企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐過程是一項(xiàng)復(fù)雜而細(xì)致的工作，它要求企業(yè)必須建立一個(gè)合理的組織架構(gòu)，這個(gè)架構(gòu)需要能夠適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，明確各個(gè)部門和員工的職責(zé)和權(quán)限，以避免職責(zé)不清和權(quán)力重疊導(dǎo)致的效率低下和管理混亂。

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的成功開展具有保障作用，能夠提供良好的創(chuàng)新氛圍，促進(jìn)創(chuàng)新效率的提升，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展的重要路徑。以某酒類銷售企業(yè)為例，分析其在內(nèi)部控制方面存在的問題，探討應(yīng)對(duì)策略，以期為企業(yè)改革實(shí)踐提供重要指導(dǎo)，有助于企業(yè)進(jìn)一步深化改革，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

在數(shù)字技術(shù)的推動(dòng)下，伴隨“互聯(lián)網(wǎng) + 流通”模式的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)管理架構(gòu)下的業(yè)務(wù)流程存在較多非增值環(huán)節(jié)，信息傳遞速度緩慢，流程各環(huán)節(jié)間關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，導(dǎo)致流程效率和效益低下，進(jìn)而使得內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)在管理層面難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的步伐。調(diào)研的某酒類銷售企業(yè)成立時(shí)間較長，老員工數(shù)量龐大，初始招聘時(shí)并未設(shè)定嚴(yán)格的學(xué)歷門檻，在一定程度上制約了企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

內(nèi)部控制要想達(dá)成預(yù)期效果，就必須堅(jiān)持崗位分離原則，避免出現(xiàn)一人多職、職權(quán)沖突等問題，不然很容易引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)及其他職務(wù)失范。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)就存在下設(shè)子公司的部分城市自有庫房，在管理中庫管員和財(cái)務(wù)人員為同一人的現(xiàn)象。

提高內(nèi)部控制活動(dòng)效力，就必須保證相關(guān)崗位的精準(zhǔn)匹配，確保執(zhí)行主體滿足內(nèi)部控制職能需要。但就現(xiàn)狀來講，該企業(yè)以營銷為主，在全國各省業(yè)務(wù)前端設(shè)置了片區(qū)財(cái)務(wù)崗位，而該崗位和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗息息相關(guān)，但部分人員卻不具備相應(yīng)的專業(yè)能力，提高了客戶和片區(qū)、片區(qū)和總部的溝通成本，影響了內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行效果。

信息與溝通是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)部信息交流與共享，以避免“信息孤島”現(xiàn)象，確保數(shù)據(jù)決策支持系統(tǒng)的高效運(yùn)作。然而，該企業(yè)僅對(duì)內(nèi)部與外部信息進(jìn)行了基礎(chǔ)整合，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部信息與溝通的實(shí)施策略考慮不足，甚至在部門間缺乏必要的溝通機(jī)制，這導(dǎo)致了信息傳遞的時(shí)效性和有效性受到嚴(yán)重影響。

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)控是對(duì)其有效性進(jìn)行全面評(píng)估的必要過程。該企業(yè)雖然建立內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，但流于表面形式，違規(guī)行為和操作失誤仍有發(fā)生，這反映了其財(cái)務(wù)審計(jì)的局限性。在違規(guī)行為發(fā)生時(shí)，由于缺乏明確的工作職責(zé)界定，難以實(shí)現(xiàn)責(zé)任的多方劃分，從而給公司帶來重大風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對(duì)策略

企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐過程是一項(xiàng)復(fù)雜而細(xì)致的工作，它要求企業(yè)必須建立一個(gè)合理的組織架構(gòu)，這個(gè)架構(gòu)需要能夠適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，明確各個(gè)部門和員工的職責(zé)和權(quán)限，以避免職責(zé)不清和權(quán)力重疊導(dǎo)致的效率低下及管理混亂。同時(shí)，企業(yè)還需要制定一套詳盡的內(nèi)部控制手冊，手冊中應(yīng)包含內(nèi)部控制流程的標(biāo)準(zhǔn)操作程序、制度要求、關(guān)鍵應(yīng)用點(diǎn)以及各個(gè)崗位的具體任務(wù)，確保每名員工都能夠清晰地了解自己的工作職責(zé)和內(nèi)部控制的重要性。此外，企業(yè)還必須重視部門治理中可能出現(xiàn)的問題，并采取有效措施加以解決。

