孫育新，李忠文，劉威

摘要：在我國，高校是科技創(chuàng)新體制的重要主體，高?；I措的科研經費以及承擔的科研項目正在逐年大幅度增長，但就其管理方式和國外發(fā)達國家相比較而言，不論是科研經費的來源、分配、數額、運作情況，還是管理制度，仍然存在著明顯的差距。只有結合我國的實際情況，積極借鑒發(fā)達國家的先進經驗，才能為我國高校在現有條件下實現科研經費來源多元化和科研經費管理模式優(yōu)化提供有力保證。

關鍵詞：高校；科研經費；管理模式

中圖分類號：G649.21文獻標識碼：A文章編號：1002-4107（2012）09-0049-02

科研經費是高校資金的重要組成部分。近年來，隨著科教興國戰(zhàn)略的深入實施，國家加大了對高?？蒲薪涃M的投入力度，高校科研經費規(guī)模越來越大，這為高?？蒲泄ぷ鞯捻樌M行提供了物質保障，但由于部分高校準備不足，致使在管理和使用過程中衍生出一系列的問題，造成科研經費使用的低效率，這凸顯出科研經費管理規(guī)范化的重要性。

一、中國高?？蒲薪涃M管理的主要缺陷

伴隨高校科研經費的大幅提高，科研經費管理工作越來越重要，難度越來越大，存在的問題也越來越多，具體表現在以下幾方面。

（一）科研項目管理與科研經費管理兩條線

高?？蒲谢顒拥墓芾戆▋煞矫妫阂皇强蒲许椖抗芾?；二是科研經費管理。目前在高校，項目管理一般由科技部門負責，包括項目申報、立項、結題驗收、成果鑒定等，重心是項目的等級，其工作中與科研經費相關的部分，往往只是項目經費到賬的數額；財務部門負責財務管理和會計核算，也只是簡單的收支核算，談不上參與科研項目前期、中期、后期的管理工作。

（二）經費預算的有效約束不足

1.預算編制不科學，科研管理中普遍存在著重立項、輕預算現象。實際工作中，項目負責人不了解預算制度存在的價值，認為其只是走形式，所以重視程度不夠，更有甚者，有的申請人為了獲得項目，直接根據提供科研經費單位的偏好來編制預算。項目負責人缺乏與財務部門共同探討的主動性，本身又不懂財務知識，缺乏相關資料的積累，導致預算編制毫無科學依據，結果是項目開支比例結構不合理，與實際使用情況存有一定的差距，經費到位后無法嚴格按照預算來執(zhí)行，導致預算編制工作成為科研管理中的“雞肋”，嚴重影響科研管理的科學性。

2.財務管理部門難以發(fā)揮科研經費管理中的監(jiān)督

作用。由于財務管理部門與科研管理部門之間的信息不對稱，對項目運作具體過程不熟悉，財務管理部門難以監(jiān)督預算計劃的執(zhí)行情況，從科研經費的角度看，財務管理部門只能是“出納”。由于預算編制過于粗糙，或者一些納入項目預算的支出在實際運行中并不需要，或者一些必需項目支出列支過少或根本未列支，在執(zhí)行過程中要不斷地調整內容，失去預算對支出應有的約束力。

（三）科研經費支出范圍隨意性

高?？蒲薪涃M支出不合理，管理效益不高，主要表現在以下兩個方面。

1.科研經費內部分配比例不合理。典型的表現就是非直接科研經費對直接科研經費的“擠出”?？蒲泄ぷ鞯那把匦詻Q定其科研經費支出標準的復雜性和不確定性，人員經費、交通費、招待費、禮品費、通訊費等非直接科研經費無法確定比例控制，財務部門在賬務處理時，只要票據合理就予以報銷，造成這部分費用比重日益增加，在整體科研經費確定的前提下，這必然會擠占資源，降低真正用于科研研發(fā)的業(yè)務費、公務費的比例，嚴重的甚至會影響到科研項目難以完成。

2.高校教學資源經費支出未作為成本納入科研項

經費管理。在高校，科研項目的負責人同時也承擔教學工作，科研和教學“雙肩挑”的工作性質決定其共享資源，即科研工作資源和教學工作資源共享，如實驗室、儀器設備、圖書文獻、水、電以及實驗材料等。這種共享實際上實現資源的合理利用，但從財務管理角度來看，則應對于共享資源成本進行合理劃分核算，并確定合理比例計入科研經費，但在實際工作中，卻多將上述費用列入教育事業(yè)費中，或只是象征性地在科研經費中列支一點兒，導致科研經費計量不完全，或者可以直接說，低估了科研成本，影響高?？蒲泄ぷ鞯目沙掷m(xù)性。

此外，科研經費用于個人和家庭消費的現象越來越多，違紀違規(guī)的現象時有發(fā)生。

（四）資產管理方式不科學

一方面，固定資產重復購置，大量浪費。一直以來，科研經費購置的固定資產都歸屬于課題組成員或項目負責人，沒有進行統(tǒng)一管理，導致有些設備重復購置，或長期閑置，或物隨人走，學校難以做到固定資產的合理配置。有的項目，為避開固定資產驗收，將固定資產拆分成材料，開具多張發(fā)票，從而造成項目資產嚴重流失。

