[摘 要]本文通過從增強央行內部會計控制制度存在的問題及形成原因等方面進行深入分析,有針對性地提出了完善制度體系、增強系統(tǒng)自動控制、實行綜合柜員制和建立“風險容忍度”監(jiān)測預警機制等建議,以進一步增強央行內部會計控制的有效性。

[關鍵詞]中央銀行;內部會計控制;有效性

[中圖分類號]F275.1 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2009)35-0039-01

1 中央銀行內部會計控制的現(xiàn)狀及風險表現(xiàn)

(1)內控制度整體性不強。一是內控制度的相關內容被分解到各項制度、辦法之中,尚未形成一套完整的內控制度。二是在內控制度建設上缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃,哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題就在哪個環(huán)節(jié)修補。三是各級行會計內控建設不夠統(tǒng)一,各地有自己的一套做法,不利于規(guī)范化管理。

(2)內控制度建設相對滯后于業(yè)務發(fā)展。各種新業(yè)務、新系統(tǒng)不斷應用,但相應的內控制度和管理辦法出臺滯后,存在操作規(guī)程與相關制度不配套的現(xiàn)象,在會計制度中所體現(xiàn)的內控措施針對性不強。

(3)會計內控制度缺乏動態(tài)預警機制?，F(xiàn)有的會計內控著重強調對業(yè)務環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督檢查控制,而忽視了對突發(fā)性事故或案件的預測預防,對業(yè)務工作中存在的問題不能及時進行評估和風險提示。

(4)會計制度存在過度控制問題,影響工作效率,甚至會產生新的風險點。

(5)會計內控執(zhí)行不力,制度落實流于形式。有的行仍然存在重要崗位人員不能定期輪換、以正常公休代替強制休假等問題。

(6)會計人員風險防范意識淡薄,監(jiān)督檢查不力。有的會計人員仍然停留在“賬平表對”、“印、押、證”三分管等規(guī)章制度的表面上,對資金風險的防范意識不強,操作密碼隨意泄露、互相替代辦理業(yè)務等現(xiàn)象仍然存在。

2 影響中央銀行內部會計控制有效性的因素

(1)會計業(yè)務分割,管理體制尚未理順。會計業(yè)務部門由一個分為多個,會計、國庫、支付結算、事后監(jiān)督等都是同級內設機構,互不隸屬,雖然提高了專業(yè)化分工,但也使內部會計控制形成“以專業(yè)為主體、相互分割”的不利局面。

(2)制度制定權限過于分散。目前,會計制度制定權限分散在總行、分行、中心支行等多級機構,導致各行會計業(yè)務做法不一,缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性。

(3)會計業(yè)務培訓不系統(tǒng),會計隊伍培養(yǎng)和儲備比較匱乏。人民銀行舉辦的各類會計培訓班,多局限于單項業(yè)務或系統(tǒng)的推廣,效果不盡理想。同時,有能力的會計骨干逐步走上領導崗位,而新生會計力量明顯偏少以致青黃不接,會計隊伍結構呈現(xiàn)“金字塔”格局。

(4)會計電算化發(fā)展對內控提出了新要求。在電算化條件下,電子信息取代了手工賬表憑證,對會計賬務的監(jiān)督不如手工操作下直觀,內部風險控制很大程度上依賴于整個會計集中處理系統(tǒng)的可靠性、安全性。

3 強化會計控制有效性的幾點建議

(1)提高對會計內控重要性的認識,增強風險意識。在會計業(yè)務發(fā)展變革中,要始終樹立內控優(yōu)先的理念。要從防范資金風險的高度出發(fā),建立科學、規(guī)范的會計內控體系,抓好制度落實。

(2)整章建制,及時修訂和完善會計內控制度。建議總行在《會計基本制度》的基礎上,對現(xiàn)有制度進行清理,廢除不適合業(yè)務發(fā)展的制度,建立一套完整、系統(tǒng)、規(guī)范的會計內控制度體系,匯編《會計內控制度和業(yè)務操作規(guī)程手冊》。同時,取消地市中心支行的制度制定權,以利于統(tǒng)一管理、規(guī)范操作。

(3)強化系統(tǒng)控制,增強系統(tǒng)風險控制能力。進一步完善會計集中核算系統(tǒng)的風險控制功能,通過強制授權的方式控制資金風險,對前臺操作人員設置業(yè)務金額控制權限,超越權限的業(yè)務操作必須經會計主管審批,用機控代替人工控制。

(4)建立綜合柜員制,優(yōu)化勞動組織結構。按照“誰辦理、誰負責”的原則,構建符合人民銀行會計核算業(yè)務處理特點的綜合柜員制,精簡人員、提高效率。

參考文獻:

儲稀梁.COSO內部控制整體框架:背景、內容、理論貢獻與啟示[J].金融會計,2004(6).

[收稿日期]2009-08-01

[作者簡介]齊衛(wèi)國(1977—),男,山東昌邑人,現(xiàn)任中國人民銀行萊蕪市中心支行會計財務科副科長,會計師,研究方向:金融會計理論與實務。