李寧

地勘單位應(yīng)收工程款管理問題及對策

李寧

地勘單位應(yīng)收工程款是地勘單位因提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，隨著地勘單位市場開拓力度的加大，經(jīng)營范圍的拓寬，地勘單位應(yīng)收工程款的數(shù)額呈明顯上升趨勢，工程款回收難的問題已日漸顯現(xiàn)出來。本文分析了當前地勘單位應(yīng)收工程款管理中存在的問題和形成的原因，同時提出了加強地勘單位應(yīng)收工程款管理的對策。

地勘單位；應(yīng)收工程款；管理；對策

隨著市場競爭日益激烈，地質(zhì)勘查市場供求關(guān)系失衡，導(dǎo)致了建設(shè)單位把拖欠工程款作為一種融資手段。為了能在市場中多搶占份額，地勘單位不得不采用預(yù)先墊付資金的方式承攬業(yè)務(wù)，流動資金占壓，工程款拖欠，使地勘單位面臨一定的財務(wù)風(fēng)險。完善應(yīng)收工程款管理制度，對提高資金使用效率，規(guī)范財務(wù)管理活動，降低財務(wù)風(fēng)險，促進地勘單位經(jīng)濟效益提高具有積極的意義。因此，地勘單位必須加強對應(yīng)收工程款的管理。

一、地勘單位應(yīng)收工程款管理現(xiàn)狀

1.盲目追求市場份額，風(fēng)險防范意識不強

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，面對嚴峻的市場競爭和生存壓力，一些地勘單位盲目追求產(chǎn)值，擴大規(guī)模。為了能夠在市場中承接到項目，往往是在未對建設(shè)單位的資信狀況作深入調(diào)查的情況下，急于簽訂合同，甚至不簽訂合同就進行施工，墊資施工已成為地勘單位的普遍現(xiàn)象。有的地勘單位在項目施工結(jié)束后很長時間收不回工程款，沒有簽訂合同的項目，更容易產(chǎn)生呆賬、死賬，制約了地勘單位經(jīng)濟的發(fā)展。

2.應(yīng)收工程款管理體制缺乏

在應(yīng)收工程款管理方面，很多地勘單位存在管理無序、責(zé)任不清、互相推諉的現(xiàn)象，施工結(jié)束后，生產(chǎn)部門不能主動將詳盡的信息提供給經(jīng)營人員作為費用決算素材，經(jīng)營人員無法及時進行項目決算，無法及時取得建設(shè)單位的簽字認證。經(jīng)營部門與財務(wù)部門不能有效溝通，及時核對項目的到賬情況，財務(wù)部門因不了解建設(shè)單位也無法直接與建設(shè)單位核對往來賬目。長此以往，造成很多單位往來賬目不清，不僅給清理催收工作帶來很大的困難，也會形成賬外債權(quán)，很容易造成單位資產(chǎn)流失。有的工程款因沒進行決算，沒有取得有效的債權(quán)憑證，最后超過了法律訴訟時效，單位無法再運用法律武器進行催收。

3.考核指標設(shè)計不合理

目前，地勘單位項目資金回收速度慢，大部分工程項目資金回收期為2到3年，甚至?xí)r間更長。基于這種情況，大多數(shù)地勘單位負責(zé)人在進行內(nèi)部考核時，只考慮產(chǎn)值、利潤、安全、質(zhì)量等指標，而忽視了考核難度大但非常重要的到賬率指標，使得生產(chǎn)部門只重視產(chǎn)值和利潤的完成情況，而不注重工程款的回收。

4.工程款催收手段單一，措施不力

在經(jīng)營活動中，地勘單位應(yīng)以一流的質(zhì)量、一流的服務(wù)和一流的業(yè)績作為增強競爭力的主要手段，在不斷的交流和回訪過程中加深與建設(shè)單位的聯(lián)系。不能因過分依賴人情關(guān)系、考慮長期合作等因素，而不積極主動的去催收工程款，日積月累，導(dǎo)致應(yīng)收工程款數(shù)額巨大，賬齡老化，對于多次催收不到，催收難度大的工程款，也不用協(xié)商解決、調(diào)解解決甚至司法解決等法律手段，來維護單位的應(yīng)得利益。

