隨著金融市場整頓與行業(yè)改革工作持續(xù)推進，新時期商業(yè)銀行內(nèi)部審計的重要性日益凸顯，主要表現(xiàn)在業(yè)界內(nèi)外對于內(nèi)部審計的重視程度與日俱增，商業(yè)銀行自身不斷累積實踐經(jīng)驗，進而使內(nèi)部審計工作從形式到內(nèi)容日趨優(yōu)化與完善。作為金融市場不可或缺的基礎與支柱，商業(yè)銀行加強內(nèi)部審計，不僅是防范化解風險隱患的根本措施，也是促進金融管理與服務工作中各類資源合理分配的重要手段。實踐中，商業(yè)銀行加強內(nèi)部審計既要充分提高審計工作的獨立性、權威性，也要充分利用新技術提高審計工作的自動化、智能化水平，還要探索構建更具個性化、特色化的風險預警機制與模式。總之，在市場與環(huán)境不確定性長期存在的情況下，商業(yè)銀行加強內(nèi)部審計工作需要雙輪驅(qū)動，從思維方式到行為模式多維度加快轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)提質(zhì)增效。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計基本現(xiàn)狀

（一）重視程度與日俱增

自本世紀金融危機爆發(fā)對全球經(jīng)濟造成重創(chuàng)以來，業(yè)界內(nèi)外對于市場與環(huán)境的潛在風險無不高度警惕，各種風控理論與實踐探索層出不窮。而內(nèi)部審計對于商業(yè)銀行規(guī)避風險、優(yōu)化管理的現(xiàn)實作用更是深入人心。因此，當前商業(yè)銀行內(nèi)部審計的受重視程度較以往有了大幅提升。這不僅體現(xiàn)在宏觀政策層面持續(xù)出臺相關規(guī)范文件，譬如銀監(jiān)會發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》等，也表現(xiàn)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計已經(jīng)實現(xiàn)了常態(tài)化、長效化。同時，商業(yè)銀行不斷立足自身實際，總結實踐經(jīng)驗、完善理論體系，正在形成精益求精、盡善盡美的內(nèi)部審計體制機制。不僅如此，在商業(yè)銀行不同崗位層級工作人員的思想觀念中，內(nèi)部審計也具有前所未有的價值，重視自我規(guī)范、強化監(jiān)督管控的管理理念正付諸每個銀行人的日常工作中并落到實處。

（二）形式內(nèi)容日趨完善

伴隨數(shù)字化、智能化等技術的充分普及，新技術日益成為新時期商業(yè)銀行內(nèi)部審計的強大助力?；诖髷?shù)據(jù)、云計算、人工智能等信息技術在商業(yè)銀行內(nèi)部審計從形式到內(nèi)容日趨完善，正在為銀行加強風險管控、有效突破管理瓶頸創(chuàng)造難能可貴的機遇與條件。尤其是在大力推廣金融科技應用的浪潮中，越來越多的商業(yè)銀行將數(shù)字技術、網(wǎng)絡平臺與內(nèi)部審計工作結合在一起。應用各種前沿信息技術替代傳統(tǒng)的人工管理模式，商業(yè)銀行內(nèi)部審計能夠基于現(xiàn)代技術促進審計監(jiān)督工作更加客觀、理性、真實、全面。這不僅有助于商業(yè)銀行內(nèi)部審計在具體監(jiān)管方面徹底避免數(shù)據(jù)失真、信息失實的風險，而且有利于重塑商業(yè)銀行內(nèi)部審計結構，形成全員、全程、全方位、立體化的監(jiān)督與控制體系。由此可見，隨著時代快速發(fā)展與先進技術的充分應用，商業(yè)銀行內(nèi)部審計正在從根本上摒棄傳統(tǒng)模式相對滯后、片面局部等缺陷與弊端，從而促進審計監(jiān)督工作與銀行各類業(yè)務及服務與時俱進。

二、商業(yè)銀行加強內(nèi)部審計的重要性

內(nèi)部審計是幫助銀行改善經(jīng)營格局、優(yōu)化管理模式、防范風險隱患的重要途徑，是新形勢下商業(yè)銀行與時俱進、改革創(chuàng)新、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的根本措施與必要手段。對于商業(yè)銀行而言，加強內(nèi)部審計具有多方面的重要作用。

