□文/張利霞 白雪英

（1.石家莊經(jīng)濟學(xué)院；2.華北制藥集團先泰藥業(yè)有限公司 河北·石家莊）

現(xiàn)代企業(yè)對其會計人員深入業(yè)務(wù)部門的要求已變得越來越強烈。會計人員再也不能像以前一樣工作時無需奔波，單是憑借自己的財務(wù)會計知識，伏案辦公桌前，制制憑證、記記賬等就能夠勝任當(dāng)下的會計核算工作，會計人員的角色已發(fā)生了重大的轉(zhuǎn)變。

一、會計人員深入業(yè)務(wù)部門的必要性

財務(wù)會計工作不能埋頭瞎干，隨著制造企業(yè)生產(chǎn)的專業(yè)化，管理內(nèi)容的豐富化，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，會計人員只有深入一線業(yè)務(wù)部門，了解所負(fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)，才能更好地處理業(yè)務(wù)，這是做好會計崗位工作的基本前提，也是勝任本職工作的基本保證。成本會計需要熟知生產(chǎn)經(jīng)營的作業(yè)活動，掌握相關(guān)各種耗費；固定資產(chǎn)會計需要了解整個企業(yè)的各種房屋、建筑物以及各業(yè)務(wù)部門的各種設(shè)備資產(chǎn)的用途、基本性能以對使用壽命做以職業(yè)判斷，掌握其增減變動情況，等等。會計人員會計實務(wù)處理的對象與企業(yè)實際業(yè)務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，以會計確認(rèn)為例，如果會計人員不了解相關(guān)業(yè)務(wù)的流程與規(guī)范，不易對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是否符合確認(rèn)的條件進行實質(zhì)性判斷。

同時，深入了解業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)、手續(xù)，可以有效防范風(fēng)險，會計人員如果對所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)有較為清晰的了解，才能對需要處理的業(yè)務(wù)、事項做出準(zhǔn)確判定。例如，事項發(fā)生符不符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，能不能報賬等，避免虛造業(yè)務(wù)、重復(fù)報賬等問題。

二、東龐礦會計人員深入業(yè)務(wù)部門的經(jīng)驗

（一）東龐礦財務(wù)科介紹。東龐礦是冀中能源集團乃至河北省規(guī)模最大、盈利能力最強的大型現(xiàn)代化礦井，綜合實力躍居河北省同行業(yè)第一，其業(yè)務(wù)集煤炭采掘、篩分、洗選、儲存和銷售于一體。企業(yè)專業(yè)人才多，人員流失較少，持續(xù)經(jīng)營能力很強。

財務(wù)科是該企業(yè)的財務(wù)部門，業(yè)務(wù)分工主要包括：資金與往來業(yè)務(wù)、材料物資業(yè)務(wù)、薪酬核算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、外購煤業(yè)務(wù)、收入成果業(yè)務(wù)、成本與預(yù)算業(yè)務(wù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)、總賬業(yè)務(wù)、所屬單位業(yè)務(wù)、稽核業(yè)務(wù)，以及綜合與檔案業(yè)務(wù)。

（二）財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門的體現(xiàn)。東龐礦財務(wù)科會計人員在企業(yè)發(fā)展的過程中以“熟悉業(yè)務(wù)、精湛工作”為原則，努力踐行，積極深入所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的相關(guān)科室、一線部門，掌握業(yè)務(wù)的實際程序及流程，熟悉各項審批手續(xù)，與各業(yè)務(wù)部門協(xié)作完成會計工作。

1、煤銷科為東龐礦煤炭產(chǎn)品銷售主管部門，負(fù)責(zé)從銷售計劃的確定、礦自主選擇用戶的確定、賒銷用戶信用政策的確定、應(yīng)收賬款的催收與對賬以及發(fā)貨、過磅稱重等工作。雖然銷售管理職能幾乎全部在煤銷科體現(xiàn)，而財務(wù)科銷售會計主要職責(zé)就是核算與記賬，但是銷售會計切實做好銷售收入的確認(rèn)與成本的結(jié)轉(zhuǎn)以及與用戶往來的核對工作，需要明確各用戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)，例如，哪些屬于長期用戶，哪些屬于臨時用戶，哪些屬于預(yù)付款戶，哪些屬于滾動結(jié)算戶；合同簽訂后用戶依何種憑據(jù)可以交煤款；每類用戶的結(jié)算頻率，屬于以質(zhì)定價還是固定價格，結(jié)算需要的稱重計量等具體業(yè)務(wù)情況。

