顧頌群

[摘要]只有加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的內(nèi)部投資控制管理，才能建設(shè)項(xiàng)目的投資能得以合理的控制。根據(jù)現(xiàn)階段項(xiàng)目實(shí)施管理情況，對(duì)項(xiàng)目內(nèi)部投資控制的制定和管理提出一些建議。

[關(guān)鍵詞]政府投資項(xiàng)目 投資 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F20文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1671－7597（2009）0520175－01

為了加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目工程建設(shè)管理，杜絕和減少違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范政府投資項(xiàng)目基本建設(shè)程序，確保建設(shè)資金安全使用，節(jié)約投資，更好的提高政府投資項(xiàng)目的資金使用效率，促進(jìn)政府投資項(xiàng)目管理公司的廉政建設(shè)，貫徹落實(shí)國家有關(guān)基本建設(shè)的法律、法規(guī)及相關(guān)文件精神，本文在內(nèi)部投資控制管理方面特提出以下觀點(diǎn)與

同行探討。

一、政府投資項(xiàng)目建設(shè)的資金管理制度

（一）應(yīng)加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的資金計(jì)劃管理。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)安排好年度資金使用計(jì)劃并報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，在項(xiàng)目實(shí)施過程中必須按批準(zhǔn)的項(xiàng)目資金計(jì)劃和內(nèi)容建設(shè)，不得隨意將項(xiàng)目資金調(diào)劑使用及移作他用；批準(zhǔn)的資金計(jì)劃確需調(diào)整，在適當(dāng)時(shí)應(yīng)進(jìn)行及時(shí)報(bào)批，調(diào)整情況一般包括項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)與已下達(dá)的項(xiàng)目資金計(jì)劃有差異、項(xiàng)目實(shí)施方案變更涉及批復(fù)概算調(diào)整及其他政策性等變化引起資金的增減。

（二）完善政府投資項(xiàng)目的資金撥付程序。建設(shè)項(xiàng)目資金撥付需制定明確簽撥程序和要求，遵照“按計(jì)劃、按進(jìn)度、按預(yù)算”的原則辦理，每月按規(guī)定時(shí)間報(bào)送申請(qǐng)，要嚴(yán)格控制項(xiàng)目進(jìn)度付款，控制和壓縮資金在建設(shè)單位滯留的時(shí)間和數(shù)量，在項(xiàng)目竣工決算前，按項(xiàng)目完成額的一定比例暫定撥付。工程款支付應(yīng)由施工單位上報(bào)，監(jiān)理按工程合同和形象進(jìn)度進(jìn)行審核，建設(shè)單位工程管理部門審核，有跟蹤審計(jì)的則進(jìn)行審核批準(zhǔn)后報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后撥付。資金使用過程中發(fā)現(xiàn)有違反國家有關(guān)規(guī)定的應(yīng)追究有關(guān)單位及責(zé)任人的責(zé)任，并責(zé)成其予以糾正。

（三）規(guī)范政府投資項(xiàng)目的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。項(xiàng)目建設(shè)單位必須按基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工作，要建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算建設(shè)內(nèi)容，遵照國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算并接受相關(guān)主管部門對(duì)項(xiàng)目資金使用的監(jiān)督管理。建設(shè)單位的財(cái)會(huì)人員，要按照國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度，認(rèn)真履行職責(zé)，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)不符合資金管理和使用規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

二、政府投資項(xiàng)目投資控制

（一）加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的概算管理。建設(shè)單位應(yīng)認(rèn)真做好項(xiàng)目的前期調(diào)查測算工作，對(duì)項(xiàng)目概算做細(xì)做實(shí)。在初步設(shè)計(jì)和項(xiàng)目概算批準(zhǔn)后，應(yīng)向有關(guān)部門提交備案，如有調(diào)整，調(diào)整后批文應(yīng)及時(shí)提交備案；建設(shè)單位必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金計(jì)劃和概算內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)，杜絕建設(shè)未經(jīng)批準(zhǔn)概算的項(xiàng)目或擅自調(diào)整建設(shè)內(nèi)容；在建設(shè)過程中，因規(guī)劃調(diào)整、工程地質(zhì)條件變化及上級(jí)主管部門要求重大設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致概算變化，建設(shè)單位應(yīng)按程序報(bào)原概算審批部門調(diào)整概算并批準(zhǔn)。

（二）招投標(biāo)制度。政府投資項(xiàng)目必須嚴(yán)格按《中華人民共和國招投標(biāo)法》及有關(guān)法律法規(guī)的細(xì)則規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，設(shè)定招標(biāo)文件的條款必須合法、公正，不得有歧視和傾向性，有關(guān)的結(jié)算條款應(yīng)合理設(shè)置、體現(xiàn)公平，簽訂的承包合同內(nèi)容必須與招標(biāo)文件精神一致。建設(shè)單位參與政府投資項(xiàng)目的招投標(biāo)工作，應(yīng)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的職責(zé)進(jìn)行，不得越權(quán)越位。

