一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理

資金始終是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理重點(diǎn)，尤其是對(duì)法人和股東來(lái)說(shuō)，只有確保財(cái)會(huì)工作的正常運(yùn)行，才能盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并獲得更高收益。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理通過(guò)使用完整、安全的監(jiān)督手段，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)每個(gè)環(huán)節(jié)，促使會(huì)計(jì)人員正確行使職權(quán)和把握信息的時(shí)效性；在效益最大化原則指導(dǎo)下，通過(guò)形成周期性工作機(jī)制、量化各個(gè)時(shí)期工作節(jié)點(diǎn)，提高財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，真實(shí)反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，進(jìn)而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重要影響，推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展?？梢哉f(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的合理性密切關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。企業(yè)管理者為了作出科學(xué)決策和判斷，切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，必然要正確劃分會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的職權(quán)，加大管理部門對(duì)財(cái)務(wù)工作的控制力度，并通過(guò)制定科學(xué)的內(nèi)控管理制度，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控作用可被充分發(fā)揮，以確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，使其能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制應(yīng)遵從的原則

1.效益性原則企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中必然會(huì)涉及成本投人問(wèn)題，這就意味著經(jīng)濟(jì)效益原則是企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理中需要首先遵循的原則若內(nèi)控管理機(jī)制無(wú)法助力企業(yè)獲得較好的經(jīng)濟(jì)收益，將會(huì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展帶來(lái)阻礙，導(dǎo)致財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重。

2.適應(yīng)性原則部分企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控管理機(jī)制時(shí)，容易因未能對(duì)自身實(shí)際情況進(jìn)行充分調(diào)研和分析，而使得所構(gòu)建的機(jī)制不符合企業(yè)發(fā)展需要，進(jìn)而難以助力企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利形勢(shì)。

所以，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)充分掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理狀況及各部門結(jié)構(gòu)間聯(lián)系，努力構(gòu)建適合自身的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制，才能促進(jìn)自身發(fā)展。

3.穩(wěn)定性原則為給內(nèi)部管理工作提供便利，企業(yè)會(huì)根據(jù)實(shí)際需要對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，若調(diào)整措施不當(dāng)，就可能導(dǎo)致整體管理嚴(yán)謹(jǐn)性不足，甚至可能不利于財(cái)務(wù)工作的正常秩序，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不良影響。因此，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的穩(wěn)定性，才能確保管理機(jī)制的落實(shí)效果。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建的意義

1.深化企業(yè)制度改革社會(huì)的高速發(fā)展伴隨著各個(gè)行業(yè)市場(chǎng)的擴(kuò)大化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)因素也越來(lái)越多樣化、復(fù)雜化，需要通過(guò)大量經(jīng)濟(jì)、管理數(shù)據(jù)來(lái)維持有序運(yùn)營(yíng)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理則可提供財(cái)會(huì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、月報(bào)、盈利、支出等財(cái)務(wù)信息，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理層作出正確的決策，有效指導(dǎo)企業(yè)制度、管理模式等方面的改革。同時(shí)，財(cái)會(huì)內(nèi)控管理也能幫助管理層全面掌控企業(yè)會(huì)計(jì)信息、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、上市股價(jià)等信息，制定合理的管理措施，達(dá)到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

2.提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度來(lái)看，需要構(gòu)建科學(xué)的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，這樣才能確保財(cái)會(huì)和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相符，以最大限度地發(fā)揮財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的作用。同時(shí)，在內(nèi)控管理制度約束下，企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都得以規(guī)范進(jìn)行，可防止各種違規(guī)行為發(fā)生，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效率，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而且，內(nèi)控管理制度的構(gòu)建可以幫助管理者全面掌控企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，作出正確決策，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3.有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)受到各種因素的影響，面臨不同程度的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，若不能對(duì)其有效控制，將會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)其后續(xù)發(fā)展不利。這就需要企業(yè)通過(guò)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制來(lái)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低到可承受范圍內(nèi)，提高資源利用率，在有限的資源下提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)隨著新經(jīng)濟(jì)模式的發(fā)展，我國(guó)政府先后出臺(tái)了一系列關(guān)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)扶持方面的政策，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展方向進(jìn)行指導(dǎo)。在這一背景下，企業(yè)管理目標(biāo)發(fā)生相應(yīng)的變化，需要及時(shí)制定管理目標(biāo)，以適應(yīng)這些變化。作為企業(yè)管理體系的重要組成部分，財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制從一定程度上對(duì)企業(yè)管理目標(biāo)的制定和實(shí)現(xiàn)起到導(dǎo)向性作用，既有利于推動(dòng)管理目標(biāo)的制定和實(shí)現(xiàn)，也可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為形成約束，因此，財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制是企業(yè)日常管理的必要手段之一。

四、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制中存在的問(wèn)題

1.缺乏足夠的內(nèi)控意識(shí)目前，不少企業(yè)經(jīng)管者都未能形成良好的內(nèi)控意識(shí)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，使得高管層對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)情況判斷失誤，過(guò)于注重企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，卻未能重視其發(fā)展中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

而且，部分經(jīng)管者盲目樂(lè)觀，總認(rèn)為企業(yè)收益肯定會(huì)越來(lái)越好，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理上有所放松，致使后期出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈、引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展也造成了嚴(yán)重影響。

2.缺乏健全的內(nèi)控機(jī)制隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在管理機(jī)制上應(yīng)不斷改進(jìn)，才能跟上社會(huì)發(fā)展的步伐。但就目前來(lái)看，不少企業(yè)在財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制上仍存在諸多隱患。若企業(yè)缺乏良好的內(nèi)控管理機(jī)制，就會(huì)與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)產(chǎn)生脫節(jié)，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理機(jī)制的價(jià)值。部分企業(yè)的內(nèi)控管理不夠全面，未能覆蓋到所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，導(dǎo)致一些易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)缺乏相應(yīng)的防范措施。

