鮑雪冬

摘要就目前情況來看，我國雖然頒布了企業(yè)單位內(nèi)部控制相關的規(guī)章制度，但實施情況卻不客樂觀。就企業(yè)基層單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對內(nèi)部控制的概念和重要性，以及實施情況所存在的問題做了簡單的闡述。

關鍵詞企業(yè)基層單位；內(nèi)部控制；實施情況；問題分析

一、內(nèi)部控制的概念

目前，我國會計界對內(nèi)部控制的認識主要有：內(nèi)部會計與管理控制、內(nèi)部控制結構和內(nèi)部控制成分三種提法。并將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

二、內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。從近幾年的審計實踐看，有相當多的企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制方面并沒有引起足夠的重視，從而出現(xiàn)了會計信息失真、漏交稅金、私設“小金庫”、決策失誤、造成國有資產(chǎn)流失、經(jīng)濟效益差、企業(yè)違法違紀現(xiàn)象等問題。因此，必須高度重視單位內(nèi)部控制建設問題，強化對單位各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位所有人員，保證單位各機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。建立健全內(nèi)部控制制度是生產(chǎn)社會化、企業(yè)大規(guī)?；?、資本大眾化的必然結果。

從我國企業(yè)會計信息質量抽查報告看，被抽查的110戶釀酒企業(yè)有102戶存在不同程度的會計信息失真問題；1999年對上市公司投資者進行調(diào)查，33％不信任會計信息，40％對會計信息懷疑，上市公司在某些會計信息披露上很不規(guī)范。近幾年我國經(jīng)濟領域犯罪逐年上升，違紀金額逐年增大，關鍵在于我國內(nèi)部控制制度的不健全。由此看來，建立健全我國內(nèi)部控制制度是十分必要的。

三、實施現(xiàn)狀問題分析

隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，一些企業(yè)開始重視內(nèi)部管理和內(nèi)部控制，采取了一些有效的控制方法和措施，企業(yè)內(nèi)部管理水平日益提高，并取得了較好的效果。但從總體上講，我國企業(yè)內(nèi)部控制在實施方面還比較薄弱，而影響內(nèi)部控制實施的因素主要有：

1內(nèi)部控制體制不完善

我國存在較為嚴重的“一股獨大”現(xiàn)象。一股獨大的一個后果是，控股股東操縱上市公司的股東大會、董事會和監(jiān)事會。同時，我國上市公司還有明顯的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，關鍵人常常集控制權、執(zhí)行權和監(jiān)督權于一身，并有較大的任意權力。股東大會、董事會、監(jiān)事會的職責分工不明，往往形同虛設。在這種情況下，控股股東或少數(shù)關鍵人就能控制公司的財務報告。為了控股股東或管理當局的利益，就有可能進行盈余管理甚至操縱財務報告，提供虛假信息誤導外部信息使用者。

2企業(yè)自身對內(nèi)部控制認識不夠

長期以來，由于種種原因，我國企業(yè)對內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠。目前，許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制階段，還有很多人認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。更有甚者，有的單位連必要的賬本都沒有，或設立多本賬，直接偽造、編造會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，以虛假業(yè)務資料進行核算，人為捏造、篡改會計數(shù)據(jù)，亂擠亂攤成本，虛報收入和利潤。有的單位很少進行財產(chǎn)清查，帳實不符，大量潛虧隱藏在庫存中。由此，我們應該形成對內(nèi)部控制的正確認識。

3投資者風險意識淡薄，對內(nèi)部控制的重要性缺乏認知力

我國上市公司的股權結構，是典型的股權集中型的，流通股在總股本的比例，中所占比例僅為31.6％，而國有股、法人股占總股本比例則達68.4％，即使能將某上市公司的流通股全部買進，也不能取得公司的控制權。在內(nèi)部人或控股股東等關鍵人大權獨攬的情況下，中小股東的權益根本得不到保障。因此，中小股東主，要以二級市場的“逐利”為主，更關心的是企業(yè)的運營結果，而對公司的內(nèi)部控制興趣不大。

4企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不得力

隨著我國改革開放的不斷深入，轉換經(jīng)營機制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度、整頓會計秩序、保護所有者權益，都迫切需要建立健全與之相適應的內(nèi)部控制制度體系，并加強對內(nèi)部控制的實施。總之，企業(yè)在具體實施加強內(nèi)部控制時，應認真析企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，按照內(nèi)部控制加強的理論方法一步步地來加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制。

參考文獻：

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