劉紅

[摘要]高校校辦企業(yè)作為適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需要的經(jīng)濟實體是高校事業(yè)發(fā)展的一個有機組成部分，不僅支持了高校的學(xué)科建設(shè)和發(fā)展，而且已成為高?？萍汲晒D(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化的一條重要途徑。本文根據(jù)一些控制領(lǐng)域的理論，結(jié)合高校企業(yè)特點，提出控制的對策，希望能為目前高校企業(yè)管理工作提供理論支持和實踐指導(dǎo)。

[關(guān)鍵詞]高校；校辦企業(yè)；內(nèi)部控制；構(gòu)建

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和高等教育改革的不斷深化，各高校利用自身優(yōu)勢，創(chuàng)辦和發(fā)展了一些與高校教學(xué)、科研、后勤服務(wù)相關(guān)的校辦企業(yè)，在促進產(chǎn)學(xué)研緊密結(jié)合和滿足社會就業(yè)等方面發(fā)揮著積極的作用，成為高校與社會聯(lián)系的橋梁和紐帶。但隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，校辦企業(yè)間的發(fā)展極不平衡，相當一部分企業(yè)經(jīng)營管理落后，效益不佳，發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀。究其原因，在諸多因素中內(nèi)部控制問題尤為突出。本文根據(jù)一些控制領(lǐng)域的理論，結(jié)合高校校辦企業(yè)的特點，提出控制的對策，通過構(gòu)建相互關(guān)聯(lián)的五項要素，即：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督，力求實現(xiàn)教育資源的優(yōu)化管理，確保國有資產(chǎn)的保值增值。

一、完善企業(yè)的控制環(huán)境

強化校辦企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會，代表學(xué)校履行資產(chǎn)公司出資人的職責(zé)，行使股東權(quán)利；依法組建獨立企業(yè)法人高校資產(chǎn)公司，建立股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，為實現(xiàn)企業(yè)的共同目標各司其職，相互制衡。通過改制，是保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，明晰產(chǎn)權(quán)，建立健全高校的現(xiàn)代企業(yè)制度，加強對內(nèi)部控制行為主體“人”——經(jīng)理人員和會計人員的控制，充分發(fā)揮董事會應(yīng)有的作用是搞好高校企業(yè)內(nèi)部控制的重要措施。

二、進行全面的風(fēng)險評估

在市場經(jīng)濟競爭日益激烈的今天，面對各種風(fēng)險威脅的校辦企業(yè)，應(yīng)針對關(guān)鍵部位建立有效的風(fēng)險管理機制，首先，牢固樹立風(fēng)險意識，并且深入人心。無論從外部環(huán)境到內(nèi)部管理，還是從企業(yè)員工到管理層，都時刻樹立風(fēng)險意識，時刻防范風(fēng)險。其二，對每一個工作崗位，進行風(fēng)險評估，對風(fēng)險較大的工作崗位實行全過程監(jiān)督，以減少風(fēng)險出現(xiàn)機率。其三，企業(yè)對重要項目，尤其對新項目的投資和新產(chǎn)品的投放，進行市場考察論證，實現(xiàn)對風(fēng)險的規(guī)避。一旦風(fēng)險發(fā)生了，能及時應(yīng)對，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。校辦企業(yè)只有增加風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險管理機制，才能使企業(yè)穩(wěn)定持久的發(fā)展。

