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        淺議高?;ㄍ顿Y內(nèi)部控制

        2013-04-29 03:36:31李智慧
        經(jīng)濟師 2013年5期
        關(guān)鍵詞:基建投資內(nèi)部控制高校

        李智慧

        摘 要:在實際工作中,高校內(nèi)部控制應(yīng)主要從高校文化建設(shè)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)部審計、人力資源等方面進行。文章結(jié)合高校近幾年基建投資內(nèi)部控制管理的實踐經(jīng)驗,對高?;ㄍ顿Y的內(nèi)部控制展開深入研究。

        關(guān)鍵詞:高校 基建投資 內(nèi)部控制

        中圖分類號:G475 文獻標識碼:A

        文章編號:1004-4914(2013)05-154-02

        高?;ㄍ顿Y具有資金流量大、權(quán)力集中、建設(shè)資金性質(zhì)公有等特點,是高校投資內(nèi)部控制的重要領(lǐng)域,高?;窘ㄔO(shè)投資內(nèi)部控制的根本目的是在預定的工期內(nèi),以合理的投資完成高質(zhì)量的校園建筑,為實現(xiàn)這一控制目標,各校在多年的基建工程管理實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗,逐步完善基建投資內(nèi)部控制機制,取得一定的效果。本文借鑒2008年財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和2010年4月發(fā)布的“企業(yè)內(nèi)部控制配套指引”等有關(guān)規(guī)定,以全面的視角、系統(tǒng)的眼光對高?;窘ㄔO(shè)投資內(nèi)部控制進行梳理。因我國高校屬于國有事業(yè)單位、實行黨委領(lǐng)導下的院長負責制,不同于企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu),因此,在實際工作中,高校內(nèi)部控制應(yīng)主要從高校文化建設(shè)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)部審計、人力資源等方面進行。下面結(jié)合我校近幾年基建投資內(nèi)部控制管理的實踐經(jīng)驗,對高?;ㄍ顿Y的內(nèi)部控制進行初步論述。

        一、深厚的校園文化是實施基建投資內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

        高校文化包括高校的管理哲學、管理風格、管理者的價值觀以及全體教職工對制度的認識、態(tài)度、遵循意愿。文化建設(shè)是內(nèi)部控制建設(shè)的中樞神經(jīng),是培養(yǎng)誠信、忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。高校的基本建設(shè)能綜合體現(xiàn)其辦學思想與辦學特色,對其進行投資內(nèi)部控制必然以各高校的校園文化為基礎(chǔ),突出建設(shè)項目的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益。因為我校是一所以城市建設(shè)各專業(yè)為主的綜合性工科院校,是培養(yǎng)城市建設(shè)領(lǐng)域各類人才的基地,擁有一大批非常優(yōu)秀的建設(shè)專家,在校園基本建設(shè)的規(guī)劃設(shè)計、施工管理等方面具有得天獨厚的優(yōu)勢,通過長期的工作積累和不斷學習,對于校園建設(shè)的總體思想、總體原則、總體目標、實施原則以及內(nèi)控制度的認識和遵循意愿等逐漸形成共同的認識,校園建設(shè)者具有良好的榮譽感、責任感、使命感,積極在項目方案論證、施工圖設(shè)計、施工管理、資金管理及竣工后運行等方面提出建設(shè)性意見,為校園空間與建筑賦予豐富的文化信息,彰顯具有城建特色的校園文化底蘊,實施基建投資內(nèi)部控制有著堅實的文化基礎(chǔ)。

        二、設(shè)置科學的組織機構(gòu),建立和完善投資控制體系

        在現(xiàn)行體制下,基建項目投資的內(nèi)部控制已不僅僅指基建財務(wù)內(nèi)部控制,還包括基建工程管理內(nèi)部控制、物資內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計等,因此,高校應(yīng)建立以基建財務(wù)內(nèi)部控制為核心,基建工程管理內(nèi)部控制、物資內(nèi)部控制為重點,紀檢及內(nèi)部審計機構(gòu)進行實時監(jiān)控的基建投資內(nèi)部控制體系,應(yīng)設(shè)置常設(shè)機構(gòu)進行日常管理保證其正常運行,并在此基礎(chǔ)上,針對每個項目特點確定項目管理模式,結(jié)合學校組織機構(gòu)運行的特點,建立該模式下的項目管理架構(gòu),賦予該架構(gòu)下相關(guān)單位相應(yīng)的權(quán)利與義務(wù),保證基建投資得到有效的控制。例如,我校2006年進行的新校區(qū)建設(shè)采用代建制模式進行管理,因以代理型CM模式為基礎(chǔ),代建單位不具備項目法人資格,在隨后確定的組織架構(gòu)中,學校將代建公司納入學?;窘ㄔO(shè)管理體系,接受學校擴建工程領(lǐng)導小組的指揮,成為學校擴建基建工程項目管理與投資控制體系的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié),在相關(guān)費用審批、采用材料審批、工程資金撥付、合同協(xié)議會簽、工程變更審批等方面具有審核及建議權(quán),使代建公司的權(quán)利與責任相匹配,同時在學校、代建、監(jiān)理、總包等單位之間建立了相互約束的監(jiān)督機制,工程風險預警機制順利啟動,基建財務(wù)控制和基建工程管理控制并行,使財務(wù)管理人員在代建制管理模式下能夠統(tǒng)籌好基建財務(wù)管理與基建工程的關(guān)系,科學地管好、用好建設(shè)資金。

