高敏

電力企業(yè)現金流量預算管理的研究

高敏

電力企業(yè)實施現金流量預算管理是加強企業(yè)內部控制的一個重要內容?？茖W規(guī)范的現金流量預算管理機制能夠提高企業(yè)對風險的防范能力，對企業(yè)經濟目標的實現以及企業(yè)的長遠發(fā)展至關重要。

電力企業(yè);現金流量；預算；管理

現金流量預算是電力企業(yè)預算管理體系的重要環(huán)節(jié)，反映企業(yè)在一定時期內的經營狀況以及投資狀況。在激烈的市場競爭環(huán)境當中，影響企業(yè)成敗的關鍵因素是現金流量，維持一定的現金流量對企業(yè)運營及發(fā)展有重要的作用。為了減少現金流量的不確定性，降低電力企業(yè)運營與發(fā)展環(huán)節(jié)中的風險，提高企業(yè)的競爭地位，實現企業(yè)最終的生產目標，科學合理的現金流量預算管理體系勢在必行。

一、現金流管理的涵義及現狀

電力企業(yè)現金流量預算主要由現金流出預算、現金流入預算、現金缺口以及融資預算這四項內容構成。下面主要討論現金流出預算和現金流入預算這兩個方面。

首先，現金流出預算與現金流入預算都由經營活動、籌資活動以及投資活動這三個環(huán)節(jié)決定。從經營活動方面來說，現金流出主要包括電費支出、物資采購支出、工資支出、稅金支出等內容；從籌資活動方面來說，現金流出主要包括融資租賃支出、償還貸款、分配利潤等內容；從投資活動方面來說，現金流出主要包括股權投資支出、電力工程項目建設支出以及其他項目支出等內容。從經營活動方面來說，現金流入主要由用戶電費收入、輸電收入、其他電力收入等內容構成；從籌資活動方面來說，現金流入主要由吸收投資、取得的借款以及其他籌資形式等構成；從投資活動方面來說，現金流入主要由委貸利息收入以及投資收益等內容構成。

企業(yè)在進行現金流量預算管理時要結合企業(yè)的經營狀況，平衡現金流出、現金流入、融資預算，并在此基礎上做好現金缺口的預算工作?，F金流量是衡量企業(yè)信譽、發(fā)展?jié)摿?、價值的一項重要指標，嚴格的現金流量管理能夠促進公司的健康發(fā)展；不合理的現金流量預算管理，造成企業(yè)管理的漏洞，很容易出現財務危機。隨著市場經濟的發(fā)展，目前我國的電力企業(yè)也開始意識到實施現金流量管理的必要性，電力企業(yè)采取一定的方法對現金流量進行管理與控制，如月度現金流量預算管理、年度預算管理等方法，將現金流量按照時間序列進行分期管理，將復雜的現金流量管理過程分解成一個個小的步驟，能夠有效地進行資源配置。

但是現行的現金流量預算管理機制仍然不成熟，存在許多有待改進的地方。這就要求企業(yè)在發(fā)展中不斷摸索，找出適合自身發(fā)展特點的現金流量管理模式，形成完善的現金流量管理體系，為企業(yè)的資源配置與經濟決策提供有價值的依據。

二、電力企業(yè)現金流量預算管理存在的問題

(一)現金流量管理意識淡薄

隨著我國市場經濟的發(fā)展，現金流量預算已經成為企業(yè)財務預算的重要部分，對企業(yè)的決策有重大影響。然而許多企業(yè)仍然受制與原始管理模式，把企業(yè)的利潤設為企業(yè)管理的目標，忽視現金流量管理。有的企業(yè)缺乏現金流量管理意識，領導者不重視現金流量管理，無法推行現金流量預算管理。

(二)現金流量預算管理基礎薄弱

大部分電力企業(yè)建立了基本的管理制度，然而卻不重視現金流量的管理，缺乏規(guī)范合理的制度，不能夠保障企業(yè)運營中的現金流量的穩(wěn)定與安全；企業(yè)對現金流量的編制不夠科學。信息數據由業(yè)務人員提供，受業(yè)務人員素質的影響，風險較大；在真正實行過程中，企業(yè)對現金流量缺乏敏感，數據分析不精確，管理方法單一、執(zhí)行力度不夠，影響了預算管理的準確性。

(三）信息化程度低

目前信息技術在電力企業(yè)的管理仍局限于某些特定的范圍還未得到廣泛應用。企業(yè)各部門之間使用的平臺不一致，導致信息無法實現兼容，制約著企業(yè)信息資源的統(tǒng)一管理，不利于企業(yè)獲取完整正確的數據，容易導致因預測不準確而出現決策失誤的結果。

(四)高素質的管理人才的匱乏

現金流量預算管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，它涉及企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)，只有具有高素質的人才才能勝任這份工作，要求管理者具有扎實的專業(yè)技能，掌握相關常識，還掌握其他有關領域的基本知識如法律、計算機、經濟等。在企業(yè)的運營過程中，尤其是籌劃融資與信息化建設等方面，對復合型人才的需求十分迫切。但是目前現金流量管理方面的人才供不應求，企業(yè)壯大管理人才隊伍就要注重人才的培養(yǎng)。

三、加強現金流量預算管理的對策

（一）規(guī)范基礎管理工作

規(guī)范基礎管理是現金流量預算管理的第一步。企業(yè)應致力于制定出符合電力企業(yè)的科學的、全面的工作標準，構建電力企業(yè)管理的規(guī)范化體系。為做好這項基礎工作，企業(yè)應當：有效利用流動資金，確保流動資金使用、投放、籌措、以及回收工作的順利進行；合理控制現金占有量，加強考核力度，實現資金的高效運用；培養(yǎng)員工的信用觀念，建立嚴格的信用考核評價機制，講誠實、守信譽，提高企業(yè)的信用價值；加強企業(yè)與金融單位如銀行之間的合作交流，拓寬企業(yè)融資渠道；重視企業(yè)貸款的回收，由指定專員管理收賬款；財務部門要充分發(fā)揮其對企業(yè)監(jiān)管的職能，為企業(yè)生產經營提供有價值的信息資源，提高企業(yè)資金周轉的能力，有效降低企業(yè)風險。

（二）編制現金預算

現金預算是現金流量預算管理的前提條件。電力企業(yè)通過對企業(yè)的內外環(huán)境、生產狀況、資金運轉等方面進行預測與分析，為企業(yè)的現金流量預算管理工作提供了重要的信息?，F金預算的編制不是一項孤立的工作，它與企業(yè)的其他經營環(huán)節(jié)有密切的聯(lián)系。現金預算的編制，通常要結合其他預算綜合考慮。

（三）實施預算

電力企業(yè)實施預算，可以分解其總體目標，逐步落實；使企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)可以按照規(guī)定有序進行，各部門依據規(guī)定完成各自的任務，實現人力、物力、財力的合理利用；抓現金流量，不斷拓寬企業(yè)的融資與銷售渠道，同時在保證產品質量的前提下要降低生產成本，這樣才能提高企業(yè)的市場競爭力，提高企業(yè)的綜合實力，使企業(yè)在競爭中取得發(fā)展，促進企業(yè)目標的實現。

總之，企業(yè)應當加強對人才的培養(yǎng)，培養(yǎng)出適應現金流量預算管理工作要求的復合型人性，在現金流量預算的管理與控制中充分發(fā)揮人才的作用，以科學理論為指導，實施現金管理，逐步形成適合自己的現金流量預算管理體系，提高資源的利用率，增強電力企業(yè)防控風險的能力，合理規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展前景，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定良好的基礎。

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(作者單位:國網四川天全縣供電有限責任公司)