趙利琴

摘要： 隨著我國教育事業(yè)的發(fā)展，高?；窘ㄔO(shè)投資與建設(shè)規(guī)模不斷擴大，涉及工程審計的工作量和難度也隨之加大，建設(shè)工程按照原來的方法只進行竣工結(jié)算審計，已經(jīng)不能達到審計預(yù)期效果。所以，要開展基建工程全過程審計工作。

Abstract： With the development of China's education， the university capital construction investment and construction scale is expanding and workload and difficulty involving engineering audit also will increase， to conduct settlement and audit by using original methods has not reached audit expected results. Therefore， we should carry out the audit work of the whole process of infrastructure projects.

關(guān)鍵詞： 高校；建設(shè)工程；跟蹤審計

Key words： colleges and universities；construction projects；tracking audit

中圖分類號：TU722 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）03-0063-02

0 引言

所謂全過程跟蹤審計就是對建設(shè)工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督、控制和評價。通過審計，對有效控制并真實反映工程造價，降低工程建設(shè)成本，提高投資效益，完善建設(shè)工程管理，維護教育部門和單位的合法權(quán)益，促進廉政建設(shè)等起到了積極的作用。

為了加強建設(shè)工程管理、控制工程造價、提高資金使用效益，國家教育部早在2007年就根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第4號）、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令第17號）的有關(guān)規(guī)定，下發(fā)了教財【2007】29號《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》文件，以便進一步加強和規(guī)范建設(shè)工程的全過程審計。

做好建設(shè)工程全過程跟蹤審計，應(yīng)在不同的階段抓住工作的重點，具體來講，應(yīng)從以下五方面進行。

1 項目立項及可行性研究階段

這一階段主要檢查建設(shè)工程項目立項的決策程序是否合規(guī)，決策之前是否經(jīng)過多方案的比較、優(yōu)化以及檢查對擬建項目的必要性和可行性進行經(jīng)濟技術(shù)的論證是否充分，可行性研究報告編制的依據(jù)是否真實，項目建成后的經(jīng)濟、社會效益的分析是否客觀、真實，同時要審核項目投資估算，為學(xué)校立項決策提供參考。

2 設(shè)計階段

這一階段審核工程設(shè)計對建設(shè)項目是否全面規(guī)劃，是否清晰描述實施意圖，設(shè)計質(zhì)量和深度是否達到國家標準，功能是否滿足使用要求，是否實施了優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計，施工圖預(yù)算是否超過概算等問題。還有設(shè)計招標文件內(nèi)容的完整性，招標程序的合規(guī)、合法性；審核設(shè)計合同主體的合法性，收費的合理性，責、權(quán)、利及違約條款的完整性和合理性，并要強調(diào)對低劣設(shè)計質(zhì)量的索賠問題。

3 工程招投標階段

這一階段是整個全過程跟蹤審計的重中之重。它應(yīng)該包括招標文件、工程量清單和攔標價、招標答疑文件、招投標程序等審核。審核招標文件時，注意招標文件內(nèi)容的完整性、嚴密性，重點審核計價依據(jù)、價款結(jié)算與調(diào)整辦法、合同主要擬訂條款；審核工程量清單和攔標價時，把握好工程量的計算是否準確，清單項目描述是否準確，是否存在明顯漏項，攔標價是否預(yù)先控制、價格水平是否合理； 審核招標答疑文件時，應(yīng)看文件內(nèi)容表述是否準確、完整； 檢查招投標程序的執(zhí)行時，查看招投標程序的執(zhí)行是否與國家相關(guān)法律、法規(guī)及招標文件中明確的程序相符。

4 施工階段

這一階段它將為最后的竣工結(jié)算打下良好的基礎(chǔ)。施工階段應(yīng)做好施工合同、主要隱蔽工程鑒證跟蹤及工程驗收、檢查主要材料及設(shè)備的招標采購工作及工程材料的價格咨詢、工程進度款、設(shè)計變更和工程簽證、審核索賠費用等六方面的工作。

