摘" 要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，私營企業(yè)間競爭日益激烈。為了在市場中立于不敗之地，企業(yè)需要不斷提升自身競爭力和運營效率。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，其優(yōu)化有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營流程、提高管理效率、降低運營成本，進而促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。本文首先闡述了私營企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，主動分析了內(nèi)部控制存在問題，如內(nèi)部控制意識薄弱、內(nèi)部控制制度不健全等，最后提出了改進策略，包含了增強內(nèi)部控制意識、完善內(nèi)部控制制度等。

關(guān)鍵詞：私營企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；優(yōu)化對策

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.18.145

隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大和業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，企業(yè)面臨的風(fēng)險也日益增多。為了有效應(yīng)對各種風(fēng)險，企業(yè)需要加強風(fēng)險管理能力。內(nèi)部控制作為風(fēng)險管理的重要組成部分，其優(yōu)化能幫助企業(yè)更好地識別和評估潛在的風(fēng)險因素，制定有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系，企業(yè)可建立起一套完善的風(fēng)險管理機制，確保企業(yè)面臨風(fēng)險時可迅速反應(yīng)并妥善應(yīng)對。

1 私營企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

私營企業(yè)內(nèi)部控制是指私營企業(yè)為了保護資產(chǎn)安全、保證財務(wù)報告的可靠性和完整性、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，通過制定并實施一系列的政策、程序和控制措施，來管理和監(jiān)督企業(yè)的各項經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程。這些控制活動貫穿于企業(yè)的所有層級和職能部門，涉及授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護、績效考評、內(nèi)部審計等多個方面。

私營企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及其操作是一個關(guān)乎企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的核心議題。在競爭激烈的市場環(huán)境中，建立健全的內(nèi)部控制體系對于私營企業(yè)而言至關(guān)重要，它不僅能幫助企業(yè)提升運營效率、確保資產(chǎn)安全、防范風(fēng)險，還能促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，增強市場競爭力。私營企業(yè)內(nèi)部控制的重要性：第一，保護資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制通過設(shè)立審批流程、限制訪問權(quán)限、定期盤點等措施，確保企業(yè)資產(chǎn)（包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）的安全與完整，防止資產(chǎn)流失或被濫用[1]。第二，提高運營效率。合理的內(nèi)部控制流程能明確各部門及崗位的職責(zé)與權(quán)限，優(yōu)化工作流程，減少冗余環(huán)節(jié)，從而提高工作效率和響應(yīng)速度。第三，促進合規(guī)經(jīng)營。內(nèi)部控制體系要求企業(yè)遵循國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及內(nèi)部規(guī)章制度，有效預(yù)防違法違規(guī)行為，降低因違規(guī)帶來的法律風(fēng)險和聲譽損失。第四，防范經(jīng)營風(fēng)險。當(dāng)前，私營企業(yè)在運營過程中，還可能面臨著諸多風(fēng)險，只有防范和控制這些風(fēng)險，才能提升運營效率。通過對市場變化、財務(wù)狀況、運營流程等方面的監(jiān)控與評估，內(nèi)部控制能及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對潛在風(fēng)險，確保企業(yè)穩(wěn)健運行。第五，提升財務(wù)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制強調(diào)會計信息的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，通過嚴(yán)格的會計政策和財務(wù)報告流程，提高財務(wù)信息的質(zhì)量，為決策提供可靠依據(jù)。

2 私營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)部控制意識薄弱

私營企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄是一個值得關(guān)注的問題，它可能對企業(yè)穩(wěn)定運營和長期發(fā)展產(chǎn)生不利影響。具體表現(xiàn)在：第一，管理層的認知不足。私營企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，其管理層可能更加關(guān)注業(yè)務(wù)拓展、市場份額擴大及短期利潤增長，而對內(nèi)部控制的重要性認識不足。他們可能認為內(nèi)部控制會增加運營成本，限制業(yè)務(wù)靈活性，或錯誤地將內(nèi)部控制視為財務(wù)部門的專屬職責(zé)，而非企業(yè)整體管理的一部分[2]。第二，企業(yè)文化缺失。不少私營企業(yè)過于注重業(yè)務(wù)發(fā)展和市場拓展，而忽視了企業(yè)文化和內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部控制的基石，缺乏強有力的企業(yè)文化，員工可能難以形成對內(nèi)部控制的認同和遵守。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

