呂思源

淺談鐵路售票電子支付偏差的會(huì)計(jì)處理

呂思源

隨著鐵路不斷走向市場(chǎng)，鐵路售票的支付手段也日益豐富，如何確保電子支付交易收款正確、完整和賬款一致，是鐵路運(yùn)輸收入管理的重要課題。本文嘗試結(jié)合工作實(shí)踐對(duì)鐵路電子支付交易中偏差的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行初步探討，旨在從運(yùn)輸收入管理角度為鐵路電子支付的發(fā)展提供參考。

鐵路售票；電子支付；會(huì)計(jì)處理

一、電子支付在鐵路的發(fā)展

隨著我國(guó)高速鐵路的開(kāi)通，為方便旅客購(gòu)票，特別是為適應(yīng)自助售票機(jī)的需要，在2009年京津城際鐵路率先開(kāi)通了電子支付售票業(yè)務(wù)，2010年12月份，武廣、滬寧、滬杭、鄭西高鐵也開(kāi)通了電子支付售票。2011年6月伴隨著京滬高鐵的開(kāi)通和互聯(lián)網(wǎng)售票業(yè)務(wù)的開(kāi)展，濟(jì)南鐵路局在地市級(jí)車站開(kāi)通了電子支付售票業(yè)務(wù)，按照鐵道部的要求，2011年12月10前全局所有客運(yùn)車站必須安裝POS機(jī)，開(kāi)通電子支付售票業(yè)務(wù)，以滿足互聯(lián)網(wǎng)售票的要求。電子支付業(yè)務(wù)在鐵路行業(yè)全面展開(kāi)。

二、鐵路電子支付的概念

鐵路電子支付是指鐵路客戶直接或授權(quán)他人通過(guò)電子終端發(fā)出支付指令，實(shí)現(xiàn)鐵路客戶接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)向鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行貨幣支付的行為。鐵路電子支付包括站點(diǎn)POS終端支付、自動(dòng)售票機(jī)（TVM）支付、電話支付、移動(dòng)支付、互聯(lián)網(wǎng)支付和其他電子支付。

三、鐵路售票電子支付的業(yè)務(wù)流程

客戶購(gòu)買車票付款時(shí)，由鐵路售票業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)起電子支付指令，經(jīng)客戶通過(guò)電子支付接入終端確認(rèn)后，發(fā)送給電子支付平臺(tái)。電子支付平臺(tái)提交給銀行，銀行執(zhí)行操作后將執(zhí)行結(jié)果返回電子支付平臺(tái)，經(jīng)電子支付平臺(tái)提交鐵路客票系統(tǒng)?？推毕到y(tǒng)售出車票。實(shí)收票款由銀行劃轉(zhuǎn)電子支付平臺(tái)專戶，再匯繳鐵路總公司收入專戶，售票車站按實(shí)收款列報(bào)已繳款。賬務(wù)處理如下：

借：內(nèi)部往來(lái)（電子支付已繳款）

貸：應(yīng)交運(yùn)輸收入

四、鐵路售票電子支付的偏差處理

每日結(jié)賬后，鐵路客票系統(tǒng)與電子支付系統(tǒng)的交易信息進(jìn)行逐筆核對(duì)產(chǎn)生不一致信息時(shí)（即電子支付偏差）由營(yíng)業(yè)車站按多少繳款處理。

（一）電子支付少繳款的會(huì)計(jì)處理

營(yíng)業(yè)車站結(jié)賬發(fā)現(xiàn)當(dāng)日客票系統(tǒng)中電子支付合計(jì)金額大于POS機(jī)交易明細(xì)表合計(jì)金額時(shí)，表明該電子支付終端核收的票款小于實(shí)際售出的車票票款，營(yíng)業(yè)車站列電子支付少繳款，由旅客或責(zé)任人以現(xiàn)金補(bǔ)繳。

發(fā)生時(shí)：

借：其他應(yīng)收款-發(fā)生電子支付少繳款

貸：應(yīng)交運(yùn)輸收入

由旅客或責(zé)任人以現(xiàn)金補(bǔ)繳時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款-發(fā)生電子支付少繳款

（二）營(yíng)業(yè)車站結(jié)賬發(fā)現(xiàn)當(dāng)日客票系統(tǒng)中電子支付合計(jì)金額小于POS機(jī)交易明細(xì)表合計(jì)金額時(shí)，表明該電子支付終端核收的票款大于實(shí)際售出的車票票款，營(yíng)業(yè)車站列電子支付多繳款，對(duì)電子支付多繳款的處理歷經(jīng)兩個(gè)階段：

1.2012年前的電子支付多繳款處理流程：由總公司電子支付平臺(tái)將匯集的偏差信息發(fā)到各營(yíng)業(yè)車站（因POS機(jī)交易憑條在各營(yíng)業(yè)車站保管），由專人審核確認(rèn)偏差是否可退，并將審核確認(rèn)后信息返回總公司電子支付平臺(tái)，再進(jìn)行資金處理。

例（1）：某旅客購(gòu)買一張車票，刷卡消費(fèi)120元，由于工作人員操作失誤，未能制出車票。旅客只能再次刷卡制票，此時(shí)產(chǎn)生電子支付多繳款120元。經(jīng)營(yíng)業(yè)車站偏差確認(rèn)后，列為可退。由電子支付平臺(tái)通知銀行為旅客辦理退款。營(yíng)業(yè)車站會(huì)計(jì)處理：

