中小型企業(yè)在市場競爭中，面臨著來自大型企業(yè)和同行的雙重壓力。為在激烈的競爭環(huán)境中保持活力，它們必須探尋新的發(fā)展路徑。全面預(yù)算管理作為一種有效的管理手段，能夠助力中小型企業(yè)合理規(guī)劃資源、強化部門責(zé)任意識，提升運營效率。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，全面預(yù)算管理可滿足企業(yè)內(nèi)部管理的新需求，有效管控各項經(jīng)營活動以及財務(wù)資金的使用和流轉(zhuǎn)，確保資金運用合理且高效。此外，全面預(yù)算管理也是中小型企業(yè)戰(zhàn)略落地的重要保障，能引導(dǎo)內(nèi)部員工朝著統(tǒng)一正確的方向前進。因此，為增強市場競爭力、提高內(nèi)部管理水平、高效利用資金并保障發(fā)展戰(zhàn)略順利實施，本文從實施價值、基本原則以及具體要點三個方面，對中小型企業(yè)全面預(yù)算管理策略展開研究。

一、中小型企業(yè)全面預(yù)算管理的實施價值

全面預(yù)算管理是一種以系統(tǒng)化、人本化和戰(zhàn)略化為核心理念的現(xiàn)代化管理模式。它強調(diào)全員參與、全程覆蓋、全額管理，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，注重控制與考核，通過合理配置戰(zhàn)略資源，推動戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。同時，它與績效管理相互配合，對戰(zhàn)略目標的實施進度進行監(jiān)控，從而更合理高效科學(xué)地分配各類資源，規(guī)范經(jīng)營行為，助力企業(yè)開展更具價值的管理活動。

第一，全面預(yù)算管理能夠?qū)⒅行⌒推髽I(yè)較為模糊的戰(zhàn)略目標具體化。各部門可依據(jù)量化的季度、月度和年度預(yù)算目標開展工作，確保戰(zhàn)略目標有效實施。通過對比實際經(jīng)營情況與預(yù)算，企業(yè)能及時調(diào)整戰(zhàn)略，維持市場競爭力。第二，全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)重點為依據(jù)，優(yōu)先保障關(guān)鍵業(yè)務(wù)的開展，對各項資源進行優(yōu)化配置，提高資源投入產(chǎn)出比。同時，根據(jù)市場環(huán)境等因素的變化，靈活調(diào)整資源配置策略，充分發(fā)揮資源的最大價值，進而保障中小型企業(yè)獲得較高的經(jīng)營效率。第三，全面預(yù)算管理為中小型企業(yè)提供與戰(zhàn)略目標相契合的詳細財務(wù)預(yù)算與規(guī)劃，形成更合理、可操作的成本控制目標，并在預(yù)算執(zhí)行過程中進行監(jiān)控，及時糾正偏差。此外，它還能幫助財務(wù)部門挖掘降低成本的潛力，動態(tài)優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。第四，全面預(yù)算管理強調(diào)全員參與，要求各部門密切配合、協(xié)同運作。各部門需明確自身在企業(yè)整體目標實現(xiàn)過程中的地位和作用，清楚部門工作對業(yè)務(wù)全局發(fā)展的影響，并積極主動地與其他部門協(xié)作，以此提升企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)效率和運作效率。

二、中小型企業(yè)全面預(yù)算管理原則

中小型企業(yè)實施全面預(yù)算管理，需遵循以下原則：一是堅持戰(zhàn)略導(dǎo)向，以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點和落腳點設(shè)定預(yù)算目標，并將戰(zhàn)略目標進一步細化，為企業(yè)各項經(jīng)營活動提供具體到年度、季度、月度的預(yù)算指標。二是堅持全員參與，中小型企業(yè)應(yīng)動員從高層管理者到基層員工參與預(yù)算管理體系的構(gòu)建，確保預(yù)算準確且具有可執(zhí)行性。三是堅持實事求是原則。四是堅持全面性原則，中小型企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時，要充分考慮業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等多個方面的關(guān)聯(lián)性，保障預(yù)算管理的全面性和可控性。五是堅持動態(tài)調(diào)整，根據(jù)市場環(huán)境變化、政策調(diào)整、企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變等情況，靈活調(diào)整預(yù)算管理，確保預(yù)算與實際情況相符，保持秩序性。六是堅持成本效益優(yōu)先原則，中小型企業(yè)實施全面預(yù)算管理時，要關(guān)注其帶來的收益情況，最大程度地實現(xiàn)資源優(yōu)化利用和效益最大化目標。七是堅持剛性控制和柔性控制相結(jié)合，中小型企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，對于部分關(guān)鍵的預(yù)算指標和重要項目，要嚴格按照預(yù)算執(zhí)行；在遇到不可預(yù)見的情況或細微差異時，可在允許范圍內(nèi)靈活調(diào)整，保障全面預(yù)算管理的有效性。

