摘" 要：制造企業(yè)在經(jīng)濟市場變化的影響下面臨一定風險，加強風險管理是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理、提升內(nèi)控有效性的重要環(huán)節(jié)。在風險導向下開展內(nèi)控工作，能夠幫助企業(yè)合理配置資源、保障決策科學、有效防范風險、提升執(zhí)行有效性、強化競爭力，因此，簡單分析風險導向下內(nèi)控的重要性、風險管理和內(nèi)控的關(guān)系，重點梳理制造企業(yè)內(nèi)控風險管理存在問題，并提出有效的改進措施，以促進制造企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；風險管理；內(nèi)部控制

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.19.133

引言

制造業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)，對于促進經(jīng)濟建設(shè)、緩解就業(yè)壓力有重要作用。現(xiàn)階段，制造企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中競爭較為激烈，面臨較大風險，因此，企業(yè)應(yīng)基于風險導向推動內(nèi)控快速建設(shè)。然而，在實踐中，制造企業(yè)在風險導向下建設(shè)內(nèi)控方面存在一些問題，導致風險管理不足，內(nèi)控依然存在漏洞，影響企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。基于此，制造企業(yè)應(yīng)在風險導向下分析內(nèi)控中的問題，并積極探索內(nèi)控優(yōu)化措施。

1 風險導向下制造企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

1.1 提高決策科學性

在風險導向下，制造企業(yè)實施內(nèi)部控制管理能夠準確識別阻礙企業(yè)目標實現(xiàn)的重大風險因素，并對風險進行分析，明確其影響程度，方便企業(yè)按照影響程度制定有效的風險應(yīng)對措施，提高管理決策的科學性。同時，風險導向下，制造企業(yè)開展內(nèi)控管理、完善風險預(yù)警機制、監(jiān)管關(guān)鍵風險指標，能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，幫助企業(yè)合理應(yīng)對，在風險發(fā)生之前對風險進行防范和控制。

1.2 增強抗風險能力

在風險導向下，制造企業(yè)實施內(nèi)控能夠更好地識別、分析和應(yīng)對風險，從而全面提升企業(yè)風險抵抗能力。制造企業(yè)制定詳細完善的風險管理制度，在日常管理運營中將其落實，可以及時識別各種風險，并采取相應(yīng)的管控措施，幫助企業(yè)及時識別風險并防范風險。同時，在風險導向下，企業(yè)對潛在風險進行全面分析，制訂詳細的緊急預(yù)案，一旦風險發(fā)生，能夠第一時間進行應(yīng)對，將風險帶來的危害降至最低[1]。

1.3 提升配置效率

在風險導向下，制造企業(yè)在內(nèi)控中針對風險管理設(shè)置了一套有效、全面的應(yīng)對管理機制，準確識別風險高發(fā)環(huán)節(jié)，及時合理配置資源，避免風險給企業(yè)造成損失。在風險評估過程中，企業(yè)能夠準確發(fā)現(xiàn)資源浪費和配置不合理的環(huán)節(jié)，并通過風險管控措施合理分配資源，提高生產(chǎn)效率。

1.4 提升執(zhí)行有效性

制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中面臨較多風險，加強內(nèi)控體系建設(shè)，完善風險評估機制，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的風險進行準確評估，掌握影響業(yè)務(wù)推進的具體因素，采取有效的應(yīng)對措施，將風險危害控制在可接受的范圍內(nèi)，促使各項工作得以順利推進，提升內(nèi)控執(zhí)行的有效性。

