岳岷

[摘 要]煤礦企業(yè)為了更好地發(fā)揮企業(yè)集團的財務(wù)優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的源整合，必須在企業(yè)內(nèi)部實行財務(wù)集中管理和一級核算制度。本文作者以從事多年煤炭企業(yè)財務(wù)工作的經(jīng)歷，就財務(wù)集中管理模式下的集團公司財務(wù)風(fēng)險控制進行探討。

[關(guān)鍵詞]煤炭企業(yè) 務(wù)集中管理模式 財務(wù)風(fēng)險控制

一、以往財務(wù)管理模式現(xiàn)狀分析

以前，集團公司旗下的各個生產(chǎn)煤礦和分公司，都作為財務(wù)主體，設(shè)立單獨的會計賬簿，進行核算。各煤礦和分公司要向總公司財務(wù)部遞交書面財務(wù)報表，財務(wù)部匯總得到整體的經(jīng)營管理狀況。這種財務(wù)管理模式已暴露出許多缺點：如難以快速傳遞、核算口徑難以一致等等。同時集團公司掌握的難以完整，各個生產(chǎn)煤礦、分公司的獨立性難以保證。

二、實施財務(wù)集中管理的必要性

1.強化資金控制，提高資金運轉(zhuǎn)使用效率

風(fēng)險管理系統(tǒng)模式的內(nèi)涵風(fēng)險管理是指在意外損害發(fā)生后,能夠使企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定、經(jīng)營上正常的有效利用方法；是對威脅生產(chǎn)經(jīng)營項目目標(biāo)實現(xiàn)的一切因素予以確認、評價和經(jīng)濟控制的方法。

2.統(tǒng)一集團公司各成員企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)

隨著煤炭企業(yè)規(guī)模的擴張，企業(yè)層次的增加，各個生產(chǎn)煤礦、子公司在企業(yè)文化上的差異加劇，集團公司下屬各單位之間在管理上肯定帶有其原有的慣性管理思維。財務(wù)集中管理不僅能確保集團內(nèi)部財務(wù)結(jié)算方式的統(tǒng)一，而且能有效實施原定的管理措施和決策執(zhí)行力，另外對上述問題也會有著較大的改善。

3.強化集中管理，降低運營成本

集團公司財務(wù)系統(tǒng)反應(yīng)不及時，或者不一致，則對經(jīng)營規(guī)劃和戰(zhàn)略的實際實施存在著嚴重的影響。所以強化財務(wù)集中管理能讓集團的經(jīng)營戰(zhàn)略得到徹底的執(zhí)行，促進集團的統(tǒng)一管理，讓各個煤礦、子公司在獨立經(jīng)營的同時也能配合集團的戰(zhàn)略規(guī)劃，產(chǎn)生聚合效應(yīng)，同時降低整個集團的運營成本。

4.實施績效管理，加強對子公司的控制

財務(wù)集中管理可以讓最高管理層得到最真實的財務(wù)數(shù)據(jù)，而財務(wù)數(shù)據(jù)又是其他各項業(yè)務(wù)活動的綜合體現(xiàn)，這樣就能通過實施對各個子公司進行績效管理，達到強化對子公司的控制目的。

三、煤礦企業(yè)財務(wù)集中后存在的風(fēng)險

1.會計質(zhì)量風(fēng)險

在煤礦企業(yè)集團實行財務(wù)集中管理后，子公司需要將初始資料郵寄、送往集團公司，這樣勢必受到子公司與集團公司距離遠，管理層多的影響，造成集團公司財務(wù)部業(yè)務(wù)室有可能不能及時、準確地了解到各個公司的真實運營情況，進而使得財務(wù)初始資料在合法、合規(guī)和合理性等方面存在不足，導(dǎo)致會計質(zhì)量風(fēng)險。

2.財務(wù)管理風(fēng)險

集團公司預(yù)算管理，是依照管理層次依次向下傳達的財務(wù)信息，并需要定時(月)對所屬各公司開展財務(wù)運營分析，借此了解子公司的運營狀況。一旦進行財務(wù)集中管理之后，則中心財務(wù)人員僅能了解、控制子公司的事中和事后的財務(wù)狀況，不能了解子公司真實的經(jīng)營情況．所以不能及時地實施財務(wù)管理、指導(dǎo)，在管理上也相對弱化了集團公司的財務(wù)職能，出現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險。