三、中小型企業(yè)全面預(yù)算管理要點

（一）圍繞戰(zhàn)略目標制定預(yù)算管理目標

預(yù)算編制的合理性與是否圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密相關(guān)。也就是說，中小型企業(yè)若想保證預(yù)算編制合理，就需依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定預(yù)算管理目標。在此過程中，明確企業(yè)戰(zhàn)略目標是前提，分解戰(zhàn)略目標是關(guān)鍵，考慮內(nèi)外部環(huán)境的影響是保障。明確企業(yè)戰(zhàn)略目標時，需要高層管理者綜合考慮市場趨勢、行業(yè)競爭態(tài)勢、企業(yè)現(xiàn)有資源和能力等因素，明確總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃；分解戰(zhàn)略目標時，中小型企業(yè)可按時間維度、業(yè)務(wù)板塊或職能部門進行分解。例如，將企業(yè)“在未來三年內(nèi)實現(xiàn)銷售總額翻番”的目標，按時間維度分解為年度、季度和月度目標，增強目標的階段性和可操作性；或者按照業(yè)務(wù)板塊或職能部門，將該目標分解為“銷售部門負責(zé)實現(xiàn)銷售額增長目標、生產(chǎn)部門負責(zé)實現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量和供應(yīng)目標、研發(fā)部門負責(zé)實現(xiàn)季度新產(chǎn)品的研發(fā)與推廣目標”等?？紤]內(nèi)外部環(huán)境的影響力時，中小型企業(yè)要綜合分析宏觀經(jīng)濟形勢、政策法規(guī)變化、市場需求波動等外部因素，以及企業(yè)內(nèi)部人力、物力、財力等資源對實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的影響。

具體而言，中小型企業(yè)應(yīng)秉持先進、可行、戰(zhàn)略導(dǎo)向等原則，以戰(zhàn)略目標為依據(jù)，制定詳細可操作的階段性預(yù)算管理目標，同時還要考慮企業(yè)市場定位、政策支持等因素。以某電力行業(yè)服務(wù)中型公司為例，在實施全面預(yù)算管理時，針對權(quán)威式預(yù)算編制模式引發(fā)的實際問題，該公司在綜合分析現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)上，構(gòu)建并推行了“適當分權(quán)+上下協(xié)調(diào)溝通”的預(yù)算編制模式。通過這種模式，圍繞企業(yè)總體戰(zhàn)略目標，充分調(diào)動全員參與預(yù)算管理，確保預(yù)算編制方向正確。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)以及部門協(xié)調(diào)運作機制

中小型企業(yè)要在領(lǐng)導(dǎo)層著力，提高他們對全面預(yù)算管理的重視程度。同時，要動員全體員工參與，共同學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的預(yù)算管理經(jīng)驗，深刻認識全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性、協(xié)同性等特點。此外，還需優(yōu)化預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，完善部門協(xié)調(diào)運作機制，保障全面預(yù)算管理平穩(wěn)運行。

一是專人專事。由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)關(guān)鍵決策人員組成領(lǐng)導(dǎo)班子，全權(quán)負責(zé)預(yù)算管理決策、制度和流程的制定與完善，審批年度預(yù)算方案，協(xié)商處理預(yù)算執(zhí)行過程中的重大問題等。由財務(wù)部門牽頭，各業(yè)務(wù)職能部門參與成立預(yù)算管理工作小組，負責(zé)日常預(yù)算管理工作的落實，如擬定預(yù)算編制內(nèi)容和方法、修訂預(yù)算管理制度等，同時收集、匯總和分析各部門的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，并在發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行問題時及時上報。例如，武漢鋼鐵集團高度重視全面預(yù)算管理及其信息化建設(shè)，大力推進組織結(jié)構(gòu)配套改革，成立預(yù)算管理委員會，合并年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)管理部門，組建計劃財務(wù)部，吸納各專業(yè)管理專家，推動綜合性管理部門發(fā)展。其中，公司董事長或總經(jīng)理負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和指揮公司全面預(yù)算管理工作。預(yù)算委員會主要負責(zé)制定公司總體預(yù)算目標及保障措施，審核公司預(yù)算，安排日常預(yù)算工作等事宜。