3.內(nèi)控人員隊(duì)伍缺乏足夠的專業(yè)性內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)不高也是影響到企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理效果的重要原因之一。由于缺乏對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的正確認(rèn)識(shí)，工作人員在進(jìn)行內(nèi)控管理中可能會(huì)忽略一些關(guān)鍵性問(wèn)題，或者即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也會(huì)因?yàn)槿狈ψ銐驅(qū)I(yè)的能力而展開妥善處理，而是憑借自身經(jīng)驗(yàn)來(lái)處理，但結(jié)果往往不盡如人意。

4.財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失對(duì)財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估可以協(xié)助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)營(yíng)，并對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向起到指導(dǎo)作用。但就目前來(lái)看，不少企業(yè)都缺乏足夠先進(jìn)的財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，會(huì)給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)?duì)企業(yè)運(yùn)行造成嚴(yán)重阻礙。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建的有效策略

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)為了確保財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的有序展開，切實(shí)推進(jìn)內(nèi)控管理建設(shè)，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極轉(zhuǎn)變自身觀念，深刻認(rèn)識(shí)該項(xiàng)工作的重要意義，努力健全財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制。企業(yè)也應(yīng)做好宣傳，努力扭轉(zhuǎn)部分人員對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理認(rèn)知上的不足，為企業(yè)后續(xù)各類制度建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身情況，開展與財(cái)會(huì)內(nèi)控相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員能熟悉內(nèi)控管理各個(gè)環(huán)節(jié)流程，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)行、財(cái)務(wù)信息進(jìn)行專業(yè)處理，促進(jìn)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的有序進(jìn)行。

2.完善財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制企業(yè)應(yīng)自上而下地搭建工作核心及監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行科學(xué)分工，讓各部門管理者和下屬員工均能明確自身職責(zé)，并主動(dòng)配合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，以增加制度的執(zhí)行力。

同時(shí)，應(yīng)確保各部門開展工作過(guò)程中產(chǎn)生的信息均能反饋到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)中，并通過(guò)健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，來(lái)保證企業(yè)的安全生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。

3.健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理離不開相應(yīng)監(jiān)督體系的配合和參與，只有這樣，才能讓財(cái)會(huì)內(nèi)控變得更加合理，使整體內(nèi)控管理的質(zhì)量和效率都得以提升。為此，企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理系統(tǒng)的關(guān)鍵作用，進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)明確會(huì)計(jì)信息類型和呈現(xiàn)方式，使所有活動(dòng)所涉及的會(huì)計(jì)信息均能被快速反饋；將完善審計(jì)制度放在首位，如成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，以全方位監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門財(cái)務(wù)支出、資產(chǎn)管理信息，確保上述行為均能嚴(yán)格按照財(cái)會(huì)內(nèi)控管理要求進(jìn)行落實(shí)，以免發(fā)生內(nèi)控管理漏洞的情況。

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)有目的地優(yōu)化財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度，如成立財(cái)會(huì)內(nèi)控管理組，分別由財(cái)會(huì)內(nèi)控管理主要負(fù)責(zé)人和分管負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人為組員，在彼此之間理順管理責(zé)任和各自應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，達(dá)到各部門在財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)上接受財(cái)會(huì)內(nèi)控管理組垂直管理的目的，以確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度得以切實(shí)落實(shí)。通過(guò)上述方式，來(lái)推動(dòng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的有序運(yùn)行。

4.加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的信息化建設(shè)企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)信息化建設(shè)、提高財(cái)會(huì)內(nèi)控管理效率的重要性，積極引人現(xiàn)代化管理工具進(jìn)行組織框架、部門權(quán)限、個(gè)人權(quán)限等方面的設(shè)置，兼顧資金、業(yè)務(wù)、信息的集成管理，以及各個(gè)部門間信息的高度共享。通過(guò)上述方式來(lái)彌補(bǔ)財(cái)務(wù)內(nèi)控審批中可能存在的缺陷，提高管理效率和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，還能減少財(cái)務(wù)人員原本繁雜的人工財(cái)會(huì)操作，獲得更多時(shí)間運(yùn)用到行使管理職能上，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理效率。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范企業(yè)應(yīng)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估機(jī)制，以降低投資、應(yīng)收賬款和存貨運(yùn)營(yíng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目投資前做好充分的調(diào)研，對(duì)其可行性進(jìn)行充分分析，盡可能選擇穩(wěn)健的投資項(xiàng)目，并在后續(xù)對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤和評(píng)估，針對(duì)性制定預(yù)警防范策略。盡量減少賒銷經(jīng)營(yíng)，對(duì)每一位客戶都要進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，針對(duì)性地調(diào)整應(yīng)收賬款的回收方案，以免發(fā)生逾期風(fēng)險(xiǎn)；采用訂單式營(yíng)銷，以盡可能減少庫(kù)存和資金占?jí)?。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)時(shí)事政治進(jìn)行充分研究，掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)和變動(dòng)趨勢(shì)，立足于自身優(yōu)勢(shì)，將有限的資金投人發(fā)展前景良好的項(xiàng)目中。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理在規(guī)范財(cái)會(huì)行為、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上起到重要作用，能夠深化企業(yè)制度的改革，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析自身在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)中存在的問(wèn)題，通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，完善財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系，加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的信息化建設(shè)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方式，不斷完善財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)，提高財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的成效。