另一方面，無形資產流失嚴重?？蒲辛㈨椀某晒菢O具價值的無形資產，但學校未將這些無形資產納入資產管理，成為科研管理中的空白，侵權事件屢有發(fā)生。

二、發(fā)達國家高校科研經費管理及其主要經驗

（一）美國高?？蒲薪涃M管理制度

1.政府是高校科研經費的主要來源。在美國，政府每年科研經費支出在100億美元以上，占全國高?？蒲薪涃M總額的60%左右。這些經費主要來源于國防部、國家宇航局、能源部、農業(yè)部、衛(wèi)生部、商業(yè)部和國家科學基金會等七個部門以及聯邦政府各部門。除政府撥款外，工業(yè)企業(yè)、慈善捐贈、成果轉讓等也是科研經費的重要來源。

2.在美國，科研項目實行公開競標制，申請人將項目必需的費用一一列入預算；中標項目負責人應提供具體的實施步驟以及支出的詳細計劃，經直接主管部門審批后，簽訂具有法律效應的執(zhí)行合同，而詳細具體的預算是合同執(zhí)行的根本依據；項目主管部門將經費匯到高校，由負責人所在單位的財務統(tǒng)一管理，但依托單位不得從項目費中提取任何費用。

3.成本管理是高?？蒲薪涃M管理的重點。美國通過經費成本分類的方式來控制科研成本，其將經費預算分成直接成本和間接成本。直接成本包括工資、福利津貼、材料費、設備費等，間接成本則主要指設施成本和管理成本，其提取比例由主管部門視具體情況自行決定，一般為直接成本的50—70%。

（二）英國高校科研經費管理制度

1.高?？蒲薪涃M來源多元化。從研究理事會、慈善機構等民間組織，到政府部門和歐共體等官方機構，還有工業(yè)企業(yè)等均有科研費用方面的投入。

2.雙重科研撥款制度。一是政府通過高等教育基金會下撥的用于學校經常費用中的科研撥款，這部分主要用于大學自身的科研投入；二是各大研究理事會的科研項目撥款，這部分主要用于科研項目的直接開支。雙重科研撥款制度實際上是政府內部在科研經費財政責任上的一種分工機制，保證科研經費的有效使用。

（三）英美兩國科研經費管理的主要經驗

通過上面對美英兩國高?？蒲薪涃M來源、分配以及管理制度方面的了解，將其先進的管理經驗歸納如下。

1.科研經費財務管理細節(jié)化。英美等發(fā)達國家在高?？蒲薪涃M管理上，注重對科研經費財務管理上的具體細節(jié)規(guī)定，特別是在項目申請時，強制要求申請人對經費支出進行詳細論證。

2.在科研經費預算管理上，經費成本差別化。將經費成本分為直接成本和間接成本，高校因承擔項目而發(fā)生的共享性開支可通過間接費用納入項目預算，全面地反映科研活動的費用開支情況。

3.課題經費執(zhí)行管理專業(yè)化。國外高校大多有專門財務人員具體負責科研預算的中期檢查和決算報表，財務及科研人員的職責明確，減輕了科研人員的負擔，使其能夠專心科研工作。

4.固定資產利用共享化。大型科研儀器重復購置、閑置不用的現象較少，科研平臺得到有效的利用，很多儀器設備和固定資產是共享的，防止科研資產的浪費現象。

三、高?？蒲薪涃M管理模式創(chuàng)新的主要內容

科研經費的有效使用是科研工作順利進行的資金保證，進行高校科研經費財務現代化管理模式創(chuàng)新是高?？蒲泄芾眢w制改革的重要創(chuàng)新環(huán)節(jié)。

（一）高?？蒲薪涃M來源創(chuàng)新

經費來源創(chuàng)新主要是實現經費來源的多樣化，即以政府撥款為主，多渠道籌集科研經費。在擴大政府投入力度的同時，鼓勵和支持高校多渠道籌措科研資金。例如，鼓勵高校與科研機構、企事業(yè)單位開展多層次、多形式的橫向聯系，加強自身科技轉化能力，增加科研經費的投入比例。

（二）高?？蒲薪涃M預算管理制度創(chuàng)新

“凡事預則立，不預則廢”。科研項目經費管理的有效手段就是預算管理。預算制度是國際通用的制度，實行根據計劃任務書來編制全額預算，并經過審批、評估來確定經費，加強科研項目的預算管理。項目申請時，由財務管理部門協助課題申請人編制項目預算，以保證項目經費開支的科學、合理與確切；項目審核時，科研管理部門不僅要確定申請人的學歷、職稱、項目研究方向等，更要審核預算編制，拒絕接受預算編制不科學的課題組；項目執(zhí)行時，一旦經費到位，科研管理部門、財務管理部門和審計部門要密切配合，以預算為依據，協同監(jiān)督經費的使用情況，提高資金的使用效率和科研管理水平。

（三）高?？蒲薪涃M管理組織制度創(chuàng)新

明確高校各部門在科研經費管理中的責任，強化固定資產管理，有效防止科研資產閑置浪費。學校管理部門要制定大型設備購買報告制度，科研管理部門、固定資產管理部門、財務管理部門和各相關學院應協同對儀器設備的必要性進行可行性論證，由學校來統(tǒng)一政府采購，真正做到學校資源共享。

（四）高校科研經費使用范圍創(chuàng)新

詳細確定科研經費的使用范圍，并形成文件發(fā)到每個研究人員手中。在具體實施過程中，可以參考其他國家的辦法，將科研中發(fā)生的費用劃分為直接成本和間接成本，將消耗的直接材料、直接人工、儀器設備及房屋的折舊、圖書資料等作為直接成本，將為科研服務的管理費用等公用經費支出列為間接成本，合理確定出比例，直接成本和間接成本區(qū)別開來進行賬務處理，這樣就可以達到提高科研效益的目的。

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