（三）跟蹤審計(jì)制、竣工決算實(shí)行交叉復(fù)審制。對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間跟蹤審計(jì)的，應(yīng)重點(diǎn)審核項(xiàng)目建設(shè)單位的建設(shè)程序執(zhí)行情況的合法性及對(duì)工程項(xiàng)目投資控制的真實(shí)性情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)政府投資項(xiàng)目征地拆遷費(fèi)用實(shí)行階段性跟蹤審計(jì)，使得征地拆遷中碰到的問題及時(shí)掌握，以便于及時(shí)解決矛盾；由跟蹤審計(jì)單位作為內(nèi)審對(duì)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)，出具結(jié)果后應(yīng)由其他有資質(zhì)的咨詢單位進(jìn)行復(fù)審，有利于控制項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量和提高投資的真實(shí)性。

（四）建設(shè)單位制定內(nèi)部投資控制制度。明確聯(lián)系單變更的簽批程序，規(guī)定各級(jí)管理人員的簽批權(quán)限，并明確權(quán)限金額，且必須在簽批前通過書面資料分析變更原因及變更合理性，作為附件資料簽存，對(duì)超過概算一定幅度的調(diào)整，必須報(bào)上級(jí)或相關(guān)政府部門同意備案后方可實(shí)施；明確工程施工中出現(xiàn)的工程施工圖變更或工程技術(shù)變更的審批變更程序，變更應(yīng)由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位提出變更要求，變更簽證單應(yīng)注明變更原因、內(nèi)容、范圍，建設(shè)單位應(yīng)組織各參建單位進(jìn)行實(shí)地踏勘及技術(shù)論證，屬重大設(shè)計(jì)技術(shù)變更的應(yīng)事先報(bào)業(yè)主或上級(jí)主管部門同意；設(shè)計(jì)單位出具工程技術(shù)聯(lián)系單后，施工單位應(yīng)盡快編制變更預(yù)算，報(bào)現(xiàn)場審計(jì)單位審核；制定新增無價(jià)材料的詢價(jià)比價(jià)辦法，在一個(gè)大型建設(shè)項(xiàng)目中很難避免不出現(xiàn)建筑材料的用材調(diào)整，市場經(jīng)濟(jì)條件下材料市場供應(yīng)豐富，用材、工藝等方面層次差異也較多，建設(shè)項(xiàng)目又存在個(gè)體性、復(fù)雜性、多樣性、即時(shí)性等特點(diǎn)，因此在實(shí)際建設(shè)管理中對(duì)材料的價(jià)格在談判和結(jié)算審計(jì)中往往存在很大爭議。對(duì)材料價(jià)格的控制首先應(yīng)從源頭上來控制，在設(shè)計(jì)階段，特別是施工圖設(shè)計(jì)階段，應(yīng)盡力做到深入細(xì)致，以盡可能減少施工階段的設(shè)計(jì)變更；其次在施工過程中盡可能減少人為改變?cè)O(shè)計(jì)，并且對(duì)實(shí)際必須變更和新增的材料應(yīng)事先制訂控制辦法，選擇使用的材料應(yīng)該以質(zhì)量優(yōu)、技術(shù)成熟、價(jià)格合理為原則。

（五）規(guī)范政府投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理。建設(shè)單位及主管部門要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)事求是地編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決（結(jié)）算，做到編制及時(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。建設(shè)單位在編制完竣工財(cái)務(wù)決算后，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)；及時(shí)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算資金進(jìn)行清檢，完成項(xiàng)目資產(chǎn)分?jǐn)傄平还ぷ鳌?/p>

三、政府投資項(xiàng)目的廉政保障制度

政府投資項(xiàng)目必須加強(qiáng)各種廉政保證制度的建設(shè)和教育，規(guī)范工程建設(shè)承、發(fā)包雙方的各項(xiàng)活動(dòng)，防止發(fā)生各種謀取不正當(dāng)利益的違法違紀(jì)行為，保護(hù)國家、集體和當(dāng)事人的合法權(quán)益。根據(jù)國家有關(guān)工程建設(shè)的法律法規(guī)和廉政紀(jì)檢規(guī)定，可以要求在項(xiàng)目開工前參建各方如設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供應(yīng)商及現(xiàn)場業(yè)主代表等都簽訂廉政合同，并接受紀(jì)檢、監(jiān)察等政府部門的監(jiān)督，如參建人員有違反廉政規(guī)定的，按照相應(yīng)管理權(quán)限，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)章給予黨紀(jì)、政紀(jì)、組織處理及經(jīng)濟(jì)上的處罰，涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究其行事責(zé)任。

總之，對(duì)政府投資項(xiàng)目內(nèi)部投資控制應(yīng)從項(xiàng)目建設(shè)資金管理、項(xiàng)目建設(shè)投資控制及廉政制度建設(shè)等幾方面進(jìn)行重點(diǎn)管理。為了有效開展政府投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度，關(guān)鍵是項(xiàng)目管理單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該主觀上重視，其次是建立合理的能起到相互制約的管理機(jī)構(gòu)，成立由單位主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭的協(xié)調(diào)組織機(jī)制，對(duì)制定的各種制度和項(xiàng)目建設(shè)中產(chǎn)生的問題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管糾正，并及時(shí)決策解決，使政府投資建設(shè)的項(xiàng)目投資能得以合理的控制。