三、采取有效的控制活動

內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮其效能，執(zhí)行是關(guān)鍵, 因此一定要做到有法必依,，執(zhí)法必嚴。控制活動貫穿于整個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營過程。針對校辦企業(yè)以下三個關(guān)鍵控制程序給予特別的關(guān)注。其一，財務(wù)管理上按照不相容職務(wù)相分離的原則，嚴格劃分各職責(zé)權(quán)限，同時整個核算程序形成一個相互監(jiān)督相互制約的機制，嚴格按照《會計法》及企業(yè)會計制度正確核算業(yè)務(wù)，提高會計信息的質(zhì)量。其二，強化風(fēng)險意識，加強對資產(chǎn)的管理。建立客戶賒銷信用制度，對于信譽差的要停止賒銷，以降低壞賬風(fēng)險。對于誠信度高的，注重應(yīng)收賬款回收工作，減少壞賬損失。其三，對校辦企業(yè)取得的利潤要制定出一套較為科學(xué)、合理的分配方法，在確保學(xué)校利益的前提下，改善企業(yè)職工的福利待遇，企業(yè)上繳學(xué)校的利潤與企業(yè)留成不能隨便確定一個比例，而是要按資本結(jié)構(gòu)進行分配，正確處理當前利益與長遠利益、局部利益與全局利益、個人集體利益與學(xué)校利益的關(guān)系，使職工利益與企業(yè)的成果掛鉤，做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，學(xué)校、企業(yè)、個人三結(jié)合。

四、建立暢通的信息傳導(dǎo)與溝通機制

內(nèi)部控制是與管理過程融合在一起，不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題的循環(huán)往復(fù)的動態(tài)過程；構(gòu)建一個好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。高校企業(yè)應(yīng)當建立信息與溝通制度，特別是內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集傳遞與處理，為內(nèi)部控制有效運行服務(wù)。通過加強對信息系統(tǒng)的技術(shù)支持力度，如系統(tǒng)的開發(fā)與維護、文件存儲與保管、網(wǎng)絡(luò)安全控制，確保信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行，重要信息及時傳遞給學(xué)校，形成良好的信息溝通制度，同時要注意收集信息的全面性、可靠性及時效性，保證信息暢通無阻。

五、加強內(nèi)部監(jiān)督

加強校辦企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制，把日常監(jiān)督和內(nèi)部審計結(jié)合起來，筑成雙重防線，是保證企業(yè)內(nèi)控運行暢通的重要措施。企業(yè)資產(chǎn)是學(xué)校投入的，學(xué)校除了委派制人員外，還需對經(jīng)營狀況進行控制監(jiān)督，才能有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，最有效的形式就是審計監(jiān)督，審計監(jiān)督以內(nèi)部監(jiān)督的形式，學(xué)校資產(chǎn)管理公司招聘一些具有企業(yè)審計或企業(yè)管理經(jīng)驗的審計人員，定期對企業(yè)進行業(yè)務(wù)流程控制是否合乎規(guī)范，對資金的去向?qū)徲?，對于大額費用的審批流程，對于企業(yè)的往來資金的單位，企業(yè)長期掛帳的資產(chǎn)，企業(yè)的成本控制全面進行介入監(jiān)督審核。并利用審計原則對其獨立性，安全性進行審計，并將結(jié)果直接上報董事會或資產(chǎn)管理公司，達到對企業(yè)資產(chǎn)管控、監(jiān)督的目的。內(nèi)部審計部門對國有資產(chǎn)監(jiān)督的責(zé)任不僅僅是過去單一的財務(wù)收支審計，更多的是經(jīng)濟責(zé)任審計和績效審計;審計監(jiān)督的基本格局將是以監(jiān)督校辦企業(yè)的績效為龍頭，以經(jīng)濟責(zé)任審計為中心，以專項審計清查和審計調(diào)查為主要方式，以抽查審計為補充。

通過完善校辦企業(yè)的控制環(huán)境，進行全面、有效的風(fēng)險評估，強化控制活動的效率、效果，建立有效的信息傳導(dǎo)與溝通機制，加強監(jiān)督，加強動態(tài)控制，應(yīng)該是提高我國高校校辦企業(yè)管理的有效途徑。

參考文獻:

[1]許湘芳.論高校企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011（16）

[2]龔林紅.完善高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考.理工高教研究,2011（5）

[3]李仁安.許瑛，周預(yù)芳．論構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制框架[J]．武漢理工大學(xué)學(xué)報，2001(6)

[4]李慶明.淺析企業(yè)內(nèi)部控制審計[J].中國內(nèi)部審計,2009(2)

[5]王畔.企業(yè)內(nèi)部控制基本框架的建立與思考.會計師,009(1)