楊 慧

摘要:由于醫(yī)院日常收費(fèi)中貨幣資金業(yè)務(wù)量大,日平均現(xiàn)金流量大,為確保醫(yī)院貨幣資金的安全和完整,醫(yī)院必須加強(qiáng)資金管理,完善貨幣資金內(nèi)控制度,提高醫(yī)院財務(wù)人員的資金管理能力,以確保醫(yī)院資金安全,防范財務(wù)風(fēng)險,保證醫(yī)院經(jīng)營活動的有序與健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院收費(fèi)貨幣資金內(nèi)控制度

內(nèi)控制度是任何組織管理系統(tǒng)中不可缺少的部分。內(nèi)部控制是由單位治理層、管理層及其職工共同實施的,旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)。醫(yī)院內(nèi)控制度目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)醫(yī)院實現(xiàn)又好又快發(fā)展,更好地為廣大人民群眾服務(wù)。

一、醫(yī)院收費(fèi)中建立資金內(nèi)控制度的目標(biāo)和環(huán)境

在醫(yī)院收費(fèi)中建立貨幣資金內(nèi)控制度的目的是保證醫(yī)院貨幣資金的安全、完整,防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金業(yè)務(wù)中的各種錯誤和舞弊。在實際工作過程中所受到的影響有以下幾點:首先,醫(yī)院管理決策者的管理方式、知識水平、道德法制觀念都影響著貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。其次,醫(yī)院財務(wù)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響貨幣資金的安全性及其合理、合法的取得和使用。再次,貨幣資金監(jiān)督管理部門的監(jiān)督對防范貨幣資金的舞弊行為發(fā)揮的作用。

二、如何在醫(yī)院收費(fèi)中建立貨幣資金內(nèi)控制度。

醫(yī)院收費(fèi)主要包括資金收入、支付、保管等業(yè)務(wù)流程,其中醫(yī)院的收費(fèi)資金主要集中在醫(yī)院結(jié)算中心和財務(wù)部,貨幣資金支付業(yè)務(wù)主要集中在醫(yī)院財務(wù)部,由于醫(yī)院各部門之間的具體業(yè)務(wù)流程有所區(qū)別,醫(yī)院應(yīng)根據(jù)各部門的資金業(yè)務(wù)特點制定內(nèi)控制度,并采取相應(yīng)的貨幣資金內(nèi)部控制措施。

(一)醫(yī)院財務(wù)部的資金內(nèi)控制度

1.在醫(yī)院收費(fèi)過程中建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。首先,經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位必須分離并相互牽制。醫(yī)院財務(wù)制度中要明確出納崗、記賬會計崗、稽核崗的職責(zé)以加強(qiáng)各崗位之間的制約和監(jiān)督。其次,醫(yī)院辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員必須有計劃地進(jìn)行輪崗,在其離崗之前應(yīng)不定期檢查銀行對賬單、銀行日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表是否相符,檢查現(xiàn)金日記賬余額數(shù)與實際庫存現(xiàn)金是否相符;在財務(wù)人員輪崗、交接過程中,醫(yī)院財務(wù)主管人員必須對實存貨幣資金和貨幣資金帳目進(jìn)行清理與核對,做好監(jiān)交工作,最大限度的防止貨幣資金差錯行為和舞弊行為的發(fā)生。

2.嚴(yán)格控制醫(yī)院貨幣資金年度支出,提高貨幣資金的使用效益。醫(yī)院的年度支出建立在醫(yī)院收入預(yù)算和各部門費(fèi)用開支計劃的基礎(chǔ)之上,對醫(yī)院各部門、各類開支醫(yī)院財務(wù)部在年度計劃中均應(yīng)有詳細(xì)的安排,在日常資金往來業(yè)務(wù)中財務(wù)部應(yīng)按年度計劃對各部門支出加以控制,對不可避免的超額支出應(yīng)在預(yù)算計劃內(nèi)合理調(diào)配資金以減少資金短缺的壓力。