為了做好以上工作，銷售會計針對業(yè)務(wù)處理需要做到：（1）主動到煤銷科開票室、結(jié)算室以及磅房，咨詢開票員、結(jié)算員、過磅員等相關(guān)業(yè)務(wù)人員，掌握股份公司確定的用戶情況、結(jié)算價格變動情況，銷售業(yè)務(wù)合同簽訂程序及整體的各程序環(huán)節(jié)，辦理取煤卡及價款結(jié)算等重要手續(xù)，掌握各類用戶交款依據(jù)及合同簽訂情況，對重要銷售合同、結(jié)算價格單等重要文件，銷售會計同時索要并予以備份；（2）根據(jù)會計處理的需要與煤銷科溝通商定用戶結(jié)算時必須要求的信息及原始單證，并及時溝通用戶的煤款交款情況；（3）財務(wù)科銷售會計在深入煤質(zhì)科了解銷售的煤炭產(chǎn)品的煤質(zhì)抽樣、制樣及化驗的程序及檢驗結(jié)果的出具與傳遞以及煤質(zhì)系統(tǒng)與煤銷系統(tǒng)的哪些信息共享的基礎(chǔ)上，與煤銷科結(jié)算員、煤質(zhì)科質(zhì)檢員及相關(guān)部門行政負(fù)責(zé)人員一起，根據(jù)煤質(zhì)檢驗的時間，協(xié)商確定各類用戶煤款結(jié)算的頻率，共同保證當(dāng)月收入的及時確認(rèn)，避免跨期收入的確認(rèn)，保證會計準(zhǔn)則要求的同時規(guī)范了業(yè)務(wù)操作；（4）參與每月由主要部門參與的盤倉會，確定商品煤期末存量，計算當(dāng)月實際發(fā)出數(shù)量及單價，確定當(dāng)月主營業(yè)務(wù)成本；（5）定期與煤銷科就貨款回收、商品發(fā)運、應(yīng)收賬款余額等按用戶分別核對，出現(xiàn)不一致時一起查找不一致的原因，原因查明后共同寫出《應(yīng)收賬款核對報告》備查。

2、材料管理是煤炭企業(yè)一項重要而復(fù)雜的管理工作。東龐礦地面與井下的各種材料有千余種，財務(wù)科材料會計的職責(zé)包括編制材料預(yù)算、匯總平衡主要材料及輔助材料使用計劃、確定月度材料消耗預(yù)算指標(biāo)、審核各種材料的領(lǐng)用、核對出庫單證、計算成本責(zé)任目標(biāo)并對成本按項目進行分配、分配材料費用、計算產(chǎn)品成本，并對涉及的事項進行業(yè)務(wù)處理。

為做好對材料的核算記賬、材料費用的分配、產(chǎn)品成本的計算工作，材料會計不定期地到材料供應(yīng)部門、材料使用部門學(xué)習(xí)了解各項材料，包括規(guī)格、使用頻率、用途等，以便從會計角度對材料的類別進行劃定，判定屬于低值易耗品還是原材料，以及依據(jù)材料用途確認(rèn)其領(lǐng)用是確認(rèn)為生產(chǎn)成本、項目成本還是費用。

材料會計深入物管科、供應(yīng)站及相關(guān)使用部門了解材料收發(fā)、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)程序、流程及相關(guān)手續(xù)，以達到準(zhǔn)確無誤審核各種材料的領(lǐng)用、核對出庫單證、計算成本責(zé)任目標(biāo)等職責(zé)要求。例如，材料領(lǐng)用出庫單證的審核，要求材料會計了解材料領(lǐng)用的審批手續(xù)及相關(guān)單證的開具及傳遞的權(quán)限及環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上，日常工作中才能準(zhǔn)確地對相關(guān)單證進行核對，進行相關(guān)的業(yè)務(wù)處理。材料會計基于對實際業(yè)務(wù)流程的了解并結(jié)合日常單證審核的工作，發(fā)現(xiàn)實際業(yè)務(wù)程序不順當(dāng)?shù)牡胤?，通過與相關(guān)部門的溝通協(xié)商，明晰了相應(yīng)部門的職責(zé)，理順了業(yè)務(wù)流程，使得業(yè)務(wù)的開展更加順當(dāng)。