2 風險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

風險管理和內(nèi)控目標都是找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，規(guī)范企業(yè)運營。風險管理主要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的潛在風險進行識別和應(yīng)對，減少風險帶來的損失。內(nèi)控主要是對企業(yè)經(jīng)營活動進行有效管控，減小風險影響程度，保障會計資料真實合法。風險管理是內(nèi)控的重要內(nèi)容，能夠幫助企業(yè)確定內(nèi)控中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全面提升內(nèi)控的有效性。內(nèi)控為風險管理提供有效的信息和規(guī)范要求，防范風險發(fā)生。在實踐中，風險管理和內(nèi)控具有相互促進的作用。良好的風險管理機制能夠保障企業(yè)內(nèi)控不斷完善，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并做好改進。健全的內(nèi)控機制能夠為風險管理提供有效的支持，保障風險管理應(yīng)對策略得以順利落實，增強企業(yè)風險應(yīng)對能力，防范生產(chǎn)經(jīng)營風險。

3 風險導向下制造企業(yè)內(nèi)部控制中的缺陷

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想

制造企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控環(huán)境，對風險管理效果造成一定影響。一方面，一些企業(yè)組織架構(gòu)不完善?，F(xiàn)階段，制造企業(yè)在經(jīng)濟環(huán)境變化影響下向多元化管理轉(zhuǎn)變，部分企業(yè)在實踐中不重視組織架構(gòu)完善，依舊采用傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，導致企業(yè)內(nèi)部權(quán)力無法制衡，沒有為風險應(yīng)對提供良好的運行環(huán)境。另一方面，一些制造企業(yè)風險控制企業(yè)文化建設(shè)不完善。企業(yè)文化是企業(yè)行為準則和價值觀念的體現(xiàn)，可以對員工進行正確引導，使其強化責任感、提升職業(yè)道德，進而提升企業(yè)的凝聚力。制造企業(yè)不重視對內(nèi)控風險管理文化的培養(yǎng)，員工對此不了解，影響內(nèi)控工作順利推進和落實，不利于風險管理工作的開展。

3.2 風險管理機制有待完善

制造企業(yè)風險管理機制不健全，無法對風險做出準確識別和應(yīng)對，導致風險給企業(yè)帶來重大危害。一些企業(yè)不具有風險識別能力。對相關(guān)識別方法掌握不全，更多依賴個人的經(jīng)驗和主觀判斷，容易造成風險識別錯誤，導致難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的潛在風險。一些企業(yè)缺乏有效的風險評估機制，在發(fā)現(xiàn)風險時，不能在第一時間對其危害及影響進行評估，對重大風險的監(jiān)督和管控不足，無法控制風險[2]。部分企業(yè)風險應(yīng)對的管理效率不高，在風險評估完成后，不能針對不同危害程度、發(fā)生概率等進行分析，難以制定有效的風險應(yīng)對措施，阻礙企業(yè)的內(nèi)控落實，給企業(yè)帶來較大危害。

3.3 關(guān)鍵業(yè)務(wù)風險管控不足

在采購業(yè)務(wù)中，制造企業(yè)可能存在采購成本過高、整個采購工作由一人負責、缺乏完善的退貨機制等內(nèi)控風險，導致采購不規(guī)范，給企業(yè)帶來較大損失。在研發(fā)業(yè)務(wù)中，制造企業(yè)存在研發(fā)前項目可行性分析缺失、項目研發(fā)過程中風險管控不全面等問題，使得項目研發(fā)效率不高，產(chǎn)品和服務(wù)不能及時更新，不利于企業(yè)提升競爭力。在銷售業(yè)務(wù)中，部分企業(yè)不重視應(yīng)收賬款管理，對客戶信用風險研究不足，并未針對回款制定有效制度，導致銷售款項難以及時回收。

3.4 審計監(jiān)督機制缺乏規(guī)范

制造企業(yè)審計監(jiān)督機制不完善，在風險評估和管控方面存在一定問題，內(nèi)控風險管理效果不佳。一些制造企業(yè)沒有成立獨立、專業(yè)的審計團隊，在實踐中無法發(fā)揮審計監(jiān)督作用。部分企業(yè)缺乏風險審計意識，雖然成立了審計部門，但審計不具有獨立性和權(quán)威性，審計范圍和權(quán)限不明確，難以對部分業(yè)務(wù)和重要部門實施獨立審計，導致審計結(jié)果不夠客觀和準確。部分制造企業(yè)雖然也在內(nèi)控風險管理中開展審計工作，但審計方法較為落后，審計效率不高，且在審計完成后不重視對審計結(jié)果的應(yīng)用，無法對財務(wù)規(guī)范起到支持作用。

