全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，通過科學(xué)的預(yù)算 編制和嚴(yán)格的執(zhí)行機(jī)制，能夠幫助企業(yè)更好地應(yīng)對市場風(fēng)險，增強(qiáng)競 爭力。然而，在實施過程中暴露出諸多不足，諸如預(yù)算編制缺乏科學(xué) 依據(jù)、執(zhí)行環(huán)節(jié)松散、考核機(jī)制存在缺陷等問題層出不窮。這些問題 不僅阻礙著企業(yè)資源的高效運用，還影響著整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。因 此，深入研究集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與優(yōu)化，具有重要的 理論價值與實踐意義，能夠為企業(yè)提供一條科學(xué)、高效的管理路徑。

集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

預(yù)算目標(biāo)設(shè)定 預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定是集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建 的基石，其不僅關(guān)乎財務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展，更涉及企業(yè)戰(zhàn)略的深遠(yuǎn)布局。 在這一過程中，清晰明確的財務(wù)目標(biāo)至關(guān)重要。利潤最大化、成本有 效控制以及現(xiàn)金流健康運轉(zhuǎn)，構(gòu)成了企業(yè)生存與發(fā)展的核心要素。 通過科學(xué)的預(yù)算編制，企業(yè)能夠在面對外部沖擊時，展現(xiàn)出強(qiáng)大的財 務(wù)韌性。與此同時，非財務(wù)目標(biāo)的設(shè)定同樣不可忽視。市場份額的提 升、品牌價值的增強(qiáng)以及客戶滿意度的改善，都是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的 重要體現(xiàn)。通過將財務(wù)目標(biāo)與非財務(wù)目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，企業(yè)能夠形成一 個多維度的考核體系。在這個過程中， 企業(yè)的各項業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與到預(yù)算目 標(biāo)的設(shè)定中，以確保目標(biāo)的可行性與適 應(yīng)性。

預(yù)算編制流程 預(yù)算編制流程是預(yù) 算管理的核心環(huán)節(jié)，其嚴(yán)謹(jǐn)性與系統(tǒng)性 直接影響預(yù)算的有效性與可執(zhí)行性。在 預(yù)算編制的過程中，戰(zhàn)略規(guī)劃作為根本 指導(dǎo)思想，必須在各個層級和部門之間 逐級傳遞，確保與企業(yè)整體戰(zhàn)略高度一 致。首先，戰(zhàn)略規(guī)劃部門需明確企業(yè)的 長期目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，將這些目標(biāo)細(xì)化 為可量化的關(guān)鍵績效指標(biāo)，并形成初步 的預(yù)算框架。接下來，各業(yè)務(wù)部門在理 解戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，編制部門層面的 預(yù)算草案。這一階段，部門之間的溝通 尤為重要，要確保各項預(yù)算在資源配 置、市場需求和業(yè)務(wù)發(fā)展方面形成合 力。當(dāng)各部門提交預(yù)算草案后，財務(wù)部 門進(jìn)行審核。

預(yù)算責(zé)任劃分"預(yù)算管理體系中， 預(yù)算責(zé)任的劃分尤為重要。構(gòu)建一個層 級清晰的責(zé)任制，能夠有效地推動預(yù)算 執(zhí)行的合規(guī)性和監(jiān)控的有效性。各級管 理人員需明確其職責(zé)范圍與預(yù)算執(zhí)行的 相關(guān)目標(biāo)，從而形成自上而下的責(zé)任鏈 條。高層管理者負(fù)有制定整體戰(zhàn)略目標(biāo) 及宏觀預(yù)算框架的責(zé)任，確保預(yù)算方向 與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致。中層管理者則應(yīng) 在此框架內(nèi)，將預(yù)算細(xì)化至各部門，明確各部門在資源配置、成本控制、收入預(yù)測等方面的具體指標(biāo)， 使其能夠在日常運營中進(jìn)行針對性管理。基層管理人員則肩負(fù)著具 體執(zhí)行的重任，其對預(yù)算的理解與落實直接影響到預(yù)算的合理性與 可行性，因而他們的反饋與建議也應(yīng)成為管理層調(diào)整預(yù)算的重要參 考。在這一層次分明的責(zé)任制下，企業(yè)的預(yù)算管理將形成一套自上 而下與自下而上的信息反饋機(jī)制，高層的決策與中基層的執(zhí)行互為 支撐。通過建立定期的預(yù)算執(zhí)行評估機(jī)制，管理者能夠及時監(jiān)控預(yù) 算執(zhí)行的進(jìn)度與偏差，識別潛在的風(fēng)險與問題。