二是重視部門協(xié)作運行。中小型企業(yè)在全面預(yù)算期間，可借助微信群等渠道，搭建各部門間的信息共享平臺。在預(yù)算編制和實際執(zhí)行期間，通過該平臺實現(xiàn)集團內(nèi)部各部門及時共享信息和項目進度，避免重復(fù)工作。此外，按每周或每月一次的頻率定期召開預(yù)算協(xié)調(diào)會議，各部門匯報預(yù)算執(zhí)行情況，尤其是需要協(xié)商解決問題。成立跨部門工作小組，協(xié)同推進預(yù)算工作。

（三）重視全面預(yù)算編制，增強規(guī)范性

中小型企業(yè)應(yīng)以銜接戰(zhàn)略目標為前提，收集業(yè)務(wù)歷史數(shù)據(jù)，如過去幾年的收入、成本、費用明細等，以及市場信息，如行業(yè)動態(tài)、市場趨勢預(yù)測等，將這些作為全面預(yù)算管理編制的參考依據(jù)。之后，按照先編制初稿、再初步審核、最后形成定稿的流程完成預(yù)算管理編制，包括損益預(yù)算編制、資本性支出預(yù)算編制、對外投資預(yù)算編制、資金預(yù)算編制、籌資預(yù)算編制等。需要特別強調(diào)的是，除了在正式編制前收集詳細的相關(guān)資料，在編制環(huán)節(jié)中，還要重視各部門之間的協(xié)調(diào)互動，根據(jù)各部門意見優(yōu)化預(yù)算管理，保障預(yù)算管理的規(guī)范性和可執(zhí)行性。在編制全面預(yù)算時，既可以采用固定預(yù)算法，也可以采用零基預(yù)算、概率預(yù)算等其他多種預(yù)算編制方法，確保預(yù)算編制的有效性和合理性。

簡化預(yù)算管理流程是提高其可操作性和規(guī)范性的有效途徑。一方面，團隊要刪減不必要的環(huán)節(jié)和審批流程，如減少不必要的中間匯報層級，將多級審批改為關(guān)鍵環(huán)節(jié)審批等。另一方面，利用必要的預(yù)算信息，設(shè)計標準化的預(yù)算模板，去除復(fù)雜的格式和內(nèi)容，并在各部門推廣使用。此外，引入適合中小型企業(yè)的預(yù)算管理軟件，或利用Excel等常用辦公軟件提升關(guān)鍵環(huán)節(jié)的預(yù)算效果。例如，在Excel中，借助多種類型的函數(shù)自動分析數(shù)據(jù)、生成預(yù)算報告等。

（四）加強預(yù)算執(zhí)行、控制與分析力度

一是各預(yù)算單位必須嚴格遵守集團關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的指令性要求，及時分解預(yù)算指標，并將其落實到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位。這樣做的目的是讓各單位、各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位清楚地了解預(yù)算指標，明確自身在此次預(yù)算管理任務(wù)中的職責(zé)，更好地參與全面預(yù)算管理。

二是在執(zhí)行全面預(yù)算時，按金額劃分項目，采用分項目執(zhí)行預(yù)算的方式，避免不同預(yù)算項目相互沖抵。對于收入性預(yù)算項目，應(yīng)采取積極有效的執(zhí)行措施，最大程度保障預(yù)算項目順利實施；對于費用預(yù)算有剩余的情況，按照可跨月度、跨季度的原則繼續(xù)執(zhí)行；嚴格按照日常各類支出的審批流程，完成預(yù)算內(nèi)支出的審批操作；對于特殊情況，尤其是超預(yù)算支出或預(yù)算外支出項目，要按照先額外申請、后支出審批的順序處理。