3.5 信息化建設(shè)系統(tǒng)不完善

制造企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)不足會導致內(nèi)控有效性不足，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中的風險，影響風險有效控制?，F(xiàn)階段，部分制造企業(yè)在不同部門和業(yè)務(wù)中使用不同系統(tǒng)，各系統(tǒng)數(shù)據(jù)口徑不同，無法實現(xiàn)信息共享，難以為管理層領(lǐng)導決策提供有效的數(shù)據(jù)信息，也不能利用信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)運行進行動態(tài)監(jiān)管[3]。同時，部分企業(yè)在引進信息化管理系統(tǒng)后，不重視對系統(tǒng)安全的管理，并未及時引進系統(tǒng)安全防護機制，軟硬件運行維護不足，導致系統(tǒng)無法滿足業(yè)務(wù)開展需求，不能實現(xiàn)對整體運行的風險監(jiān)管。

3.6 員工風險意識亟須增強

制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中通過加強風險管理能夠規(guī)范經(jīng)營，提高管理質(zhì)量。當前，部分企業(yè)風險意識不強，員工在實際工作中不重視風險管理，不具有完善的風險管理理念，難以及時發(fā)現(xiàn)工作中的潛在風險，影響風險控制效果的提升。部分企業(yè)員工將更多精力放在本職工作中，對內(nèi)控制度掌握不足，不重視內(nèi)控措施的執(zhí)行，在風險發(fā)生時不能及時采取有效應(yīng)對措施，導致風險控制執(zhí)行效果不佳。

4 風險導向下制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

4.1 構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

制造企業(yè)應(yīng)加強風險導向下對內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，將風險管理與內(nèi)控結(jié)合起來，建設(shè)全新的企業(yè)文化和價值觀，為內(nèi)控工作推進營造良好的環(huán)境，體現(xiàn)風險管理的意義及價值。一方面，完善企業(yè)組織架構(gòu)。為了保障風險管理在內(nèi)控中順利發(fā)揮作用，企業(yè)應(yīng)從組織架構(gòu)方面對其進行完善，為風險管理工作開展提供重要支持。因此，制造企業(yè)可以結(jié)合實際成立風險管理部門，參與企業(yè)重大決策的制定過程中，并對決策執(zhí)行進行全面監(jiān)管。分析風險應(yīng)對措施實施情況，確保風險管理工作得以順利落實。同時，發(fā)揮內(nèi)部審計在風險管理中的作用，賦予審計更多權(quán)力，保障內(nèi)控報告真實準確，提升企業(yè)運行效率。另一方面，加強風險管理文化的培訓。在實踐中，制造企業(yè)應(yīng)確保風險管理及內(nèi)控是企業(yè)全員必須參與的工作，并在此基礎(chǔ)上做好企業(yè)文化建設(shè)，將風險管理與企業(yè)文化結(jié)合，對員工實施有效引導，使其深入員工工作中，及時發(fā)現(xiàn)日常工作中的潛在風險并制定風險應(yīng)對措施。同時，企業(yè)應(yīng)明確各個部門在風險管理中的責任，通過宣傳教育、健全制度等措施提高全員重視度，使其積極參與到風險管理工作中，為內(nèi)控的有效性提升奠定基礎(chǔ)。