（一）防范化解風險隱患

大多數(shù)情況下，金融市場往往是社會經(jīng)濟發(fā)展體系中最具敏感度與波動性的特殊領域。身處其中的商業(yè)銀行不僅是提供主要金融產(chǎn)品與服務的專業(yè)機構，而且其日常管理工作也往往涉及海量資金流動與調(diào)配，這使商業(yè)銀行與金融市場之間形成了極其緊密、相互影響的內(nèi)在聯(lián)系。商業(yè)銀行開發(fā)產(chǎn)品與提供服務必然在一定程度上影響金融市場運作，而金融市場上各種波動與變化同樣會傳導至商業(yè)銀行，給商業(yè)銀行生存發(fā)展帶來巨大的變數(shù)。由此可見，時刻處于金融市場波動之中的商業(yè)銀行如同在大海中航行的船舶，常常需要與不期而至的狂風巨浪打交道。因此，監(jiān)控市場波動情況、防范和化解金融風險就成為商業(yè)銀行維持生存的必要舉措。而內(nèi)部審計正是商業(yè)銀行常態(tài)化探測與感知風險、及時采取正確應對措施的核心與關鍵環(huán)節(jié)。從這一角度講，商業(yè)銀行加強內(nèi)部審計的重要意義與價值就在于防范化解風險隱患。特別是在后危機時代相對不利的市場環(huán)境中，商業(yè)銀行應當切實樹立風險導向意識，將內(nèi)部審計從傳統(tǒng)模式下的制度基礎審計轉(zhuǎn)向風險基礎審計，促進內(nèi)部審計目標由合規(guī)性、真實性提升到效益性、風險性的新高度。只有關注銀行內(nèi)部的經(jīng)營風險與外部的市場風險，審計監(jiān)督與控制才能最大限度發(fā)揮出防控風險的積極作用，才能促進商業(yè)銀行基于提升自身風險應對能力有效應對來自市場與環(huán)境的挑戰(zhàn)與沖擊。

（二）促進資源合理分配

自2017年起，國內(nèi)商業(yè)銀行凈息差已經(jīng)從2.22%調(diào)整到1.69%。這不僅意味著商業(yè)銀行凈息差已跌破專業(yè)理論設置的“警戒線”（按照《合格審慎評估實施辦法》規(guī)定，市場利率定價自律機制應維持在1.8%），也表明當前商業(yè)銀行收益與利潤已不如從前。這使得大多數(shù)商業(yè)銀行在經(jīng)營與服務過程中面臨著資金相對匱乏、資源捉襟見肘的困境，因而更加需要借助一切可行手段避免有限資源被不合理使用。而內(nèi)部審計的重要價值就在于促進商業(yè)銀行資源的合理分配?；趦?nèi)部審計得到的結論或結果，商業(yè)銀行不僅可以掌握一段時期內(nèi)資金分配與使用的具體情況，而且能夠基于審計結論優(yōu)化、調(diào)整經(jīng)營機制與管理模式，從而進一步降低運營成本，提升效益。此外，當商業(yè)銀行需要同時開展若干項目或完成若干任務時，內(nèi)部審計的前瞻性、預見性有助于商業(yè)銀行將有限資金、資源用于最為重要、關鍵的項目或任務。這也有利于商業(yè)銀行在資金相對匱乏的情況下有的放矢，確保實現(xiàn)價值最大化的經(jīng)營管理目標。

三、商業(yè)銀行加強內(nèi)部審計的主要策略

內(nèi)部審計是相較于外部審計而言的審查、核計、監(jiān)督與控制工作，是社會組織在內(nèi)部進行并服務于管理部門的一項專業(yè)活動，具有相對獨立、高度專業(yè)化、系統(tǒng)性與規(guī)范化的突出特點?，F(xiàn)代社會組織在探索管理科學的進程中，內(nèi)部審計已經(jīng)成為強化風控、優(yōu)化管理、完善評價等的必備與標配工作。對于商業(yè)銀行來說，來自市場、環(huán)境的不確定性因素帶來的沖擊與挑戰(zhàn)，需要銀行加強自身管理、有效提升應對外部風險的內(nèi)生動力。