5.工程款回收獎懲制度不健全

在工程款回收方面，多數(shù)地勘單位沒有制定嚴格的獎懲激勵制度，工程款能不能收回，與經(jīng)營人員關(guān)系不大，形成呆賬、死賬也與其切身利益無關(guān)，單位沒有制定有效的激勵機制，或者有制度不落實，導(dǎo)致經(jīng)營人員催收工程款動力不足，壓力不大。

二、地勘單位應(yīng)收工程款管理對策

1.建立全面的客戶資信評估體系

在經(jīng)營過程中，地勘單位應(yīng)具有足夠的信用意識和風(fēng)險防范意識，在對建設(shè)單位財務(wù)狀況、資產(chǎn)狀況、信譽等進行全面了解評估的基礎(chǔ)上，建立客戶信用評估檔案。對于一些信用等級差的建設(shè)單位，應(yīng)盡量避免與其建立合作關(guān)系，對于信用等級一般的建設(shè)單位，可以采用預(yù)收工程款或分期結(jié)算的收款方式，對于信用等級高的建設(shè)單位，可以采用墊付資金的方式承接工程項目，這樣就能夠有效地從源頭上防止工程款拖欠問題的發(fā)生，減少因形成不良資產(chǎn)帶來的負面影響。

2.加強合同管理，規(guī)范經(jīng)營行為

地勘單位應(yīng)建立嚴格的合同管理制度。單位可以根據(jù)產(chǎn)值規(guī)模來劃分項目類別，分類管理，對金額小的能夠即時清結(jié)的項目，可以不簽訂合同，但要建立項目臺帳，視同合同項目管理；中等或以上的項目，在合同簽訂之前，經(jīng)營部門應(yīng)通過各種渠道，充分了解摸清建設(shè)單位的資金來源、資金狀況、結(jié)算方式等情況，進行項目評審；重大項目還要由領(lǐng)導(dǎo)層會議評審，并聘請法律顧問等專業(yè)人員對合同條款審核把關(guān)。

目前，地勘單位簽訂的合同以單價合同為主，先施工后簽決算的現(xiàn)象屢見不鮮。項目施工結(jié)束后，經(jīng)營人員要根據(jù)實際工作量等相關(guān)技術(shù)資料，及時與建設(shè)單位進行決算，雙方在取得共識的基礎(chǔ)上補簽合同或簽訂補充合同，并按照合同約定付款節(jié)點，回收工程款。對于經(jīng)營人員自主經(jīng)營的項目，合同簽訂后要及時送交合同管理部門，便于統(tǒng)一管理，防止賬外債權(quán)的發(fā)生。

3.建立工程項目臺帳登記制度，加強部門間協(xié)作

地勘單位應(yīng)建立工程項目臺帳登記制度，加強內(nèi)部管理部門間的協(xié)作。明確合同管理、財務(wù)及其他相關(guān)部門共同負責(zé)臺帳登記工作，臺帳內(nèi)容可包含：項目名稱、建設(shè)單位名稱、聯(lián)系人、項目施工時間、合同額、合同約定付款條款、實際完成工作量、到賬時間、到賬金額等內(nèi)容，合同管理部門負責(zé)登記項目合同條款和決算的變動情況，財務(wù)部門負責(zé)統(tǒng)計工程款的到賬金額、賬齡和增減變動情況，相關(guān)部門各負其職，資源共享，各部門都可以及時掌握應(yīng)收工程款的情況，便于工程款回收，減少壞賬損失。

4.做好項目定期核對工作，加強動態(tài)跟蹤

財務(wù)部門會同經(jīng)營部門應(yīng)當定期或者至少每年一次，通過函證等方式與建設(shè)單位核對項目情況，取得對方簽字蓋章確認，這樣做不僅可以避免工程項目體外循環(huán)的事件發(fā)生，還可以保證在規(guī)定的訴訟時效內(nèi)取得有效的債權(quán)憑證。經(jīng)營人員和財務(wù)部門還要加強對債務(wù)單位經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、償債能力等信息的了解，避免因?qū)Ψ截攧?wù)狀況突變而出現(xiàn)工程款無法收回的現(xiàn)象。