私營企業(yè)由于其靈活性、決策迅速等優(yōu)勢，在市場經(jīng)濟中占據(jù)重要地位。然而，隨著企業(yè)的成長和市場的復(fù)雜化，私營企業(yè)若未能建立健全的內(nèi)部控制制度，將面臨諸多操作層面的挑戰(zhàn)和風(fēng)險。內(nèi)部控制制度不健全的表現(xiàn)：第一，制度缺失或執(zhí)行不力。企業(yè)可能沒有建立全面的內(nèi)部控制制度體系，或者已有制度但內(nèi)容陳舊、不完整，無法覆蓋企業(yè)運營的所有關(guān)鍵領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。即使制定了相關(guān)制度，也可能因為管理層不重視、員工執(zhí)行意識淡薄、缺乏有效的監(jiān)督機制等原因，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)。第二，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范。采購、銷售、生產(chǎn)等核心業(yè)務(wù)流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化操作程序，容易出現(xiàn)錯誤或舞弊；合同管理松散，未能嚴(yán)格執(zhí)行審批和跟蹤制度，導(dǎo)致合同風(fēng)險增加；庫存管理不善，造成資源浪費或短缺。第三，權(quán)限劃分不明。有些私營企業(yè)崗位職責(zé)不明確，權(quán)力與責(zé)任不匹配，容易出現(xiàn)越權(quán)操作或推諉責(zé)任的情況，審批流程不嚴(yán)謹，重要事項缺乏必要的審核和監(jiān)督。

2.3 風(fēng)險預(yù)警和防控不足，風(fēng)險評估體系不完善

風(fēng)險貫穿于私營企業(yè)內(nèi)部控制各項活動中，只有主動預(yù)警和防控這些風(fēng)險，才能提升內(nèi)部控制有效性。但現(xiàn)實情況是，部分私營企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)警和防范不足，缺少完善的風(fēng)險評估體系，具體表現(xiàn)在：第一，內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警機制缺失或不完善。企業(yè)可能沒有建立一套基于業(yè)務(wù)特點和管理需求的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系；信息系統(tǒng)不健全或應(yīng)用不充分，導(dǎo)致無法實時、準(zhǔn)確地捕捉風(fēng)險信號；面對突發(fā)的風(fēng)險事件，企業(yè)缺乏快速響應(yīng)和有效處置的流程和預(yù)案。第二，風(fēng)險評估體系不完善。有些私營企業(yè)未采用系統(tǒng)的風(fēng)險評估工具和方法，導(dǎo)致評估結(jié)果主觀性強、準(zhǔn)確性低；未能全面識別企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，特別是對新興風(fēng)險和跨界風(fēng)險的認識不足；對識別出的風(fēng)險缺乏深入分析，未能準(zhǔn)確評估其對企業(yè)目標(biāo)的影響程度和發(fā)生概率。第三，風(fēng)險防控措施滯后。有些私營企業(yè)未能結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，逐一制定完善的風(fēng)險應(yīng)對措施，導(dǎo)致風(fēng)險防范和控制不到位，難以提升內(nèi)部控制有效性。

2.4 內(nèi)部控制監(jiān)督機制缺失

私營企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不到位的問題，是一個涉及企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、管理體系及文化氛圍等多方面因素的綜合性問題。第一，監(jiān)督機構(gòu)缺失或獨立性不足。部分私營企業(yè)未設(shè)立獨立的內(nèi)部審計或風(fēng)險控制部門，或雖有部門但缺乏獨立性，難以有效發(fā)揮監(jiān)督作用。監(jiān)督職能可能分散在各部門之間，導(dǎo)致職責(zé)不清，監(jiān)督效率低下。第二，內(nèi)部控制監(jiān)督制度不完善。內(nèi)部控制監(jiān)督體系不夠完善，存在漏洞或缺陷，無法全面覆蓋所有關(guān)鍵領(lǐng)域和環(huán)節(jié)；即便有完善的監(jiān)督體系，但若執(zhí)行不力，也會導(dǎo)致監(jiān)督效果大打折扣，這可能與監(jiān)督人員的專業(yè)素養(yǎng)、工作態(tài)度或激勵機制有關(guān)[3]。第三，內(nèi)部控制監(jiān)督手段單一。一些私營企業(yè)主要依賴傳統(tǒng)的審計、財務(wù)檢查等手段進行內(nèi)部控制監(jiān)督，這些方式雖然重要，但往往側(cè)重于事后監(jiān)督，缺乏前瞻性和預(yù)防性；在數(shù)字化時代，部分私營企業(yè)未能充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)（如大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等）來加強內(nèi)部控制和監(jiān)督，導(dǎo)致效率低下且容易遺漏風(fēng)險點。