（一）提高獨立性、權威性

包括商業(yè)銀行在內(nèi)，一切社會組織開展審計監(jiān)督都需要確保審計機構及其人員處于相對獨立的地位，從而避免其他機構或人員刻意干擾或者阻礙審計監(jiān)督工作的開展。然而，內(nèi)部審計的內(nèi)部性卻與此要求存在一定矛盾，這也是傳統(tǒng)模式下商業(yè)銀行內(nèi)部審計往往難以保證客觀與真實的重要原因之一。因此，新時期商業(yè)銀行加強內(nèi)部審計需要充分提高審計工作的獨立性與權威性。

所謂獨立性是指內(nèi)部審計不應屬于商業(yè)銀行常態(tài)化管理工作的范疇之內(nèi)；而權威性則是指內(nèi)部審計活動及其形成的結論或結果不受制于銀行內(nèi)其他部門或機構，從而不會輕易受到懷疑或指責。充分提高內(nèi)部審計的獨立性與權威性對于商業(yè)銀行意義重大。提高獨立性有助于提升和保障審計活動的客觀、真實、公正，而提高權威性則有利于提升審計人員工作積極性，同時確保審計工作順利推進。商業(yè)銀行充分提高內(nèi)部審計的獨立性與權威性首先要保證機構與崗位設置的獨立性，也就是說，商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應獨立設置而非隸屬，且審計活動直接向最高決策部門（董事會）負責。

在實踐過程中，商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構與崗位的獨立設置需要更加扁平化的管理架構支持。即商業(yè)銀行需要通過重塑基本架構，徹底顛覆傳統(tǒng)模式下的多層級管理體系。譬如，借助網(wǎng)絡信息技術全面推進信息化管理模式，從而大幅壓縮不必要的中間層級，以實現(xiàn)點到點、端到端的信息反饋。這種扁平化管理模式不僅有利于進行高效和便捷的管理，而且有利于避免不必要中間環(huán)節(jié)對審計活動的干預或者信息“過濾”，從而確保審計信息真實、及時。

（二）提高審計工作的自動化、智能化水平

信息時代，信息技術已經(jīng)成為解決各種傳統(tǒng)管理痛點與堵點問題的有力抓手。充分利用信息技術提高審計工作的自動化、智能化水平，這是新時期商業(yè)銀行內(nèi)部審計加快轉(zhuǎn)型升級的重要途徑與手段。

一方面，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的普及，商業(yè)銀行擁抱互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)成為大勢所趨。當前，所有商業(yè)銀行均已不同程度地實現(xiàn)了線下與線上同步開展業(yè)務與服務。從硬件基礎設施方面講，商業(yè)銀行全面實現(xiàn)信息化管理已經(jīng)萬事俱備。

另一方面，出于控制成本、提升效益的目的，商業(yè)銀行全面進行網(wǎng)絡化管理與服務已成為必然。實踐已經(jīng)證明，無論是為減少實體門店數(shù)量還是壓縮人力資源成本，亦或是為提升消費者的體驗感與獲得感而“讓數(shù)據(jù)多跑路、讓群眾少跑腿”，業(yè)界內(nèi)外均對網(wǎng)絡金融服務形成了高度共識。在此基礎上，商業(yè)銀行各項業(yè)務與服務實現(xiàn)了全面數(shù)字化、信息化、網(wǎng)絡化。這為商業(yè)銀行提升內(nèi)部審計自動化、智能化水平創(chuàng)造了機會與條件。數(shù)字金融服務模式下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計不必過度依賴人工作業(yè)，而應將絕大多數(shù)常規(guī)工作交由系統(tǒng)自動完成。這不僅能夠在最大程度上確保審計信息客觀、真實、可靠，而且可將傳統(tǒng)模式下漫長遲緩的審計周期壓縮到小時、分鐘。在此基礎上，商業(yè)銀行內(nèi)部審計可以從傳統(tǒng)的事后審計發(fā)展到事前、事中、事后全方位、全過程審計。這不僅有助于內(nèi)部審計覆蓋商業(yè)銀行各項業(yè)務與服務的全生命周期，也有利于充分提高內(nèi)部審計監(jiān)督與控制的前瞻性、預見性、針對性、有效性，從而在最大程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計防控風險、優(yōu)化管理的積極作用。