發(fā)生時(shí)：

借：內(nèi)部往來(lái)（電子支付已繳款） 120

貸：其他應(yīng)付款（電子支付多繳款） 120

處理時(shí)：

借：其他應(yīng)付款（電子支付多繳款） 120

貸：內(nèi)部往來(lái)（電子支付退款） 120

例（2）：某旅客購(gòu)買一張車票，刷卡消費(fèi)120元，由于工作人員操作失誤，此刷卡信息未傳回客票系統(tǒng)，制票系統(tǒng)打印出標(biāo)記為現(xiàn)金交易的車票。此筆業(yè)務(wù)就產(chǎn)生了電子支付多繳款120元和現(xiàn)金少繳款120元。經(jīng)營(yíng)業(yè)車站偏差確認(rèn)后，列為不可退。由支付平臺(tái)將此電子支付多繳款劃入鐵路總公司收入專戶，通知營(yíng)業(yè)車站列賬以抵補(bǔ)現(xiàn)金少繳款。

發(fā)生時(shí)：

借：內(nèi)部往來(lái)（電子支付已繳款） 120

貸：其他應(yīng)付款（電子支付多繳款） 120

處理時(shí)：

借：其他應(yīng)付款（電子支付多繳款） 120

貸：其他應(yīng)收款（現(xiàn)金少繳款） 120

優(yōu)點(diǎn)：業(yè)務(wù)流程規(guī)范，電子支付偏差可在電子支付與現(xiàn)金之間進(jìn)行調(diào)整。

缺點(diǎn)：審核確認(rèn)流程環(huán)節(jié)多，需總公司支付平臺(tái)、路局、車站逐級(jí)核對(duì)；工作量大，全路有1千多個(gè)車站，每天發(fā)生大量的電子支付業(yè)務(wù)，必然產(chǎn)生大量的偏差需要處理；退款效率低時(shí)間長(zhǎng)，引起旅客大量投訴，嚴(yán)重影響鐵路聲譽(yù)。

2.2012年后的偏差處理流程：由總公司電子支付平臺(tái)將匯集的偏差信息直接提交銀行辦理退款，不再進(jìn)行確認(rèn)。

例（1）的會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)付款（已繳電子支付多繳款） 120

貸：其他應(yīng)付款（電子支付多繳款） 120

由此可見(jiàn)，電子支付多繳款在發(fā)生時(shí)就已從其他應(yīng)付款辦理退款列銷。

例（2）此時(shí)營(yíng)業(yè)車站不能用電子支付多繳款抵補(bǔ)現(xiàn)金少繳款，電子支付多繳款從后臺(tái)直接退旅客銀行卡款120元，現(xiàn)金少繳款需要由旅客補(bǔ)繳現(xiàn)金120元。

借：其他應(yīng)付款（已繳電子支付多繳款） 120

貸：其他應(yīng)付款（電子支付多繳款） 120

借：現(xiàn)金 120

貸：其他應(yīng)收款（現(xiàn)金少繳款） 120

優(yōu)點(diǎn)：不需要人工逐一審核確認(rèn)，實(shí)現(xiàn)了電子支付后臺(tái)自動(dòng)比對(duì)，縮短了退款周期。

缺點(diǎn)：對(duì)于各種原因產(chǎn)生的電子支付與現(xiàn)金錯(cuò)配業(yè)務(wù)，不法進(jìn)行核銷。而發(fā)現(xiàn)電子支付偏差大多在每日結(jié)賬后，而此時(shí)旅客已多數(shù)無(wú)法聯(lián)系，容易造成鐵路收入的損失。

五、對(duì)鐵路售票電子支付偏差業(yè)務(wù)處理的建議

在實(shí)際工作中，售票員工作疏忽誤將電子支付方式退票退給旅客現(xiàn)金、大規(guī)模晚點(diǎn)或遇車站售票系統(tǒng)和電子支付系統(tǒng)發(fā)生故障等突發(fā)事件發(fā)生時(shí)，電子支付與現(xiàn)金錯(cuò)配業(yè)務(wù)會(huì)大量存在，本文作者認(rèn)為現(xiàn)鐵路售票電子支付的處理方式存在一定的局限，建議建立鐵路電子支付偏差與現(xiàn)金支付錯(cuò)配業(yè)務(wù)的溝通反饋機(jī)制，由營(yíng)業(yè)車站在當(dāng)日結(jié)賬后，將確認(rèn)后的電子支付與現(xiàn)金錯(cuò)配業(yè)務(wù)情況上報(bào)，同時(shí)將電子支付多繳款列內(nèi)部往來(lái)（電子支付已繳款）。由總公司電子支付平臺(tái)審批后辦理資金劃轉(zhuǎn)，并通知營(yíng)業(yè)車站列賬，沖減現(xiàn)金少繳款（即按2012年電子支付偏差會(huì)計(jì)處理方式）。否則，都按現(xiàn)行電子支付處理方法進(jìn)行，直接從后臺(tái)為旅客辦理退款，在提高效率的同時(shí)，可以最大限度地避免鐵路客票進(jìn)款資金的非正常流失。

[1]賈秀山.關(guān)于鐵路電子支付會(huì)計(jì)處理的探討財(cái)會(huì)與經(jīng)濟(jì)[J]財(cái)會(huì)與經(jīng)濟(jì)，2014（1）.

[2]趙淑鳳.鐵路運(yùn)輸站段客票電子支付管理的幾點(diǎn)淺見(jiàn)[J]財(cái)會(huì)與經(jīng)濟(jì)，2014（1）.

（作者單位：濟(jì)南鐵路局收入稽查處）