3 私營企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

3.1 加強內(nèi)部控制培訓(xùn)，增強內(nèi)部控制意識

私營企業(yè)加強內(nèi)部控制培訓(xùn)，增強內(nèi)部控制意識是確保企業(yè)穩(wěn)健運營、防范風(fēng)險、提高管理效率的重要舉措。以下是具體的建議：第一，明確內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)高層應(yīng)充分認識到內(nèi)部控制的重要性，通過會議、講話等方式向全體員工傳達這一理念，確保內(nèi)部控制成為企業(yè)文化的一部分。明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，如保護企業(yè)資產(chǎn)安全、確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性等，讓員工了解內(nèi)控的具體作用。第二，制訂詳細的培訓(xùn)計劃。企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)過程中，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋內(nèi)部控制基本概念、原則、方法、案例分析等，確保員工對內(nèi)控全面而深入地理解；針對不同崗位和層級的員工設(shè)計不同的培訓(xùn)內(nèi)容，如管理層應(yīng)重點學(xué)習(xí)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制制度建設(shè)等，而基層員工則更側(cè)重于操作流程、規(guī)章制度等；將內(nèi)部控制培訓(xùn)納入年度培訓(xùn)計劃，定期舉辦培訓(xùn)活動，同時鼓勵員工利用業(yè)余時間自主學(xué)習(xí)。

3.2 完善內(nèi)部控制制度，確保制度適用性和可行性

私營企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，以確保其適用性和可行性，是一個系統(tǒng)性且持續(xù)的過程，旨在提高企業(yè)管理效率、保障資產(chǎn)安全、促進財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性，并遵循相關(guān)法律法規(guī)。以下是一系列操作建議：第一，明確內(nèi)部控制目標(biāo)。通過風(fēng)險評估識別企業(yè)面臨的主要風(fēng)險點，如財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等?；陲L(fēng)險評估結(jié)果，設(shè)定內(nèi)部控制的具體目標(biāo)，如保護資產(chǎn)安全、提高財務(wù)報告質(zhì)量、確保法律法規(guī)遵守等。第二，建立內(nèi)部控制框架。私營企業(yè)參考COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）內(nèi)部控制框架，該框架包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素。根據(jù)企業(yè)實際情況，將COSO框架中的原則和要素融入企業(yè)內(nèi)部控制體系中，形成適合本企業(yè)的內(nèi)部控制框架，確保制度符合企業(yè)實際需求；在完善內(nèi)部控制制度時，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，避免過度控制導(dǎo)致資源浪費；內(nèi)部控制制度應(yīng)具有一定的靈活性，以便在外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部條件發(fā)生變化時可及時調(diào)整和完善。

3.3 強化風(fēng)險預(yù)警和防范，建立完善的風(fēng)險評估體系

私營企業(yè)應(yīng)充分認識到內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警和防范對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和穩(wěn)健發(fā)展的重要性。內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)可及時發(fā)現(xiàn)并且報告潛在的風(fēng)險問題，而完善的風(fēng)險評估體系則可以全面、系統(tǒng)地評估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，為制定有效的風(fēng)險應(yīng)對措施提供依據(jù)。具體措施如下：第一，完善內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警機制。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理需求，構(gòu)建覆蓋財務(wù)、運營、合規(guī)等多方面的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系；利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，建立實時監(jiān)控和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，提高風(fēng)險識別的時效性和準(zhǔn)確性；針對可能發(fā)生的各類風(fēng)險事件，制定詳細的應(yīng)急響應(yīng)預(yù)案，并進行定期演練，確?？焖儆行?yīng)對[4]。第二，構(gòu)建完善的風(fēng)險評估體系。私營企業(yè)應(yīng)引入定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險評估工具和方法，如風(fēng)險矩陣、蒙特卡洛模擬等，提高評估的科學(xué)性和準(zhǔn)確性；采用多維度、多層次的風(fēng)險識別方法，確保全面覆蓋企業(yè)面臨的各類風(fēng)險；對識別出的風(fēng)險進行深入分析，準(zhǔn)確評估其對企業(yè)目標(biāo)的影響程度和發(fā)生概率，為制定防控策略提供依據(jù)。第三，制定有效的風(fēng)險防控措施。私營企業(yè)應(yīng)結(jié)合各類風(fēng)險基本特征和影響程度，制定與之相適配的風(fēng)險防控措施，能減少風(fēng)險帶來的弊端和不足，幫助企業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展。

例如，H食品公司主營乳制品的生產(chǎn)和銷售，擁有現(xiàn)代化的生產(chǎn)線和嚴(yán)格的質(zhì)量管理體系，一直維持良好的市場口碑。然而，隨著市場的不斷擴大和消費者對食品安全的日益關(guān)注，公司管理層決定進一步強化內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警和防范機制，以確保產(chǎn)品安全和質(zhì)量。操作步驟如下：（1）建立全面的風(fēng)險識別與評估體系。通過收集歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)報告、專家意見及消費者反饋等多渠道信息，全面梳理生產(chǎn)、加工、運輸、銷售等各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點。采用風(fēng)險矩陣、故障樹分析、事件樹分析等方法，對識別出的風(fēng)險因素進行量化和定性評估，確定各風(fēng)險因素的等級和影響程度。（2）制定風(fēng)險管控策略。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定具體的預(yù)防措施。例如，針對滅菌設(shè)備存在漏洞的問題，立即升級或更換設(shè)備，確保全面殺滅細菌；加強原料供應(yīng)商的審核和管理，確保原料質(zhì)量；優(yōu)化生產(chǎn)工藝，減少交叉污染的風(fēng)險。制訂針對不同風(fēng)險級別的應(yīng)急響應(yīng)計劃，明確應(yīng)對措施、責(zé)任人和時間要求。確保在發(fā)生突發(fā)事件時能迅速響應(yīng)，有效控制事態(tài)發(fā)展。（3）建立健全風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)警系統(tǒng)。利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等，對生產(chǎn)過程中的關(guān)鍵參數(shù)進行實時監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)異常情況。建立預(yù)警發(fā)布機制，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險或異常情況，立即通過內(nèi)部系統(tǒng)、郵件、短信等方式向相關(guān)部門和責(zé)任人發(fā)出預(yù)警信息，確保風(fēng)險得到及時處置。

