陸妍

【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化，中小企業(yè)所面臨的商業(yè)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不確定性也越來(lái)越大，這種復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境既可能給企業(yè)帶來(lái)各種機(jī)遇，也會(huì)使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中遭受各種挑戰(zhàn)。企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境之中，各種風(fēng)險(xiǎn)已成為影響企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要因素，管理、防范與控制風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中變得越來(lái)越重要。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；對(duì)策研究

1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.1宏觀環(huán)境因素

中小企業(yè)外部商業(yè)環(huán)境的復(fù)雜性是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因。復(fù)雜的外部環(huán)境在給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)眾多機(jī)遇的同時(shí)，也可能要面對(duì)許多新的挑戰(zhàn)。包括自然、社會(huì)文化、法律環(huán)境、市場(chǎng)等因素在內(nèi)的外部條件是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要因素。這些因素的變化，一方面能夠使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)決策發(fā)生變化，從而間接導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)要素及其結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，如果企業(yè)不能科學(xué)的預(yù)見(jiàn)，反應(yīng)滯后或措施不力，都容易引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；另一方面，產(chǎn)業(yè)環(huán)境的不確定性，產(chǎn)品要素市場(chǎng)、產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不確定性都可能直接或者間接地引起企業(yè)會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)的變化，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[1]。

1.2企業(yè)自身因素

1.2.1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的目的就是為了督促各項(xiàng)資金的合理使用，以期能夠產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益。但是在現(xiàn)階段，大部分中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)滯后，遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上企業(yè)發(fā)展的需要，大部分的中小企業(yè)對(duì)于建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度抱有消極態(tài)度，財(cái)務(wù)理念仍舊停留在會(huì)計(jì)核算、成本控制的基本概念之上。有的企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度未能結(jié)合在一起，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，必然造成風(fēng)險(xiǎn)的加劇。

1.2.2信息化程度不高

缺乏適用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息無(wú)序管理或者缺乏管理，內(nèi)部控制缺乏技術(shù)支持，導(dǎo)致信息混亂，經(jīng)營(yíng)低效，影響了控制及決策質(zhì)量?，F(xiàn)階段許多企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

2.企業(yè)內(nèi)部控制在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

2.1降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)投資正確率

中小企業(yè)在投資過(guò)程中受諸多企業(yè)內(nèi)外部因素的影響，管理者往往因其自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差以及過(guò)度注重短期利益等原因而盲目決策，缺乏科學(xué)性，誤導(dǎo)了中小企業(yè)的投資方向，致使企業(yè)陷于高度風(fēng)險(xiǎn)之中，而中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，有利于提高企業(yè)投資正確率[3]。

2.2企業(yè)資金運(yùn)用合理化，把握資金營(yíng)運(yùn)方向

中小企業(yè)在對(duì)資金的有效利用上還有很大欠缺，由于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面，從而導(dǎo)致自有資金與負(fù)債資金、長(zhǎng)期資金與短期資金的相互比例分配不合理，不能確保企業(yè)的資金正常周轉(zhuǎn)，企業(yè)資金運(yùn)用不合理，投資決策失誤頻繁發(fā)生。加強(qiáng)中小業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，可以有效合理運(yùn)用資金，把握資金運(yùn)作方向，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)有重大意義。

2.3合理分配資金，加快企業(yè)資金循環(huán)利用率，減少資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)在企業(yè)資金分配的過(guò)程中，廣泛存在著對(duì)資金分配不均的現(xiàn)象。這種分配方式更加注重領(lǐng)導(dǎo)者的利益，對(duì)員工來(lái)講很是不利，容易形成員工的不滿情緒，加大企業(yè)內(nèi)部矛盾從而間接影響企業(yè)的盈利情況。因此，合理分配企業(yè)的資金，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，很有必要[4]。

3.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2008年以來(lái)，我國(guó)企業(yè)面臨了全球金融風(fēng)暴的沖擊，許多中小企業(yè)舉步維艱，財(cái)務(wù)狀況不斷惡化，最終只能破產(chǎn)倒閉。中國(guó)社科院中小企業(yè)研究中心主任陳乃醒表示，社科院的調(diào)研報(bào)告顯示，中國(guó)大約有40%的中小企業(yè)已經(jīng)在此次金融危機(jī)中倒閉。按照2007年中小企業(yè)4300萬(wàn)家概算，破產(chǎn)的中小企業(yè)預(yù)估超過(guò)1720萬(wàn)家[6]。由此也使得我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制上存在的以下問(wèn)題凸顯出來(lái)，引起人們的反思。

3.1企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不完善

在有些企業(yè)內(nèi)部，雖然制定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，而且這些制度看起來(lái)很完善，但公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，對(duì)各組織機(jī)構(gòu)區(qū)別對(duì)待，管理層任意超越內(nèi)部控制，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

3.2企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理、負(fù)債資金比例過(guò)高

通常，企業(yè)在構(gòu)建自身的資金結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)充分考慮自有資金與負(fù)債資金、長(zhǎng)期資金與短期資金的相互比例，以確保企業(yè)的資金能夠正常周轉(zhuǎn)。資金結(jié)構(gòu)的合理化比率應(yīng)為產(chǎn)權(quán)比率6：4、流動(dòng)比率2：1。很多中小企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是不合理的，具體表現(xiàn)為資金負(fù)債率過(guò)高，很多企業(yè)負(fù)債率達(dá)到80%以上[7]。資金負(fù)債率越高意味著企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)不了目標(biāo)利潤(rùn)，到期債務(wù)將無(wú)法償還，企業(yè)會(huì)立即陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.3企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款管理機(jī)制不健全

中小企業(yè)的流動(dòng)資金比例普遍較低，即便是在流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨的比重相對(duì)較大，甚至有一部分超儲(chǔ)積壓商品。由于存貨的變現(xiàn)能力較低，大量的存貨不僅增加了企業(yè)管理費(fèi)用，也降低了流動(dòng)資金的比重，不利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。同時(shí)，長(zhǎng)期持有存貨還要承擔(dān)因存貨市場(chǎng)價(jià)格下跌而產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。而且，企業(yè)為了增加產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，經(jīng)常會(huì)采用應(yīng)收賬款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，但在收回應(yīng)收賬款的過(guò)程中，一方面?zhèn)鶆?wù)人長(zhǎng)期占有本企業(yè)資金，影響本企業(yè)資金的流動(dòng)性；另一方面，對(duì)客戶的信用水平和經(jīng)營(yíng)狀況不夠了解，造成大量應(yīng)收賬款不能收回，形成壞帳損失。

4.加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策

2010年5月財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)局、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該指引連同2008年曾發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》共同建立了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系。根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的這些辦法，企業(yè)可以著力于從以下幾個(gè)方面來(lái)增強(qiáng)內(nèi)部控制。

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免，客觀存在的，但是在一定程度上是可以預(yù)見(jiàn)和進(jìn)行控制的。企業(yè)只有樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到一定的認(rèn)識(shí)，適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，在制定決策時(shí)考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，定期對(duì)企業(yè)各類(lèi)財(cái)務(wù)信息加以對(duì)比分析，找出企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系之后，才能夠使企業(yè)最大限度地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)收益的最終使命，使企業(yè)健康茁壯的持續(xù)發(fā)展。[科]

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