總體上來講，通過材料會計深入業(yè)務(wù)部門，保證了礦材料的會計核算工作，有利于控制材料成本，各部門協(xié)作，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)精細化管理。

3、東龐礦固定資產(chǎn)管理存在著“重建輕管”的問題。由財務(wù)科牽頭曾多次組織固定資產(chǎn)的清產(chǎn)核資工作，但是效果不佳，未能從實物與價值兩個角度，將全礦的固定資產(chǎn)實物統(tǒng)計與價值管理理清。

價值管理是固定資產(chǎn)管理的一個重要部分，固定資產(chǎn)會計記全、記清、記準(zhǔn)固定資產(chǎn)賬，是價值管理的基礎(chǔ)。為真正做到“記全、記清、記準(zhǔn)”固定資產(chǎn)賬，固定資產(chǎn)會計定期、不定期地深入各個部門，了解固定資產(chǎn)建造、購置的計劃，驗收交接，維修與大修、報廢等流程，做到對固定資產(chǎn)“從生到死”過程的把握，在此基礎(chǔ)上及時、準(zhǔn)確地對符合程序的新增固定資產(chǎn)進行確認(rèn)入賬，確定使用年限并按期計提折舊，對固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出進行資本化或者費用化處理，對報廢的固定資產(chǎn)及時銷賬等；鑒于存在一些部門未經(jīng)固定資產(chǎn)上報審批程序直接進行拆蓋的問題，固定資產(chǎn)會計更不能得到相關(guān)的原始資料、原始單證進行賬務(wù)處理，同樣造成賬實不符等固定資產(chǎn)管理不規(guī)范情況的存在，所以深入各個部門了解相關(guān)業(yè)務(wù)也是固定資產(chǎn)會計積極參與固定資產(chǎn)項目的招議標(biāo)、合同簽訂、驗收、檢查、清查盤點、處置和轉(zhuǎn)移等工作的前提，是指導(dǎo)固定資產(chǎn)綜合管理部門與固定資產(chǎn)具體使用部門設(shè)置與登記固定資產(chǎn)管理臺賬、使用臺賬、管理卡片的基礎(chǔ)條件，是提升全礦固定資產(chǎn)實物管理的推動力。

（三）財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門的保證

1、礦內(nèi)部控制體系提供了有力的制度保證。通過內(nèi)部控制體系的建設(shè)與制度的實施，使相關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)明晰，避免推諉扯皮現(xiàn)象和錯位、越位、缺位問題的發(fā)生；在控制流程上，明確了辦事程序，還規(guī)定了具體時限或時點、審核或?qū)徟鷻?quán)限、審核或?qū)徟罁?jù)、審核或?qū)徟c等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，使各項業(yè)務(wù)程序流程規(guī)范、有序，精細、精準(zhǔn)。內(nèi)控體系的建設(shè)與內(nèi)控制度的實施為全礦業(yè)務(wù)規(guī)范、順暢、高效地開展提供了有力的制度保證，使得相關(guān)部門對業(yè)務(wù)能夠清晰地把握職責(zé)范圍與整體的流程程序，也使得財務(wù)科會計人員能夠較容易地掌握業(yè)務(wù)的實際規(guī)范處理；同時，財務(wù)科作為礦內(nèi)控體系建設(shè)與執(zhí)行考核的主管部門，過程參與與事后的監(jiān)督把關(guān)，使各項業(yè)務(wù)在規(guī)范的時候就接受會計專業(yè)指導(dǎo)，充分結(jié)合會計處理的需要，使會計人員與業(yè)務(wù)部門有效地結(jié)合。

2、會計人員自覺敬業(yè)的工作態(tài)度與良好的工作環(huán)境。完成本職工作是對會計人員最基本的要求，而完成本職工作專業(yè)水平是必需的，然后需要靠人員的主動性，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)模式、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，深入了解交易活動。東龐礦會計人員做到日常工作中自覺主動地到相關(guān)業(yè)務(wù)部門走訪學(xué)習(xí)，了解業(yè)務(wù)；遇到流程及手續(xù)等不確定的問題，隨時到業(yè)務(wù)部門咨詢或者電話溝通掌握情況；定期不定期地與相關(guān)部門一起對賬防范風(fēng)險等等。同時，會計人員所屬部門財務(wù)科積極鼓勵業(yè)務(wù)提升與技能精湛，提倡通過財務(wù)會計職能嚴(yán)格業(yè)務(wù)把關(guān)、防范管理漏洞，獎勵提出管理改進合理化建議的行為，各類政策為會計人員營造了一個技能學(xué)習(xí)與提升的工作環(huán)境、深入業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí)了解業(yè)務(wù)情況的氛圍。

