

①李尚剛.淺議往來款項在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性[J].河南財政稅務(wù)高等?？茖W校學報，2004.08（4）：20.

參考文獻：

[1]李尚剛.淺議往來款項在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性[J].河南財政稅務(wù)高等?？茖W校學報，2004.08（4）：20.

[2]姜燕.論往來賬項在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性[J].中國管理信息化，2001.6（11）：11.

[3]王昌信.談往來賬項在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性[J].財會月刊，2003（11）：24.

作者簡介：張林（1977-），男，安徽合肥人，安徽中煙工業(yè)有限責任公司財務(wù)部，管理學學士，會計師，從事財務(wù)會計往來款項核算。