5.制定工程款回收業(yè)績考核和責(zé)任追究制度

地勘單位應(yīng)建立工程款回收責(zé)任人業(yè)績考核和責(zé)任追究制度，本著誰經(jīng)營誰負責(zé)的原則，將工程款回收的責(zé)任落實到每位經(jīng)營人員身上。工程施工結(jié)束后，經(jīng)營人員主動及時的做好工程價款決算，取得合法、有效的債權(quán)憑證，按照合同規(guī)定的付款時間和付款金額，主動催收工程款。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)工程款的實際到賬情況，對經(jīng)營人員進行業(yè)績考核，將工程款的回收與經(jīng)營人員的經(jīng)濟利益掛鉤，該給予獎勵的要及時兌現(xiàn)，確實因經(jīng)營人員人為原因不能收回工程款的，必須追究相關(guān)人員責(zé)任，并給予一定的經(jīng)濟處罰，必須讓制度執(zhí)行落地，這樣才能使經(jīng)營人員產(chǎn)生風(fēng)險意識，形成一種主動收款的良好氛圍。

6.成立清理小組，做好工程款清欠工作

地勘單位實行屬地化管理以來，經(jīng)過多年的市場運作，很多單位已經(jīng)形成了一筆巨大的債權(quán)。單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，要把清收工程款作為一件大事來抓，加大清欠力度，全面掌握單位應(yīng)收工程款的現(xiàn)狀，針對具體情況，制定相應(yīng)的清收措施，實行清收拖欠工程款獎勵辦法。在清收過程中，經(jīng)營人員還要注意收賬技巧，要選擇合適的時機，采用正確的方式，堅持不懈，切勿因急功近利而損失信譽好的客戶，對于在清理過程中發(fā)生的債權(quán)糾紛，可以運用法律手段，盡力維護單位和廣大職工的利益。

7.嚴格執(zhí)行會計制度，實行計提壞賬準備制度

《企業(yè)會計制度》第五十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備。企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。在確定壞賬準備的計提比例時，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)批準，也可提取壞賬準備金。地勘單位應(yīng)定期對賬面應(yīng)收賬款進行清查，合理預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失，計提壞賬準備。

8.利用金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移進行融資

地勘單位在經(jīng)營管理過程中，為了盤活資產(chǎn)，提高資產(chǎn)流動性，有時可利用金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移進行融資。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的類型有（1）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：指單位以未到期的應(yīng)收票據(jù)，通過背書手續(xù)向商業(yè)銀行融通資金，商業(yè)銀行扣除貼現(xiàn)息后，將余額兌現(xiàn)給企業(yè)的籌資行為。（2）應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓：指持票人在票據(jù)背面或粘貼單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為，背書人對票據(jù)的到期付款承擔連帶還款責(zé)任。（3）應(yīng)收賬款保理：指企業(yè)將因提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移給商業(yè)銀行，由商業(yè)銀行為其提供貿(mào)易融資等相關(guān)服務(wù)，其實是應(yīng)收賬款質(zhì)押取得借款和應(yīng)收賬款出售。

三、結(jié)束語

地勘單位的應(yīng)收工程款管理不僅是單位財務(wù)管理的一項重要工作，也是整個企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。在當前市場經(jīng)濟條件下，地勘單位要不斷總結(jié)學(xué)習(xí)先進的管理經(jīng)驗，加強對單位內(nèi)部的管理和控制。在應(yīng)收工程款回收中要加大力度，采取形式多樣的手段，努力提高工程款的到賬率，解決應(yīng)收工程款增加給地勘單位資金周轉(zhuǎn)帶來的困難，為地勘單位健康發(fā)展提供保障。

[1]財政部會計資格評價中心.高級會計實務(wù).經(jīng)濟科學(xué)出版社，2013.4.

[2]劉衛(wèi)君.應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險及對策研究[J].中國投資，2013（09）.

（作者單位：江蘇省水文地質(zhì)海洋地質(zhì)勘查院）