3.4 建立有效監(jiān)督機制，實施定期監(jiān)督與考核

私營企業(yè)建立有效的監(jiān)督機制，并實施定期監(jiān)督與考核，是確保企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵措施。以下是一系列步驟和建議，旨在幫助企業(yè)實現(xiàn)這一目標(biāo)：第一，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個獨立的內(nèi)部控制與監(jiān)督部門，直接向企業(yè)最高管理層（如董事會或總經(jīng)理）報告，以保證其獨立性和權(quán)威性；明確該部門的職責(zé)，包括但不限于：設(shè)計并執(zhí)行內(nèi)部控制框架、評估內(nèi)部控制的有效性、監(jiān)測和報告內(nèi)部控制缺陷、提供內(nèi)部控制培訓(xùn)和咨詢等。第二，健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系。私營企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度體系進行全面評估，找出存在的問題和漏洞，根據(jù)評估結(jié)果，完善監(jiān)督流程、制度和方法，確保監(jiān)督的全面和有效性。提高監(jiān)督人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，確保其勝任監(jiān)督工作，建立明確的責(zé)任機制和獎懲制度，激發(fā)監(jiān)督人員的積極性和責(zé)任心[5]。第三，創(chuàng)新內(nèi)部控制監(jiān)督手段。利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制流程的自動化和實時監(jiān)控，提高監(jiān)督效率和準(zhǔn)確性。結(jié)合企業(yè)實際情況，采用多種監(jiān)督手段相結(jié)合的方式，如內(nèi)部審計、風(fēng)險評估、自我評估、第三方審計等，形成互補效應(yīng)。

例如，X建筑公司近年來業(yè)務(wù)量迅速增長，但隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大，公司內(nèi)部管理和控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)了一些問題，如財務(wù)信息不對稱、材料采購成本波動大、工程項目延期和成本超支等。為提升企業(yè)管理效率和內(nèi)部控制水平，X公司決定實施一套全面的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。

第一，成立內(nèi)部控制監(jiān)督小組。由財務(wù)部、審計部、采購部、項目部等多個關(guān)鍵部門的高級管理人員和專業(yè)人員組成，負責(zé)制定內(nèi)部控制制度和監(jiān)督政策，實施內(nèi)部審計和評估，并持續(xù)改進內(nèi)部控制體系。 第二，內(nèi)部審計與評估。審計部每年對各子公司和業(yè)務(wù)部門進行內(nèi)部審計，重點檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、資金使用情況、工程項目進度等。各部門每季度進行內(nèi)部控制自我評估，找出潛在問題和不足，及時提出改進措施。

4 結(jié)束語

綜上所述，私營企業(yè)通過強化內(nèi)部控制，有利于保證會計信息真實、防范經(jīng)營風(fēng)險、維護資產(chǎn)完整安全，促進企業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展。在現(xiàn)實情況下，一些私營企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題不容忽視，導(dǎo)致其無法有效控制各項關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動，難以提升內(nèi)部控制水平，無法增強核心競爭力。在未來發(fā)展過程中，私營企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制建設(shè)和實施，不斷完善和優(yōu)化，制定一系列的策略和方法，從而促進自身健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]汪洋.數(shù)字化環(huán)境下私營企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)導(dǎo)報，2023（12）：178-180.

[2]吳藝錦.淺談私營企業(yè)內(nèi)部控制實施中的問題和改進策略[J].首席財務(wù)官，2024（01）：96-98.

[3]朱萍萍.中小私營企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制問題及建議[J].知識經(jīng)濟，2022（12）：98-100.

[4]薛承桂.內(nèi)部控制機制在私營企業(yè)運營管理中的應(yīng)用[J].首席財務(wù)官，2023（14）：88-90.

[5]陳碧瑩.民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及完善措施[J].品牌研究，2022（32）：149-152.

作者簡介：談琴（1980-），女，漢族，青海西寧人，研究生，中級會計師，研究方向：內(nèi)部控制。