楊躍云

全面預算以公司戰(zhàn)略著眼點為依據(jù)，包含業(yè)務預算、資金成本預算、籌資預算及最終的財務成果預算。根據(jù)企業(yè)董事會通過的年度經(jīng)營目標，全面推行責任中心，將所屬各分公司劃分為投資中心，公司本部各部門根據(jù)部門職責劃分為利潤中心或成本中心，并與各責任中心負責人簽訂《目標責任書》，明確職責權(quán)利。由此將企業(yè)經(jīng)營管理的責任隨著經(jīng)營決策權(quán)的下放，一起層層落實到各級管理部門，使各級管理部門在充分享有經(jīng)營決策權(quán)的同時，也對其享有的經(jīng)營管理的有效性承擔經(jīng)濟責任。

一、全面預算體系建立

建立投資中心→利潤中心→成本費用中心的三級預算體系，具體情況如下表：

?

（一）投資中心

改變原有對分公司的投資只注重收入、利潤，未綜合考慮資金投入使用效率、資金占用成本等問題，導致資金無償占用、經(jīng)營效率低下，投資得不到及時回收，加大了企業(yè)的經(jīng)營風險及財務風險。

2.對于除數(shù)字電視整轉(zhuǎn)業(yè)務以外的新業(yè)務。根據(jù)分公司提交的投資可行性方案，評估投資風險，在投資回報率不低于銀行同期貸款利率的前提下，才予以考慮投資，打破原有的分公司一味要求增加投資，投資資金難以收回的情況發(fā)生。

（二）利潤中心

對于公司的市場部、節(jié)目部、增值業(yè)務部、直屬事業(yè)部幾個即會發(fā)生成本支出又有對應收入產(chǎn)生的業(yè)務部門，作為獨立的利潤中心進行考核。改變以往這些部門支出與收入不對等，評價業(yè)績未體現(xiàn)投入與產(chǎn)出的關(guān)系，造成節(jié)目收入無法彌補節(jié)目購買成本的情況發(fā)生。

根據(jù)公司制定的全年基本業(yè)務、增值業(yè)務、互動業(yè)務、高清業(yè)務等計劃指標，按業(yè)務類型分解到對應業(yè)務部門，對當年的收入進行核定，并綜合考慮節(jié)目購買成本、人工費用成本等因素，按照以收定支、收入與成本費用匹配的原則，確定各類業(yè)務年度利潤指標、息稅前利潤及貢獻毛利率。

（三）成本中心

對于除業(yè)務部門以外的公司其他支撐部門，作為成本中心進行考核。成本中心的目的既是在保證業(yè)務部門正常開展經(jīng)營業(yè)務、做好管理、服務工作的前提下，控制和降低成本費用。成本中心的預算責任指標主要從財務指標及非財務指標兩方面來考慮。對于工程部、采購部以線路新增成本、線路維護成本、設備采購成本等定量指標作為考核指標；對于財務部、客戶部、人力資源部、售后服務部等后臺支持部門，則主要從內(nèi)部控制體系運行質(zhì)量、報表數(shù)據(jù)提供的準確性、及時性，企業(yè)文化建設、客戶滿意度等非財務指標進行考核。

二、預算編制

由于公司還處于規(guī)模化發(fā)展階段，需要大量投資帶動規(guī)模擴張，在進行預算編制時也應以資本預算為核心，嚴格把控各項資本支出，進行投資預算及融資預算，確保公司投入資本能夠按期收回，并考慮融資成本與投資收益配比的問題。

（一）預算編制主體安排

1.公司財務部負責編制公司總預算，包括公司損益預算、資產(chǎn)負債預算、成本費用預算、現(xiàn)金流量預算和財務費用預算等。并負責對各單位、各部門的全面預算進行審查、匯總、平衡，對編制及管理工作進行指導、檢查。

2.市場部、節(jié)目部、增值業(yè)務部負責編制預算期按基本業(yè)務、增值業(yè)務、高清業(yè)務、互動業(yè)務等分業(yè)務的銷售價格、銷量、收入、稅金、節(jié)目成本費用的預算。

低溫避光條件下的油脂有淡淡的清香氣味，沒有明顯的刺激性氣味；恒溫避光保存的油脂氣味變化不大；烘箱環(huán)境、室內(nèi)環(huán)境、室外環(huán)境儲存的油脂均具有刺激性氣味，這與何錦風、曹君等[1,12]用GC-MS/HPLC測試油脂氧化可產(chǎn)生醛、酮、烴類等物質(zhì)相符。

3.采購部按采購的各種機頂盒、智能卡名稱、規(guī)格型號、價格、稅金、金額、期初庫存余額、期末庫存余額等，編制采購預算，并要求編制相關(guān)的現(xiàn)金流量支出預算。

4.工程部根據(jù)工程安裝、維護線路支出、及設備采購支出等編制資本性支出預算。

5.人力資源部編制年度、季度、月度工資、獎金、津貼支出、勞務費和統(tǒng)籌保險、福利費的總額預算；年度教育培訓費支出、職工住房補貼和公積金的總額預算。

6.其他職能部門作為各項費用的主管部門，在公司年度、季度預算的總體框架內(nèi)，編制本部門的年度、季度、月度費用支出預算。

（二）預算編制方式

采用自上而下的方式，根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展及經(jīng)營目標，下達預算利潤控制指標，分解至各分公司，公司各業(yè)務部門。

預算年度利潤目標＝上年預算利潤＋預算年度投資增效＋其他增減因素。

預算年度投資增效＝投入各分公司、業(yè)務部門的資金×確定的投資回報率

年度預算細分為月份和季度預算，以控制確保年度預算目標的實現(xiàn)，強化現(xiàn)金流量的預算管理，嚴格控制預算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。

（三）建立投資回報制度。資本性支出按“量入為出，量力而行，效益優(yōu)先”的原則，實施投資回報承諾制度，按投資額計算增效指標。

（四）收入成本費用配比原則：各分公司、業(yè)務部門根據(jù)下達的預算利潤控制指標，倒推可以發(fā)生的目標成本，嚴格控制成本費用支出。

三、預算控制

（一）重點業(yè)務預算控制

1.對采購預算、工程預算、業(yè)務招待費等從審批權(quán)限、審批程序、金額、范圍等方面予以明確，并建立有效的監(jiān)督和制約機制，嚴格控制預算執(zhí)行過程。

2.關(guān)注資本預算，以公司價值最大化為企業(yè)目標，考慮資金時間價值和投資的風險價值，合理安排長短期規(guī)劃，達到資本保值增值的目的。

（二）預算反饋報告

倡導過程管理，通過全過程監(jiān)督控制企業(yè)的經(jīng)營活動，跟蹤業(yè)績與計劃、預算差異，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取糾偏措施。為此，各責任中心按月度、季度、年度編制預算反饋報告，反映本期預算、本期實際、差異、預算完成率等。

1.各分公司編制投資中心預算反饋報告，包括責任利潤預算的完成情況、投資報酬率等，并著重對投資報酬率預算完成情況、影響投資報酬率變動的原因進行重點分析。

2.公司業(yè)務部門編制利潤中心預算反饋報告，包括銷售、成本等情況，分析影響責任中心目標利潤完成的主要原因。

3.公司其他職能部門編制成本中心預算反饋報告，按成本或費用的項目分別列示，著重分析與預算數(shù)有較大出入的項目。