首先，對于施工合同的審核主要審核合同主體的合法性、合同內(nèi)容的完整性，結(jié)算及價款調(diào)整條款的內(nèi)容表述是否準確、完整。總價或單價包干合同的包干總價或包干單價須事前審計。對于隱蔽工程，現(xiàn)場跟蹤人員主要采取抽查的形式進行監(jiān)督與鑒證，并做好相關(guān)跟蹤記錄。對于結(jié)算時容易產(chǎn)生分歧的隱蔽工程，如土方工程、路基工程、拆除工程等，應(yīng)重點跟蹤。

其次，在材料采購時，應(yīng)注意審核甲方直接采購或甲控乙供的大宗材料、設(shè)備是否按規(guī)定組織招標，資格預(yù)審、入圍名單確定以及招標程序是否合規(guī)、合法；審核招投標文件及甲方直接采購的合同；對于非招標確定的甲控乙供工程材料，根據(jù)工程管理部門的書面要求，按照學(xué)校確定的品牌、規(guī)格，提供價格方面的咨詢意見。

再次，對于工程進度款主要審核所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符，計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報或?qū)⒔ㄔO(shè)單位直接采購的材料設(shè)備虛報的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。工程進度款的審核能避免超付現(xiàn)象發(fā)生，規(guī)避一定的付款風險。

另外，在施工過程中應(yīng)嚴格控制設(shè)計變更，對確實需要設(shè)計變更的，主要審核是否符合設(shè)計變更的批準程序，變更內(nèi)容是否與實際發(fā)生相符，設(shè)計變更引起的造價變化是否能作為結(jié)算依據(jù)；重大設(shè)計變更，尤其是指可能引起工程造價超出工程投資總額控制目標的設(shè)計變更，必須事先按審批程序報批。對工程簽證的主要審核包括：是否符合工程簽證的管理程序和批準權(quán)限，簽證內(nèi)容是否與實際發(fā)生相符，計量計價方式是否與合同有關(guān)條款約定相符（或另做合理約定），能否作為結(jié)算依據(jù)。

最后，在工程實施過程中，積極做好索賠與反索賠的工作。對可能引起索賠的因素重點跟蹤，并及時提供相關(guān)咨詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。對已經(jīng)發(fā)生的索賠事件，根據(jù)合同的約定，及時做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，收集相關(guān)的證據(jù)資料，在規(guī)定的時間內(nèi)與工程管理部門一起及時處理索賠事件。對于由施工單位的過錯而引起的質(zhì)量缺陷和工期延誤，積極協(xié)助工程管理部門及時提出反索賠。

5 竣工結(jié)算階段

這一階段主要審查竣工結(jié)算資料的完整性。審核驗證應(yīng)提供的工程竣工結(jié)算資料主要包括：招投標文件和中標資料；工程施工合同、補充合同或施工協(xié)議書；地質(zhì)勘探報告和全套施工圖紙；施工圖會審紀要；工程結(jié)算書及工程量計算書，并加蓋建設(shè)單位、施工單位（編制單位）的公章和負責人及預(yù)算員專用章；甲方直接供應(yīng)設(shè)備、材料的清單和合同書；材料差價證明資料；全套設(shè)計變更圖紙、工程簽證單以及設(shè)計變更和工程簽證決策程序的相關(guān)資料；隱蔽工程驗收資料、質(zhì)量驗收合格資料和工程竣工驗收資料；施工企業(yè)資質(zhì)等級證書；其他與工程造價相關(guān)的資料。組織、安排現(xiàn)場勘測，核查實際施工情況是否與竣工結(jié)算資料相符。審計工程結(jié)算造價是否合理。

以上是我個人對全過程跟蹤審計的淺顯之談，在具體實施審計時，還會遇到一些實際問題，要根據(jù)情況靈活處理，同時與相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時溝通，積極配合，做好協(xié)調(diào)工作。為審計工作順利實施創(chuàng)造良好的外部條件。這樣，全過程審計工作才能有效進行。

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