3、財務(wù)科良好的部門關(guān)系與及時的信息溝通。日常會計業(yè)務(wù)的處理需要會計人員與相關(guān)部門有序的協(xié)作，做到單證的及時遞送，信息的準(zhǔn)確傳達，通過有關(guān)人員傳遞、電話聯(lián)絡(luò)、內(nèi)部OA自動辦公系統(tǒng)傳輸?shù)确绞郊皶r進行業(yè)務(wù)溝通，保證日常業(yè)務(wù)的順利進行，并通過及時的溝通、確認(rèn)、反饋，對業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，避免不合規(guī)以及舞弊事件的發(fā)生，以防范潛在風(fēng)險。

三、借鑒意義

會計工作是一門專業(yè)性和技術(shù)性很強的工作，針對越來越復(fù)雜的處理對象，會計人員在進行具體業(yè)務(wù)處理時需要有扎實的理論功底，并且要求其面臨具體業(yè)務(wù)，在各事項分析、判斷、選擇的基礎(chǔ)上做出準(zhǔn)確的處理，都離不開會計人員對業(yè)務(wù)的了解以及會計專業(yè)知識與實際業(yè)務(wù)知識的結(jié)合。東龐礦財務(wù)科會計人員深入業(yè)務(wù)部門，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)模式、流程，掌握關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等經(jīng)驗，對同行業(yè)及其他行業(yè)有一定的借鑒意義。

對同行業(yè)來講，業(yè)務(wù)管理尤其是井下業(yè)務(wù)往往要求管理人員對業(yè)務(wù)十分熟悉、了解，在此基礎(chǔ)上，煤炭企業(yè)相關(guān)的制度等不同程度上存在沒有完全固化，以“手指口述”的方式進行業(yè)務(wù)操作及指導(dǎo)等問題，造成業(yè)務(wù)流程隨意性大，不利于會計人員深入一線了解業(yè)務(wù)；此外，針對一些會計上需要嚴(yán)格控制的環(huán)節(jié)，例如，結(jié)算確認(rèn)期間的控制，需要形成制度以對業(yè)務(wù)執(zhí)行強制規(guī)范。相關(guān)方面可以參照東龐礦的管理經(jīng)驗，完善其制度及業(yè)務(wù)流程，以提供強有力的制度保證。

其他行業(yè)，如制造業(yè)企業(yè)，同樣具有材料多、工序復(fù)雜的特點；油氣開采業(yè)企業(yè)結(jié)合油氣田勘探的特殊性、產(chǎn)品的特性；鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)包括工程建造、外委等以及銷售方式的多種形式的特點等等。會計人員不能僅掌握會計知識，針對各行業(yè)自身的特點，均需要會計人員走出辦公室，深入業(yè)務(wù)部門了解實際情況，以更好地進行各項材料的收發(fā)、領(lǐng)用的核算，按生產(chǎn)環(huán)節(jié)等對成本進行合理準(zhǔn)確地歸集與分配，控制成本；對工程項目進行合理的確認(rèn)、結(jié)算、記賬；做好固定資產(chǎn)的價值管理；按期及時確認(rèn)收入與結(jié)轉(zhuǎn)成本，正確反映當(dāng)期的損益等。

此外，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該借鑒東龐礦財務(wù)科經(jīng)驗，加強各部門之間的聯(lián)系與交往，確保會計人員能夠隨時咨詢與學(xué)習(xí)，掌握情況；加強會計人員深入業(yè)務(wù)部門的意識，提高會計人員的專業(yè)技能，提倡愛崗敬業(yè)，主動根據(jù)業(yè)務(wù)需要走訪業(yè)務(wù)部門。只有財務(wù)部門會計人員與各業(yè)務(wù)部門操作人員齊心協(xié)力，才能使企業(yè)整體高效率運作，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

［1］程艷.新形勢下財務(wù)會計與管理會計的融合［J］.財會研究，2011.2.

［2］唐亮.企業(yè)管理會計與財務(wù)會計的融合應(yīng)用研究［J］.會計師，2011.3.

［3］廖寧.管理會計與財務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別［J］.商業(yè)文化，2011.4.