        三、建立健全內(nèi)部控制制度,規(guī)范基建工作流程

        健全的內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)對基建項目投資進行科學、規(guī)范、高效控制的保證,是內(nèi)部控制能夠良好運行的前提,因此,高校需要從基建投資控制工作的實際需要出發(fā),合理制定基建財務(wù)制度、基建工程管理制度、基建項目內(nèi)部審計制度及與其相關(guān)的制度,并根據(jù)高校的內(nèi)部環(huán)境變化,不斷地改進完善制度,以此來規(guī)范我們的工作流程,達到最終控制投資的目的。我校先后出臺《天津城市建設(shè)學院基本建設(shè)管理暫行辦法》、《天津城市建設(shè)學院關(guān)于對基建工程招標實行公開的實施辦法》、《基建資金管理制度》和《基建工程質(zhì)量管理規(guī)定》等,通過嚴格執(zhí)行管理制度,在基建工作中逐步形成一系列嚴謹?shù)膬?nèi)部控制流程,主要包括:基建工程前期規(guī)劃設(shè)計程序(前期規(guī)劃設(shè)計流程圖見第156頁),基建資金付款審批程序,工程預決算審批程序,基建項目招標工作程序,基建設(shè)備、材料采購工作程序,工程變更審批程序等,在基建項目實施的過程中強化授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制、會計控制與預算控制,通過基建各環(huán)節(jié)活動的控制完善基建項目投資內(nèi)部控制內(nèi)容。以學校對工程變更授權(quán)審批控制為例,學校明確規(guī)定工程變更的審批權(quán)限,重大變更在監(jiān)理工程師提出初步審核意見后,項目負責人組織相應(yīng)專業(yè)的工程師或?qū)<覍こ套兏M行論證,形成初步意見后聯(lián)同變更預算報學校審核,經(jīng)研究批準后再行實施,一般性工程變更按照基建程序辦理,建設(shè)、監(jiān)理、施工、設(shè)計等單位初步審核意見一致后,經(jīng)分管校領(lǐng)導批準后方可實施變更。再以新校區(qū)擴建工程款支付控制為例,在學校擴建工程管理規(guī)定中對于工程款的支付程序和審批內(nèi)容與權(quán)限做出專項規(guī)定,由總包公司依據(jù)完工工程量提出申請——填制擴建工程資金撥付審批表,經(jīng)監(jiān)理公司、代建公司、學校先后審核并簽署意見,財務(wù)部門依據(jù)施工合同、會簽單等的約定,按照學校基本建設(shè)財務(wù)管理制度的規(guī)定予以支付。

        四、加強內(nèi)部審計與監(jiān)督,重點控制基建項目投資高危領(lǐng)域

        工程審計是高?;ㄍ顿Y內(nèi)部控制體系中重要的組成部分,是合理確定工程項目造價、高質(zhì)量進行項目建設(shè)、保證項目按期完工的有力手段,因此,內(nèi)審部門應(yīng)以國家的法律、法規(guī)等為依據(jù),運用現(xiàn)代審計方法對工程建設(shè)活動進行實時的、全過程的審計與監(jiān)督,避免采用傳統(tǒng)的結(jié)算審計方法等進行事后審計,可依據(jù)項目規(guī)?;蛸Y金來源不同,分別采取內(nèi)審、外審或內(nèi)外相結(jié)合的審計方式,對整個建設(shè)過程的經(jīng)濟活動進行動態(tài)跟蹤控制,加大高校內(nèi)審的監(jiān)督力度,積極化解各種風險,使工程建設(shè)的每個環(huán)節(jié)都置于審計部門的監(jiān)督之下,同時,加強內(nèi)部審計對基建內(nèi)部控制的檢查和評價,充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。我校不僅制定《基建修繕項目審計實施辦法》,使基建審計工作有章可循,重視基建投資高危領(lǐng)域的控制,采取相應(yīng)的措施,加大監(jiān)督力度,比如在基建招標工作中積極引入法律調(diào)查機制,由紀檢和審計部門到檢查院調(diào)查中標單位有無諸如商業(yè)賄賂等方面記錄,經(jīng)學校審議后最終確定中標單位,將內(nèi)審監(jiān)督落到實處。

        五、高?;ㄍ顿Y控制的薄弱環(huán)節(jié)

        在實踐中我們發(fā)現(xiàn),對于高?;ㄍ顿Y的風險控制到目前為止還未有成熟的識別、分析模型與應(yīng)對措施,大部分院校都是依據(jù)基建管理人員的經(jīng)驗進行判斷,許多潛在的風險往往無法預判,再加上因部分高校紀檢審干部對基建管理尤其是工程技術(shù)及預決算等方面并不在行,造成監(jiān)督弱化,極容易滋生腐敗現(xiàn)象,使高校蒙受損失而無法避免。因此,今后在高?;ㄍ顿Y內(nèi)部控制的建設(shè)中,應(yīng)加強風險評估的研究,增強相關(guān)人員的專業(yè)技能。

        綜上所述,高校應(yīng)運用系統(tǒng)的眼光看待高?;ㄍ顿Y內(nèi)部控制活動,加強建設(shè)項目投資內(nèi)部控制相關(guān)理論和實踐應(yīng)用研究,從內(nèi)控機構(gòu)、內(nèi)控制度、內(nèi)部審計、專業(yè)管理人員的勝任能力及風險評估等方面著手,全面梳理建設(shè)過程中各環(huán)節(jié)建設(shè)活動控制要素,使高校基建投資的內(nèi)部控制發(fā)揮最大的效能。

        參考文獻:

        1.上海會計學院編.2011年高級會計實務(wù)科目考試輔導用書精講.

        2.魏乾梅.高等院?;窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制的探索[J].會計之友,2008(3)(中)

        3.闞淑媛,楊紅艷.高校內(nèi)部環(huán)境控制優(yōu)化淺析[J].財會通訊,2012(1)(中)

        (作者單位:天津城市建設(shè)學院 天津 300381)

        (責編:賈偉)

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