4.2 制定完善的風險管理機制

制造企業(yè)應(yīng)完善風險管理機制，加強風險應(yīng)對，做好風險的有效控制。首先，成立專門的風險管理機構(gòu)，保障風險識別和評估等有較高的準確性。管理層領(lǐng)導負責帶領(lǐng)風險管理機構(gòu)人員共同開展工作，結(jié)合風險評估報告探討有效的管理策略。風險管理機構(gòu)負責風險管理策略的順利執(zhí)行，收集風險數(shù)據(jù)，為后續(xù)風險應(yīng)對提供有效依據(jù)。其次，做好風險識別和評估工作。在風險識別和評估過程中，企業(yè)應(yīng)全面收集各部門風險數(shù)據(jù)。同時，加大宣傳培訓力度，促使員工正確認識風險的類型、來源及危害程度，掌握風險產(chǎn)生的原因和帶來的后果。在日常生產(chǎn)經(jīng)營工作中，企業(yè)應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)潛在風險并做好評估[4]。此外，企業(yè)應(yīng)成立專門的風險信息庫，收集各個環(huán)節(jié)中存在的風險，并做好風險信息分類，編制評估報告，及時向管理層及各個部門反映風險信息，為內(nèi)控落實提供依據(jù)。最后，完善風險應(yīng)對措施。制造企業(yè)在風險準確識別和評估后，應(yīng)結(jié)合不同風險制定有效的防范措施，確保企業(yè)風險得以有效控制，將風險影響降至最低。同時，企業(yè)需要完善的風險監(jiān)督機制，監(jiān)測生產(chǎn)運營中可能存在的風險，優(yōu)化風險預(yù)警機制，設(shè)置相應(yīng)的風險閾值，對于可能會發(fā)生的風險做出預(yù)警，幫助企業(yè)及時控制風險。

4.3 加強關(guān)鍵業(yè)務(wù)風險的管控

制造企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)控管理，重點關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，有效控制風險。第一，在采購業(yè)務(wù)中制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際優(yōu)化采購流程，明確相關(guān)人員的職責和權(quán)限，改進采購審批程序。在采購審批過程中，一旦發(fā)現(xiàn)超出預(yù)算的項目，則應(yīng)嚴格按照審批程序進行處理，避免發(fā)生先采購、后審批的現(xiàn)象。第二，在研發(fā)業(yè)務(wù)中，制造企業(yè)應(yīng)做好項目立項分析，掌握項目可行性，分析項目需要的資源和技術(shù)，必要時可以邀請相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜夜餐瑓⑴c評審，確保項目順利完成。同時，制造企業(yè)應(yīng)規(guī)范項目研發(fā)過程管理，完善研發(fā)管理制度，促使研發(fā)部門與其他部門保持良好溝通，合理控制研發(fā)成本，防范研發(fā)風險。第三，在銷售業(yè)務(wù)中制造企業(yè)應(yīng)針對應(yīng)收賬款制定完善的回款制度，在賒銷業(yè)務(wù)開展伊始，財務(wù)需要提升與業(yè)務(wù)和客戶的對接效率，按照制度要求做好定期對賬，獲取準確的信息。同時加強應(yīng)收賬款分析，明確不同賬款的賬齡及回收進度，結(jié)合客戶的實際回款信息，重點關(guān)注應(yīng)收賬款風險。同時，企業(yè)應(yīng)聯(lián)合銷售部門制定應(yīng)收賬款回款計劃和不同的鼓勵政策，改進客戶風險分析方法，完善客戶信用管理，有效防范客戶信用風險。

4.4 建立規(guī)范的審計監(jiān)督機制

制造企業(yè)應(yīng)健全風險審計管理機制，明確審計的重要性，結(jié)合實際需求完善審計工作，充分體現(xiàn)審計監(jiān)督作用。首先，樹立風險審計意識。在風險導向下，落實內(nèi)控管理應(yīng)將風險管控和內(nèi)部審計進行結(jié)合，制定完善的審計制度，對制造企業(yè)生產(chǎn)、研發(fā)、供應(yīng)鏈、人力資源等方面的關(guān)鍵風險進行控制。其次，制造企業(yè)在分析、確定風險領(lǐng)域后，應(yīng)對風險審計資源進行合理分配，全面分析不同領(lǐng)域的風險特性及控制要求，將資源合理分配到不同業(yè)務(wù)中，保障審計工作順利完成，體現(xiàn)審計監(jiān)督價值[5]。最后，體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。制造企業(yè)風險審計要求審計部門應(yīng)具備較強的專業(yè)性，結(jié)合審計特性，賦予審計部門更多的權(quán)限，使其在發(fā)現(xiàn)風險時可以及時匯報并提出有效的改進措施，體現(xiàn)審計的專業(yè)性。在審計工作完成后，制造企業(yè)應(yīng)重視對審計結(jié)果的應(yīng)用，根據(jù)審計結(jié)果分析風險問題造成的原因，并加以改進，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