3.加強(qiáng)醫(yī)院票據(jù)內(nèi)部控制管理。醫(yī)院票據(jù)由財務(wù)部統(tǒng)一購買、保管、發(fā)放,財務(wù)部指定專人保管票據(jù)。對醫(yī)院內(nèi)部各部門因短期集中收費(fèi)而領(lǐng)用的收費(fèi)票據(jù)應(yīng)及時索要票據(jù)存根,審核交款金額與票據(jù)開具的金額是否相符,發(fā)現(xiàn)錯誤及時更正。

(二)、醫(yī)院結(jié)算中心貨幣資金內(nèi)部控制

醫(yī)院結(jié)算中心(包括住院收費(fèi)處和門診收費(fèi)處)是醫(yī)院資金流入的重要窗口,其中住院病人預(yù)交押金、出院病人補(bǔ)交住院費(fèi)和門診收費(fèi)是結(jié)算中心現(xiàn)金流入的主渠道,病人退費(fèi)則是結(jié)算中心現(xiàn)金流出的主渠道。主要控制關(guān)鍵點主要有:

1.建立崗位分離內(nèi)控制度

結(jié)算中心的收費(fèi)員和收費(fèi)稽核人員,收費(fèi)員和收費(fèi)票據(jù)管理人員必須實行崗位分離制和崗位責(zé)任制并執(zhí)行定期或不定期輪崗制度。醫(yī)院結(jié)算中心收費(fèi)人員每日經(jīng)手著大量的現(xiàn)金,結(jié)算中心稽核人員必須核對每個收費(fèi)人員當(dāng)天所收現(xiàn)金金額與所使用收費(fèi)票據(jù)的總金額一致,發(fā)現(xiàn)長、短款現(xiàn)象的及時查明原因及時處理。結(jié)算中心的票據(jù)管理人員應(yīng)每日對其所發(fā)出票據(jù)與收回票據(jù)及每一位收費(fèi)人開具的票據(jù)進(jìn)行審核,對票號的連續(xù)性、票據(jù)使用的正確性進(jìn)行核查,發(fā)現(xiàn)缺號、斷號的查明原因,防止舞弊行為發(fā)生。

2.建立收、退費(fèi)稽核內(nèi)控制度

結(jié)算中心收費(fèi)人員對每一筆收費(fèi)都必須開具醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)。當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時交存銀行并入帳以防止挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象發(fā)生,當(dāng)日賬項必須及時扎平;結(jié)算中心的各種退費(fèi)必須簽字齊全,發(fā)票、單據(jù)相符。對各類退費(fèi)的審核必須及時,對缺少票據(jù)、手續(xù)不全的退費(fèi)須經(jīng)主管人員審核后,待補(bǔ)齊手續(xù)后方可辦理退費(fèi);結(jié)算中心的稽核人員必須及時核對當(dāng)日收入現(xiàn)金與各類結(jié)算票據(jù)金額是否相符,通過實行帳實盤點和庫存限額管理制度,從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險。

三、內(nèi)控制度在醫(yī)院收費(fèi)管理工作中長效評價機(jī)制的建立

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)控制度建立與實施情況,定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價,編寫內(nèi)部控制自我評價報告。醫(yī)院內(nèi)控制度的評價,主要從四個方面來看。一是健全性,評價單位的內(nèi)控制度是否全面建立,是否符合基本原則,具體內(nèi)容主要有:在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施,而且是否緊密銜接,并建立了必要的檢查監(jiān)督機(jī)制。二是適應(yīng)性,評價內(nèi)控制度是否符合單位的實際情況,是否得到遵循,不切實際的照搬照抄,一套模式,必然會影響內(nèi)部控制制度的實施效果。三是一致性,評價內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致,各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作,各項控制措施是否相互配套。不能只考慮經(jīng)濟(jì)性而不顧及健全性,兩者都應(yīng)兼顧。

綜上所述,只有在醫(yī)院收費(fèi)管理中有效建立起資金流動的內(nèi)控制度,才能使醫(yī)院收費(fèi)的貨幣資金在高效、安全的環(huán)境下運(yùn)營。才能使醫(yī)院的各項工作更加有效的開展。才能更好的為人民群眾服務(wù)。

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