（三）探索構建個性化、特色化風險預警機制與模式

俗話說“防患于未然”。及時察覺風險并將其消滅在萌芽狀態(tài)，這是風險控制價值最大化的體現(xiàn)。然而，不同行業(yè)、領域的風險類型千差萬別，防控風險的措施與手段各不相同。對于商業(yè)銀行來說，加強內(nèi)部審計、提升風控能力還需要探索構建個性化、特色化的風險預警機制與模式。

譬如，采取模塊化的風險控制機制與模式，結合商業(yè)銀行歷史經(jīng)驗與未來發(fā)展方向，將不同產(chǎn)品、業(yè)務、服務的風險點或要害部分設計為模塊程序，使其成為數(shù)字金融平臺的可選項目預先存貯在后臺程序或數(shù)據(jù)庫內(nèi)。在常態(tài)化審計監(jiān)督工作中，系統(tǒng)按照預設程序選擇所需類型的全部模塊組成全樣本風控預警系統(tǒng)，以此實現(xiàn)全方位、全過程審計監(jiān)督。但在面對特別項目或特殊任務時，管理人員可以根據(jù)部門要求或任務特點單獨選擇并重新組合模塊，從而形成更加具有針對性的內(nèi)部審計風險預警子系統(tǒng)，從而在常態(tài)化審計監(jiān)督的基礎上突出特別項目或任務。而在有需求和有條件的情況下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計也可利用人工智能的自主學習功能，在數(shù)字系統(tǒng)中自動生成基于全樣本或者部分樣本數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計風險預警體系，以此構建商業(yè)銀行內(nèi)部審計智慧化風險預警系統(tǒng)與模式。

（四）加強外部協(xié)同與信息共享

商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計工作，還需要注重和外部審計機構保持良好的協(xié)同關系，實現(xiàn)信息共享，從而提升內(nèi)部審計的效能。商業(yè)銀行通過內(nèi)部審計部門與外部審計機構保持良好的協(xié)作關系，充分利用外部審計的優(yōu)勢，減少重復審計工作，提高審計效率。商業(yè)銀行還應建立內(nèi)部審計信息共享平臺，實現(xiàn)審計信息的及時傳遞和共享，使管理層和相關部門能夠及時了解審計發(fā)現(xiàn)的問題和風險，采取相應的措施加以防范和化解。

結語：

商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作既是社會快速發(fā)展對行業(yè)提出的必然要求，也是在金融市場劇烈波動與變化下商業(yè)銀行自身穩(wěn)健發(fā)展的需要。相較于市場、環(huán)境的發(fā)展變化，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作仍然存在一定程度的滯后性與局限性。這不僅體現(xiàn)在內(nèi)部審計技術手段相對匱乏，也體現(xiàn)在工作方式、管理理念方面存在一些陳舊落后的因素。因此，新時期商業(yè)銀行優(yōu)化內(nèi)部審計工作需要理論與實踐、思維與行為、人員與技術等各方面齊頭并進、綜合施策。尤其是在技術創(chuàng)新應用層面，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作需要深度應用包括大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能在內(nèi)的信息化技術，以先進技術消除主觀主義、經(jīng)驗主義等人為不利因素的影響。同時，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作既是與每個成員息息相關的控制行為，也受到審計人員自身素質(zhì)與技能的影響，因此人的因素也是影響審計質(zhì)效的重要因素。加強人才隊伍建設同樣是商業(yè)銀行優(yōu)化內(nèi)部審計不可或缺的長期性工作?？傊虡I(yè)銀行內(nèi)部審計既是服務于管理的控制性工作，也需要結合自身實際探索個性化發(fā)展道路，從而不斷提高審計監(jiān)督與控制的針對性、有效性、可靠性。