陳益明

摘要:全面預算管理是行政事業(yè)單位優(yōu)化預算管理的的一種現(xiàn)代管理模式,城管執(zhí)法機關借鑒先進的全面預算管理理念,將全面預算管理的預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)控、預算執(zhí)行結(jié)果的分析與考評四個環(huán)節(jié)與部門實際有機結(jié)合在一起,建立城管執(zhí)法機關全面預算管理的基本體系。通過應用全面預算管理,推動預算的規(guī)范透明,合理調(diào)配行政資源,轉(zhuǎn)變管理方式,降低執(zhí)法成本,加強資產(chǎn)管理,使城管執(zhí)法機關的預算管理更加科學、有效。

關鍵詞:全面預算管理;城管執(zhí)法機關;應用

中圖分類號:F233文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)30-0072-02

全面預算管理是一套系統(tǒng)、精細的管理機制,是一種全方位、全過程和全員的整合性管理系統(tǒng),具有全面控制和約束力。它通過責任中心的劃分、目標任務的分解、各階段資金收支的預測分析等手段,合理分配單位的人、財、物等資源,并與相應的績效管理配合,在協(xié)助單位實現(xiàn)既定工作目標的同時,達到控制費用支出、提高資金使用效益的目的。隨著城市管理發(fā)展,城管執(zhí)法費用支出大與財政經(jīng)費少、資金效益要求高與預算管理方式低下的矛盾越來越突出,而城管執(zhí)法工作的特殊性又要求增加預算的透明度,因此有必要通過推行全面預算管理來解決。

1.全面預算管理推動了城管執(zhí)法機關財務管理的公開、公正、透明和預算資金使用的規(guī)范化。城管執(zhí)法機關的經(jīng)費開支一直是大家關注的焦點,分層次的全面預算管理為全體隊員全程、全額參與內(nèi)部管理和財務監(jiān)督搭建了一個平臺,人人是預算的制定者、預算信息的使用者、預算的執(zhí)行者、預算制度的被考評者。轉(zhuǎn)變了預算資金運作方式,使資金運作做到了公開、公正、透明,減少了資金使用的隨意性。各責任中心(中隊科室)定期公布預算資金的使用情況,時時接受全體隊員的監(jiān)督。全面預算管理的實施使財務部門一家管錢轉(zhuǎn)變?yōu)槿巳斯苠X,真正實現(xiàn)“陽光預算”。

2.全面預算管理對城管執(zhí)法機關把握全局,有效調(diào)動和分配資源,充分保障了單位完成年度目標任務的資金需要。隨著城管執(zhí)法機關全面履行各項職能,辦案數(shù)量大幅增加,辦案經(jīng)費支出缺口越來越大,因此在現(xiàn)有的財政模式下,只能通過全面預算管理建立良好的內(nèi)部經(jīng)濟運行機制和有效的內(nèi)部控制制度,在資源高效整合的基礎上,優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),實現(xiàn)削減不當經(jīng)費開支、確保重點城管執(zhí)法項目、有效控制了執(zhí)法成本、全面提升城管執(zhí)法效率、不斷提高城管執(zhí)法工作水平,進而推動城管執(zhí)法工作的科學、有序開展。

3.全面預算管理實現(xiàn)了城管執(zhí)法機關財務管理方式從粗放型到集約型的轉(zhuǎn)變。城管執(zhí)法機關內(nèi)部機構(gòu)設置分散、中隊科室多的特點更強調(diào)財務管理方式的轉(zhuǎn)變。財務管理不僅是簡單核算,全面預算管理還注重宏觀管理、過程控制、實時監(jiān)督,大大強化了財務統(tǒng)一管理的職能。通過責任中心的確定、預算指標的分解與落實、預算調(diào)整與執(zhí)行考核,使機關內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理運行機制相銜接。各責任中心預算管理的觀念逐漸深入,增強了支出的計劃性,預算資金的使用與工作目標完成情況掛鉤也促使各責任中心精打細算。

4.全面預算管理使城管執(zhí)法機關國有資產(chǎn)管理更加規(guī)范。城管執(zhí)法機關要求配備的執(zhí)法辦案裝備種類、數(shù)量眾多。全面預算管理通過優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)一方面增強了對執(zhí)法辦案裝備購置行為的約束力,轉(zhuǎn)變了執(zhí)法辦案裝備購置的隨意和浪費行為,另一方面規(guī)范和加強了執(zhí)法辦案裝備的日常管理,維護國有資產(chǎn)的安全和完整,提高執(zhí)法辦案裝備使用效益。

