楊科

摘要：隨著我國經濟的快速發(fā)展，經濟環(huán)境日益復雜化和多元化。我國企業(yè)不僅面臨相互間的競爭，同時受到外來企業(yè)的壓制。部分企業(yè)不注重自身的內部控制，造成很多的舞弊案件。本文從內部控制角度對我國企業(yè)目前存在的問題進行了淺略分析，并提出了相應的完善改進建議，以供參考。

關鍵詞：企業(yè)內部控制；風險管理；內部審計

一、研究企業(yè)內部控制的現實意義

根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的解釋，“內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。”

研究企業(yè)的內部控制具有很強的現實意義：第一有利于健全我國內部控制理論，促進其自身的發(fā)展；第二有助于提升企業(yè)的管理水平和風險防御能力；第三有助于維護社會公眾的利益，同時提供經驗借鑒。

二、我國企業(yè)內部控制目前存在的問題

1、內部控制環(huán)境薄弱

內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，內部控制只有得到高層的重視與領導才能深入貫徹執(zhí)行。多數企業(yè)缺乏相關認識，企業(yè)的所有權與經營權高度統一，出現集權現象。沒有相應的制度或者部分高層通過特權使內部控制程序和標準流于形式。公司治理結構不合理，沒有達到相互獨立、權責明確、相互制衡的原則；未設立內部審計機構或其缺乏獨立性；人力資源政策不夠科學，多是任人唯親，關系面重于員工的個人能力，培訓機制不合理；沒有建立良好的企業(yè)文化，使員工忽視內部控制的重要性。

2、風險評估環(huán)節(jié)薄弱

風險評估是單位及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，是風險管理的基礎。我國很多企業(yè)的風險意識淡薄，管理團隊重視程度不足，導致一些企業(yè)尚未建立一套健全有效的風險預警系統。同時在這方面的投入不足，也導致了企業(yè)缺乏對風險的控制和防范。

3、控制活動缺乏有效執(zhí)行

控制活動包括交易授權、不相容崗位、會計系統控制、績效考評控制等多項內容。我國企業(yè)首先表現在控制活動設計不全，部分企業(yè)只是執(zhí)行了一些控制活動，甚至沒有做到不相容崗位的分離控制等；其次，內控活動的執(zhí)行力不夠，部分企業(yè)管理層不夠重視，存在個人單獨決策或者改變集體決策的現象，人員間的權責劃分不清，出現問題相互推脫，使得內部控制無法有效執(zhí)行。

4、信息與溝通不暢

信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。首先，部分企業(yè)并沒有暢通的溝通渠道和機制，很多企業(yè)只是重視單方向的由上到下的信息傳遞，對于由下而上、部門間的信息溝通卻不夠重視，使員工不能及時取得在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經營過程中的信息，導致經營管理效率降低。其次，在信息與溝通的處理上，由于內部控制不到位，使得信息失真的現象嚴重，信息的收集與傳遞遲緩，信息處理不規(guī)范，存在經驗主義和僥幸心理。

5、監(jiān)督機制不健全

內部監(jiān)督是單位對內部控制建立與實施情況監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，對于發(fā)現的內部控制缺陷及時加以改進。一部分企業(yè)不重視建立內部監(jiān)督，忽視內部監(jiān)督中的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。在內部監(jiān)督機制方面，部分企業(yè)由于成本及規(guī)模的原因，未設置內部審計部門。設立了內部審計部門的企業(yè)，其評價、審核一般由領導牽頭，導致其獨立性差，結果不夠客觀。同時在外部監(jiān)督方面政府和社會的作用仍有待提升。

三、針對我國企業(yè)目前內部控制存在的問題的一些改進意見

1、建設良好內控環(huán)境

內部控制只有得到高層的重視與領導才能取得成功。因此，作為企業(yè)的管理層首先應充分意識到建立內部控制的重要性，以身作則，實行科學管理，努力營造良好的內部環(huán)境。同時健全完善公司的治理、組織結構，保證責權利相對等，提高內部控制運行效率。另外，在人事方面，企業(yè)應該采用公平、公正、公開的任免制度，定期對員工進行培訓，提高員工素質，提升其對內部控制的認知，定期進行考核與監(jiān)督。

2、提升企業(yè)風險管理水平

面對市場的激烈競爭，企業(yè)首先從領導到員工都應該有正確的風險防范意識，這樣才能重視、強化風險評估環(huán)節(jié)。其次，企業(yè)需要建立一套以企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務為基礎的風險評估機制，完善風險應對的策略。企業(yè)應該結合其經營業(yè)務，建立全面的風險管理體系，實施通盤管理。同時對內外部的環(huán)境定期進行檢查、評估，及時識別風險。根據風險制定相關的應對策略，把不良影響控制在最低。

3、建立良好的控制活動

內部控制實施效果的好壞，控制活動設計是否完善、執(zhí)行是否得力起關鍵性作用。企業(yè)首先應該建立科學完善的內部控制制度和程序，主要包括授權審批控制、審核制度及涉及的業(yè)務流程制度等多方面。使企業(yè)既滿足經營效益的需要，也能實現權責利的制衡。同時管理層應起好模范帶頭作用，提升員工的參與度，使得內部控制活動能有效執(zhí)行。

4、構建有效的信息溝通渠道

信息溝通在內部控制中就像鏈條鏈接了整個過程，是各部分的紐帶。企業(yè)應建立多向的溝通機制，不僅重視“由上而下”的信息傳遞，同時部門間、員工間的“平行傳遞”，員工到領導的“向上傳遞”及與外部的信息溝通渠道都應暢通。這樣增進部門間的相互了解，員工間的相互信任，加強彼此的協調合作能力，提升公司的整體運行效率。在信息的溝通過程中，也應該注重信息的真實性、及時性和有效性，達到科學利用。

5、完善企業(yè)監(jiān)督機制

通過完善的監(jiān)督機制，企業(yè)可以審視內部控制的設計和執(zhí)行情況。企業(yè)應該整合內部監(jiān)督的資源，在企業(yè)內建立內部審計機構。在增強內部審計的獨立性與權威性的同時加強審計功能。獨立進行檢查和評價，從而針對漏洞與缺陷提出建議和措施，促使企業(yè)改進內部控制制度，改善經營管理。上市公司應設立監(jiān)事會，明確獨立董事與監(jiān)事會的職權責任，保證監(jiān)事會的作用。對監(jiān)督檢查結果可以納入員工的業(yè)績考核中。在外部監(jiān)管方面，政府和社會大眾應加強對企業(yè)的監(jiān)督，包括財政、稅務、審計等部門的交流監(jiān)督，加大相關的執(zhí)法力度，增強威懾力。

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