預(yù)算體系架構(gòu) 預(yù)算體系架構(gòu)的設(shè)計至關(guān)重要，它不僅涉及集 團(tuán)層級的整體規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，更需要與各子公司及部門預(yù) 算之間形成緊密的關(guān)聯(lián)與協(xié)調(diào)。預(yù)算體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)秉持自上而下 與自下而上的雙向互動機(jī)制，集團(tuán)層級通過明確的戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù) 指標(biāo)，指導(dǎo)各子公司及部門預(yù)算的編制，使其與集團(tuán)整體發(fā)展方向 保持高度一致。與此同時，各子公司和部門在預(yù)算執(zhí)行過程中，需 定期將其預(yù)算執(zhí)行情況反饋至集團(tuán)總部，有助于集團(tuán)層面實時掌握 各單位的經(jīng)營動態(tài)。預(yù)算管理的有效性體現(xiàn)在協(xié)調(diào)與溝通的持續(xù)性 上，只有在各層級之間形成良性互動，才能使預(yù)算管理體系真正發(fā) 揮其導(dǎo)向與控制的作用。

集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化策略

強(qiáng)化戰(zhàn)略導(dǎo)向 將預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合 在現(xiàn)代企業(yè)管 理中，強(qiáng)化戰(zhàn)略導(dǎo)向不僅是全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的基石，更是優(yōu) 化過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它能確保預(yù)算的編制與執(zhí)行始終圍繞企業(yè)的 長期發(fā)展戰(zhàn)略展開。這一過程要求企業(yè)在制定預(yù)算時，充分考量各 項預(yù)算指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，以實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。 戰(zhàn)略地圖將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以可視化的方式呈現(xiàn)出來，使得各級管 理人員能夠深刻理解戰(zhàn)略意圖，并在此基礎(chǔ)上制定出相應(yīng)的預(yù)算方 案。平衡計分卡則通過設(shè)定財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)，幫助企業(yè)在資源分 配時，不僅關(guān)注短期利益，更兼顧長期可持續(xù)發(fā)展，從而形成一套 完整的預(yù)算管理體系。

推進(jìn)信息化建設(shè) 構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)"在信息技術(shù)迅猛 發(fā)展的當(dāng)下，集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理亟須借助大數(shù)據(jù)、云計算等 現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實時采集、分析與共享。在預(yù)算編 制階段，企業(yè)可通過大數(shù)據(jù)分析工具，快速整合來自各部門、各業(yè) 務(wù)單元的歷史數(shù)據(jù)與市場動態(tài)，形成精準(zhǔn)的預(yù)測和科學(xué)的預(yù)算編制 模式。同時，云計算的應(yīng)用使得預(yù)算數(shù)據(jù)的存儲與處理不再受物理空間的限制，企業(yè)能夠以更低的成本獲 取更高的計算能力，為預(yù)算管理的靈活 性與實時性提供了有力保障。加強(qiáng)信息 系統(tǒng)的集成性是實現(xiàn)有效預(yù)算管理的關(guān) 鍵。預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)其他業(yè) 務(wù)系統(tǒng)，如財務(wù)管理、供應(yīng)鏈管理及人 力資源管理等無縫對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享 與流程協(xié)同。

完善績效評估體系 建立科學(xué)的預(yù)算 考核機(jī)制 完善績效評估體系與建立科 學(xué)的預(yù)算考核機(jī)制已成為集團(tuán)企業(yè)全面 預(yù)算管理的重要組成部分。合理的獎懲 措施不僅可以增強(qiáng)員工的責(zé)任感，還能 促進(jìn)團(tuán)隊協(xié)作。激勵機(jī)制的設(shè)計應(yīng)考慮 員工的努力程度與實際貢獻(xiàn)，確保其公 正性與透明度，使員工在追求個人價值 的同時，推動企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)。與 此同時，注重結(jié)果考核與過程考核的結(jié) 合，既強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，又重視預(yù) 算管理過程的規(guī)范性，這是確保預(yù)算執(zhí) 行有效性的關(guān)鍵。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程 中，需定期對各項預(yù)算指標(biāo)的達(dá)成情況 進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整， 確保在動態(tài)變化的市場條件下，預(yù)算方 案仍具有合理性與可操作性。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和信息技術(shù)的不斷 演變，集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理正逐步 邁向智能化、精細(xì)化與戰(zhàn)略化的嶄新階 段。在日趨復(fù)雜的市場環(huán)境中，集團(tuán)企 業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已不再適用，唯 有以創(chuàng)新的精神與前瞻的視角，探索將 新技術(shù)與新方法融入預(yù)算管理之中，才 能促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)更好地發(fā)展。只有在新 的預(yù)算管理模式下，集團(tuán)企業(yè)才能夠有 效應(yīng)對瞬息萬變的市場環(huán)境，規(guī)避市場 風(fēng)險，保持持續(xù)的競爭優(yōu)勢。

作者單位：山東金寶集團(tuán)有限公司