三是加大對預(yù)算資金的控制力度，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外支出。對于預(yù)算內(nèi)資金，由財務(wù)部和各預(yù)算單位共同負責(zé)。財務(wù)部負責(zé)建立預(yù)算資金使用臺賬，各預(yù)算單位負責(zé)執(zhí)行臺賬并核對相關(guān)數(shù)據(jù)。為確保預(yù)算內(nèi)資金控制有效，預(yù)算內(nèi)資金相關(guān)數(shù)據(jù)的核對應(yīng)定期進行，規(guī)定在季度末完成該項工作。財務(wù)部在處理預(yù)算支出單據(jù)時，要確保單據(jù)按流程完成審批且通過后，再辦理付款手續(xù)。預(yù)算外支出控制是全面預(yù)算管理的重點之一。當出現(xiàn)預(yù)算外支出時，首先，各預(yù)算單位要按流程提交申請，在申請中詳細說明業(yè)務(wù)實際需求，包括開支理由、使用目的、使用數(shù)額、使用方式等。其次，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子授權(quán)，預(yù)算工作小組對預(yù)算外支出進行審核控制，若實際情況超出領(lǐng)導(dǎo)班子授權(quán)范圍，預(yù)算工作小組需提交專項申請，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子審批后再繼續(xù)進行管控。最后，為保障預(yù)算控制有效，實行分類管理，即分別歸集管理各預(yù)算單位預(yù)算資金的實際使用情況，單獨對預(yù)算外資金的使用情況進行考核。

（五）建立健全考核與評價機制

預(yù)算考核評價旨在掌握各部門全面預(yù)算執(zhí)行情況，分析執(zhí)行結(jié)果以及預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力，評價全面預(yù)算完成情況，挖掘潛在問題并加以改進。在實際操作中，中小型企業(yè)可要求各預(yù)算單位按月上報全面預(yù)算執(zhí)行情況，同時進行動態(tài)考核和年度綜合考核。將考核結(jié)果與激勵約束機制掛鉤，通過薪酬福利待遇激勵全員參與全面預(yù)算管理，加強事后控制，充分發(fā)揮全面預(yù)算考核與評價結(jié)果的促進作用。

中小型企業(yè)的全面預(yù)算考核評價內(nèi)容大致分為三部分：第一部分是各預(yù)算單位的整體經(jīng)營業(yè)績；第二部分是實際執(zhí)行情況；第三部分是全面預(yù)算管理系統(tǒng)運行情況。其要點在于：一是要求各預(yù)算單位嚴格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，設(shè)計具有操作性和可行性的績效考核制度，構(gòu)建全面完整的全面預(yù)算考核指標體系。二是在規(guī)定的考核周期內(nèi)，預(yù)算工作小組應(yīng)及時向各預(yù)算單位反饋全面預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果，并針對其執(zhí)行情況和改進方向提供初步考核意見。三是建立健全考核激勵機制時，要注重考核的公平性和透明性。例如，規(guī)定在年度財務(wù)決算完成后逐步開展預(yù)算實際執(zhí)行情況考核，若公司需要進行年度審計，則按照先完成年度審計、再進行預(yù)算執(zhí)行情況考核的順序進行。

（六）以信息化手段推動全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)型

目前，部分集團內(nèi)部實施的全面預(yù)算管理制度尚未涉及先進的現(xiàn)代化管理方法，如信息化系統(tǒng)等。然而，信息化轉(zhuǎn)型是中小型企業(yè)提升綜合實力、適應(yīng)市場變化的必然選擇。因此，在現(xiàn)有條件基礎(chǔ)上，集團未來應(yīng)嘗試借助信息化手段推動全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)型。信息化系統(tǒng)能夠改變中小型企業(yè)全面預(yù)算管理的操作方式，實現(xiàn)對預(yù)算實施進度和執(zhí)行情況的動態(tài)跟蹤。具體來說，需要嘗試引進先進的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，結(jié)合集團實際情況開發(fā)系統(tǒng)功能，并根據(jù)數(shù)據(jù)安全需求構(gòu)建防護機制。此外，還要引進IT技術(shù)人才，組建專業(yè)團隊負責(zé)財務(wù)管理信息化系統(tǒng)的開發(fā)和維護，確保系統(tǒng)始終高效運行。上述案例中的公司設(shè)立了專門負責(zé)系統(tǒng)維護、升級和安全的專業(yè)化IT支持團隊，為系統(tǒng)高效安全可靠運行提供了堅實的人員和技術(shù)保障。

結(jié)語：

全面預(yù)算管理是中小型企業(yè)增強市場競爭力、提高內(nèi)部管理水平、實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的有效手段。在實際運營中，中小型企業(yè)應(yīng)始終堅持戰(zhàn)略導(dǎo)向、動態(tài)調(diào)整、全面性、實事求是、剛性與柔性相結(jié)合等原則，明確預(yù)算管理目標和方向，合理編制預(yù)算，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，推進全面預(yù)算管理信息化轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮全面預(yù)算對企業(yè)未來發(fā)展的促進作用，實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。