在企業(yè)構(gòu)建職權(quán)與崗位分離機(jī)制的過程中，必須對(duì)業(yè)務(wù)流程中涉及的不同職務(wù)進(jìn)行全面而系統(tǒng)的分析與梳理。這一步驟至關(guān)重要，因?yàn)樗兄谧R(shí)別和理解各個(gè)職務(wù)之間的潛在沖突和風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還需要明確界定各個(gè)崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保每個(gè)崗位的職能范圍清晰、職責(zé)明確。通過這樣的方式，崗位與職務(wù)之間能夠形成相互監(jiān)督與相互制約，從而形成一個(gè)有效的制衡機(jī)制。這一機(jī)制的建立，能夠極大地提高企業(yè)內(nèi)部管理的透明度和公正性，減少濫用職權(quán)和職務(wù)犯罪的可能性。

此外，企業(yè)還要做好關(guān)鍵崗位的相關(guān)建設(shè)工作，確保內(nèi)控執(zhí)行關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的合規(guī)、有效運(yùn)行。企業(yè)要加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員的能力評(píng)估，確保其能力素養(yǎng)可以勝任具體工作，并進(jìn)行常態(tài)化、系統(tǒng)化培訓(xùn)，強(qiáng)化其安全意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，減少職業(yè)失范行為的發(fā)生。另外，企業(yè)還要建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，并通過周期性的碎片化提醒機(jī)制，確保各業(yè)務(wù)場景報(bào)銷的完整性與合規(guī)性得到及時(shí)傳達(dá)。

企業(yè)內(nèi)部控制的全面優(yōu)化與實(shí)踐路徑

通過構(gòu)建完善的信息與溝通機(jī)制，可以有效促進(jìn)企業(yè)信息內(nèi)容的獲取，確保在關(guān)鍵經(jīng)營活動(dòng)中信息的即時(shí)傳遞，從而保障企業(yè)高層管理決策的時(shí)效性。信息溝通分為內(nèi)部與外部兩個(gè)維度。一是提升內(nèi)部溝通水平至關(guān)重要。這要求企業(yè)自上而下對(duì)內(nèi)部控制體系有清晰的認(rèn)識(shí)，并結(jié)合該體系對(duì)員工的職責(zé)與角色進(jìn)行規(guī)劃與構(gòu)建，以促進(jìn)信息自下而上的順暢傳遞。基層員工在工作中若發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)缺陷或漏洞，應(yīng)立即上報(bào)。二是在外部層面，企業(yè)需優(yōu)化與客戶、供應(yīng)商及其他相關(guān)方的即時(shí)溝通渠道，并重視組織間的信息交流。

此外，為建立有效的自下而上的信息傳遞與溝通機(jī)制，企業(yè)可設(shè)立意見箱，組織管理人員與員工召開交流會(huì)議，以收集員工意見。部門負(fù)責(zé)人也應(yīng)主動(dòng)征詢基層員工意見和建議，并認(rèn)真考慮員工的實(shí)際情況。對(duì)于收到的有效建議，企業(yè)應(yīng)予以表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)，并確保其得到落實(shí)改進(jìn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)舉辦學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)，鼓勵(lì)全員參與，確保每位員工在企業(yè)發(fā)展中認(rèn)識(shí)到自己的重要性與價(jià)值，從而更積極地參與企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

在探討內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制時(shí)，可采用持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評(píng)估，或二者的綜合運(yùn)用，以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的有效監(jiān)控。持續(xù)監(jiān)控涉及企業(yè)日常運(yùn)營的全過程，包括但不限于企業(yè)各級(jí)負(fù)責(zé)人與員工所掌握的信息，內(nèi)部控制審計(jì)人員提出的改進(jìn)建議，以及員工對(duì)內(nèi)部控制流程的意見和建議。

個(gè)別評(píng)估則側(cè)重關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過定期的檢查與評(píng)估來實(shí)施。在內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生變動(dòng)時(shí)，該方法有助于辨識(shí)新情況與原有內(nèi)部控制系統(tǒng)的適應(yīng)性及運(yùn)行效能。另外，企業(yè)需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過建立和優(yōu)化內(nèi)控考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行過程、執(zhí)行結(jié)果、責(zé)任主體以及關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)等方面進(jìn)行細(xì)致的檢查和評(píng)價(jià)。

企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)踐中，要從整體層面入手進(jìn)行審視分析，針對(duì)實(shí)際存在的問題采取有效措施加以解決。既要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、明確職權(quán)范圍，又要加強(qiáng)崗位規(guī)范、提高內(nèi)控效力；既要完善溝通機(jī)制、促進(jìn)全員參與，又要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、完善考核機(jī)制。通過這些措施，企業(yè)能夠有效提升內(nèi)部控制水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)調(diào)整，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化，不斷優(yōu)化內(nèi)控體系，確保其始終適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

（作者單位：瀘州大成濃香酒類銷售有限公司）