4.5 持續(xù)推進信息化系統(tǒng)建設(shè)

在風險導向下加強內(nèi)控制造企業(yè)應(yīng)重視對信息化的引進，不斷優(yōu)化信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的動態(tài)監(jiān)管，為管理決策制定提供科學全面依據(jù)。一方面，建立共享平臺。制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際業(yè)務(wù)搭建統(tǒng)一的信息共享平臺，設(shè)置統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)各系統(tǒng)的整合和共享，方便管理層利用該系統(tǒng)掌握全面的數(shù)據(jù)信息，從而做出更科學和準確的決策。同時，利用共享系統(tǒng)實現(xiàn)對業(yè)務(wù)經(jīng)營的全過程監(jiān)管，分析其中風險，引進風險預(yù)警機制，準確識別并防范風險。另一方面，制造企業(yè)應(yīng)強化系統(tǒng)安全管理。在內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)過程中引進安全防護機制，編制系統(tǒng)安全管理說明書，增強各個部門員工的安全管理意識，確保系統(tǒng)運行過程中能夠有效應(yīng)對內(nèi)控風險。同時，企業(yè)在內(nèi)控系統(tǒng)中引進風險預(yù)警系統(tǒng)，統(tǒng)計財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對風險因素的變動情況進行全面監(jiān)管，對各項風險指標與風險預(yù)警線的關(guān)系進行分析，并將結(jié)果反饋給管理部門，幫助企業(yè)在內(nèi)控運行中規(guī)避風險，提高內(nèi)控系統(tǒng)的安全性。

4.6 不斷增強員工的風險意識

風險導向下的內(nèi)控工作需要制造企業(yè)全員參與，因此，應(yīng)轉(zhuǎn)變員工意識，提高員工風險應(yīng)對能力，推動風險管控工作順利落實。一方面，積極開展宣傳活動。制造企業(yè)在風險導向下實施內(nèi)控需要財務(wù)、業(yè)務(wù)等所有人員共同參與，要求所有人員都正確認識風險管理的重要性。通過宣傳強化員工的風險意識，明確風險管理在日常工作中落實的必要性，從而積極參與到內(nèi)控中，將風險管理理念在日常工作中落實，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險因素，做好風險分析，制定風險應(yīng)對措施，推動企業(yè)內(nèi)控不斷完善，提高風險防范能力。另一方面，激發(fā)員工主動性。制造企業(yè)在內(nèi)控管理中制定科學的績效考核機制，將風險管理納入績效考核指標體系中，并將評價結(jié)果與員工利益結(jié)合起來，針對內(nèi)控管理中提前發(fā)現(xiàn)風險、風險管理效果較好的團隊和個人予以精神、物質(zhì)等方面的激勵，促使員工提升主動性，不斷學習風險管理相關(guān)知識，強化個人業(yè)務(wù)，規(guī)范員工行為，按照要求順利執(zhí)行內(nèi)控制度。

5 結(jié)束語

綜上所述，風險管理和內(nèi)控是互相依存有互相配合的關(guān)系，制造企業(yè)在風險導向下應(yīng)全面分析內(nèi)控問題：從內(nèi)控五要素著手，完善內(nèi)控措施、確保關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險得到有效管控、提高風險應(yīng)對能力，幫助制造企業(yè)不斷完善內(nèi)控，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻

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作者簡介：仇恒觀（1983-），男，漢族，安徽長豐人，本科，中級會計師，研究方向：內(nèi)部控制。