3.資金管理風(fēng)險

財務(wù)集中管理需要對子公司資金實施收支兩條線管理，但是在目前，資金管理環(huán)境下，資金的歸集和匯劃在時間上會拉長。資金鏈管理過長，短時間內(nèi)可能凍結(jié)。出現(xiàn)支付風(fēng)險，造成資金管理效率降低的風(fēng)險。

4.系統(tǒng)會計程序風(fēng)險

會計質(zhì)量是由會計流程的穩(wěn)定、完善來決定的。首先，當(dāng)財務(wù)系統(tǒng)軟件升級或者系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合的時候，機打憑證、帳薄和憑證重花費太多時間，在時間不足的情況下，使得憑證錄入的質(zhì)量難以保證。其次，財務(wù)系統(tǒng)軟件不穩(wěn)定或者不完善，大量信息憑證需要修改、重錄。工作量和運營風(fēng)險都大大增加。第三，會計程序缺陷，使得財務(wù)對賬、記賬和明細審查等工作繁雜，不能提高財務(wù)處理效率，從而務(wù)風(fēng)險增加。

四、煤炭企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.信息嚴重失真，難以為科學(xué)的決策提供依據(jù)

目前我國相當(dāng)多的煤炭企業(yè)內(nèi)部信息存在嚴重不透明、不對稱和失真的現(xiàn)象，甚至人為制造信息泄露，使得煤炭企業(yè)的高層決策者難以獲得準確的財務(wù)信息。據(jù)財政部會計信息質(zhì)量抽查證實，全國85%以上的企業(yè)會計信息存在不同程度的失真。而煤炭企業(yè)由于地點分散，條件艱苦，信息傳遞緩慢，會計信息失真的情況依然存在。

2.監(jiān)督力度不到位

目前大部分的煤炭企業(yè)，都在自己單位搞財務(wù)核算，有些單位離集團遠，較偏僻，交通和通訊等方面較落后，這種狀況就使得煤炭企業(yè)普遍存在對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏有效的監(jiān)督和控制。管理嚴格的企業(yè)可能進行個別的事中審計和監(jiān)督，而其他企業(yè)可能只對在年終形成了既定事實的情況進行所謂的業(yè)績考核，失去了管理的意義。因此，時常面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。

五、煤礦企業(yè)集團財務(wù)集中下的風(fēng)險控制

1.建立統(tǒng)一控制平臺

集團集團的經(jīng)營管理流程復(fù)雜多變，管理業(yè)務(wù)單據(jù)也非常豐富繁雜，而這些工作都可以利用信息管理系統(tǒng)技術(shù)的強大的功能有機的組合起來。基于信息平臺的各種業(yè)務(wù)規(guī)則和功能，各項業(yè)務(wù)節(jié)點可完全獨立地開發(fā)，各種業(yè)務(wù)流程也可以靈活進行調(diào)整。

2.建立數(shù)據(jù)集中的管理系統(tǒng)架構(gòu)，實現(xiàn)實時監(jiān)控

淮北礦業(yè)集團的管理需要建立合理的管理系統(tǒng)構(gòu)架，這體現(xiàn)了財務(wù)集中管理的特點，即數(shù)據(jù)的集中管理。數(shù)據(jù)的集中管理可以幫助礦業(yè)集團實現(xiàn)公司管理的某些具體工作的實時監(jiān)控，包括資金走向、財務(wù)狀況：經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面,以及會計的基礎(chǔ)工作都在監(jiān)控范圍之內(nèi)。

3.統(tǒng)一管理會計科目

信息管理系統(tǒng)通過“科目體系方案管理”的功能實現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)一管理。系統(tǒng)對各行業(yè)的會計科目進行分類整合后，根據(jù)公司級別進行分配管理，針對大部分公用的科目進行統(tǒng)一的編碼；后者表現(xiàn)在，系統(tǒng)對各行業(yè)的特有的科目進行特殊分配，通過權(quán)限控制，由各個生產(chǎn)煤礦自行設(shè)置與分配不同的會計科目。

4.通過業(yè)務(wù)審批流程 實施事中控制

風(fēng)險控制系統(tǒng)為集團提供了面向工作流的管理，該管理方案符合實際工作的基本特征，符合集團公司對某些重點業(yè)務(wù)進行多層次的審批與控制的要求。首先，系統(tǒng)可以實現(xiàn)財務(wù)工作發(fā)生前（事前）與正在發(fā)生時（事中）的控制；同時，系統(tǒng)能夠根據(jù)制定的審批流程與審批權(quán)限，明確各個崗位人員的責(zé)任與權(quán)限；系統(tǒng)還能夠完成跨單位和跨層次的審批工作。

參考文獻：

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