1.預算編制:全面預算管理體系中,預算編制是預算管理的起點,即以預算目標為依據(jù),通過預算編制使預算目標得以具體化和量化。借鑒企業(yè)全面收支預算的觀點,結(jié)合城管執(zhí)法機關內(nèi)部單位設置、業(yè)務活動的具體情況、單位年度工作目標,城管執(zhí)法機關全面預算包括單位總預算、中隊科室預算、歸口支出預算,此為三級預算體系。城管執(zhí)法機關全面預算的編制一般按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。根據(jù)不同的費用類型選擇預算管理方法,堅持可操作、合理、實用的原則,在傳統(tǒng)預算基礎上借鑒現(xiàn)代預算管理方法,并積極建立現(xiàn)代預算管理方法所必需的條件。例如:人員費用和商品及支出中的水、電、辦公費、通訊費、房租、服裝費、交通費等消耗采用定額預算法編制;辦案費用、專用材料費、執(zhí)法文書郵寄費、維修費、業(yè)務培訓費、加班費等采用彈性預算法;執(zhí)法保障經(jīng)費、專項整治、差旅費、暴力抗法醫(yī)藥費、其他公用支出等采用零基預算法;對所有專項項目經(jīng)費采用績效預算法;從嚴控制業(yè)務招待費、會議費等,實行零預算。選擇科學的預算編制方法,既能充分調(diào)動員工的積極性,又能確保整體目標的實現(xiàn),達到全面預算管理的目標。

2.預算執(zhí)行:預算編制完成后,預算的執(zhí)行就貫穿于整個預算年度的始終,它是預算管理的核心。在預算執(zhí)行中,各個職能科室、街道中隊、管理部門做好預算執(zhí)行情況的記錄,有效進行有關預算信息的收集與反饋。預算的有效實施,必須充分調(diào)動大隊(局)—中隊(科室)—分隊—小組—個人各級責任人的積極性與創(chuàng)造性,使每一個人能積極主動地參與管理,并通過個人能力的充分發(fā)揮,確保全面預算目標的實現(xiàn)。此外,預算執(zhí)行過程也是預算控制的過程,注意通過預算的執(zhí)行加強內(nèi)部控制,根據(jù)相關財經(jīng)紀律嚴格控制支出,對于預算內(nèi)的資金支付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行;對于預算外的項目支出,應當按預算管理制度規(guī)范支付程序;對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出,不予支付。

3.預算調(diào)控:預算調(diào)控是預算協(xié)調(diào)職能以及在預算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮?它是預算目標順利實現(xiàn)的有力保證。當城管執(zhí)法內(nèi)外部環(huán)境、國家政策等發(fā)生重大變化,導致預算的執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差,原有預算不再適宜時,為了更好地發(fā)揮預算的指導和約束作用,根據(jù)環(huán)境變化適時調(diào)整預算是十分必要的,當然,預算執(zhí)行中的調(diào)整是一種微調(diào),其效力主要是維持全面平衡。同時為了保證預算的嚴肅性,如因特殊情況對收支影響較大、確實需要調(diào)整預算時,必須由各責任中心出具書面報告,詳細說明調(diào)整理由、調(diào)整的初步建議等,經(jīng)分管領導簽署意見后交財務部門,由財務部門請示主管領導批準。例如去年油價猛漲,執(zhí)法車輛使用部門按程序報批后將各執(zhí)法車輛的油費定額控制改成了定量控制。因此為了糾正偏差,保證能夠按預定目標運行,對預算執(zhí)行進行日常監(jiān)督和調(diào)控是必不可少的。

4.預算執(zhí)行結(jié)果的分析與考評:預算執(zhí)行結(jié)果的分析與考評則是保障預算得以實現(xiàn)的重要手段。預算分析與考評通常通過對歷史資料的分析,找出各項業(yè)務與預算之間發(fā)生差異的原因,并確定其責任歸屬,用以指導各責任中心的業(yè)務活動。通過分析考評,掌握全局預算運行狀況、成績、存在的問題及環(huán)節(jié),并借以查明產(chǎn)生問題的原因,為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路,從而實現(xiàn)過程中的控制。同時提供分析評價,對期末預算執(zhí)行結(jié)果進行評判并兌現(xiàn)獎懲,將預算執(zhí)行結(jié)果作為本單位年度各類先進的必備條件,并作為下一輪預算管理確定預算目標的重要依據(jù)。在預算的編制、執(zhí)行、調(diào)控、考評整個預算管理的循環(huán)過程中,預算考評處于承上啟下的關鍵環(huán)節(jié),它既是本次循環(huán)的終結(jié),又是下一次循環(huán)的開始。

1.全面預算這種管理模式也存在著一些弊端,如對中隊科室細化預算的過程工作量較大,核算煩瑣,預算調(diào)整的幅度難以應對一些重大突發(fā)事項等,這些問題需要在實施過程中不斷地予以改進和探索。

2.全面預算管理是一項復雜的系統(tǒng)工程,從自身實際出發(fā),不斷完善預算標準和提高基礎管理水平,應力求做到全面、系統(tǒng)、科學、先進,同時體現(xiàn)可控制、可考核,實現(xiàn)執(zhí)法工作高效率和低成本的要求。因此,根據(jù)成本與效益原則,在推行過程中要分步驟實施,注重實際,不能急于求全與求成。

3.實施全面預算管理,必須有信息化管理系統(tǒng)支撐。城管執(zhí)法機關通過依托單位內(nèi)部OA系統(tǒng),積極開發(fā)全面預算管理的軟件,大大完善了財務信息系統(tǒng),提高了管理效率,保證了預算編制、控制、分析、調(diào)整、考核、評價的實時性和有效性。