財務內部控制是規(guī)范財務管理流程、約束財務行為，降低財務風險的有效措施。通過財務內部控制，可以增強財務部門的價值創(chuàng)造能力，最大程度發(fā)揮財務部門職能作用。文章以財務內部控制管理優(yōu)化路徑為研究對象，闡述了財務內部控制管理五要素，分析財務內部控制管理中存在的問題，對如何解決問題提出了建議，希望能夠為相關人士提供參考。

在財務管理中會因為人員的專業(yè)能力、管理制度、內外部環(huán)境導致財務風險，造成巨大的損失。財務內部控制的實施，不僅可以控制財務風險，而且可以完善財務管理制度，增強財務人員規(guī)范化工作的意識，對推動財務創(chuàng)新發(fā)展具有重要作用。那么，如何解決財務內部控制管理問題呢？本文就此展開分析。

一、財務內部控制管理的組成

財務內部控制就是將內部控制理念滲透到財務管理中，通過規(guī)范、控制、評價財務活動，以達到預期的財務管理目標。財務內部控制主要包含以下五個方面的內容：

第一，控制環(huán)境。控制環(huán)境包含統(tǒng)一的價值觀、良好的文化氛圍、健全的組織結構等。在良好的內部控制環(huán)境的影響下，能夠提高財務管理水平，使財務工作高效、有秩序地進行。第二，風險評估。在財務內部控制管理中，需要做好風險防范工作，分析財務風險出現(xiàn)的原因、產生的危害等。通過控制手段降低財務風險的影響力，提高財務部門的工作質量。第三，信息溝通。在財務內部控制管理中，需要財務人員與其他部門進行及時有效的互動，掌握各部門的工作情況，從財務角度提出建議，幫助其他部門解決經營管理問題。如此一來，可以體現(xiàn)出財務部門的服務職能和參與管理職能，就能提高內部控制效果。第四，控制活動。針對經濟活動制定崗位責任制度、績效考核制度、獎懲制度，利用一系列有效的措施控制經濟活動，確保財務管理責任落地。第五，監(jiān)督管理。財務管理范圍廣，包含資金管理、稅務管理、風險管理等。如果財務管理中出現(xiàn)不規(guī)范的操作行為，就會影響其他部門的工作成效，難以發(fā)揮財務管理的職能作用。監(jiān)督管理的實施，可以實現(xiàn)對財務管理工作的動態(tài)監(jiān)管，尤其是財務行為、財務流程，可以避免發(fā)生違規(guī)行為，對提高財務管理水平具有重要意義。

二、財務內部控制管理存在的問題

（一）內部控制制度有待完善

通過對財務內部控制制度的分析，發(fā)現(xiàn)以下問題：

第一，財務人員分工不明確，且各崗位之間的監(jiān)督和制約不到位。財務部門存在一人身兼多職的情況，比如一名財務人員同時負責資金收支和賬目記錄工作。由于缺少監(jiān)督，容易出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。第二，授權審批不規(guī)范，存在隨意支出資金的現(xiàn)象。財務部門需要為其他部門提供資金決策和支出方面的服務，通過資金審批制度以控制各項資金支出行為，防止出現(xiàn)資源濫用的情況。當前，財務部門資金審批流程不合理，難以實現(xiàn)對財務決策和資金支出的監(jiān)管，無法保證財務部門的工作質量。第三，資金管理制度不完善。缺少對固定資產、流動資產的動態(tài)管理，存在資金流失的風險。比如，財務人員未及時盤點清查固定資產，產生重復采購或者資金閑置的情況，無形中增加了資產管理成本。第四，風險管理制度不完善，不能及時識別、發(fā)現(xiàn)潛在問題。部分人員未意識到財務風險識別的重要性，忽視對潛在風險的關注，導致經濟活動中經常出現(xiàn)財務風險。在財務內部控制管理中，應聯(lián)系實際情況完善相關規(guī)章制度，確定各崗位人員的責任，并做好監(jiān)督管理與資金管理，為發(fā)揮財務管理職能奠定基礎。

（二）財務信息共享難度大

在財務內部控制管理中，需要做好財務數(shù)據(jù)的處理工作。通過與其他部門共享財務數(shù)據(jù)，掌握其他部門的工作進度、工作成效，并利用專業(yè)的財務知識協(xié)助其他部門解決問題。內部控制實施的目的不僅是解決財務管理問題，更重要的是發(fā)揮財務部門作用，協(xié)同其他部門共同發(fā)展。信息共享是發(fā)揮內部控制與財務管理優(yōu)勢的主要手段，通過各部門之間資源互動、信息交流，以達到財務內控管理的目的。當前，財務部門在信息交流方面存在較多不足，如缺乏財務資源共享意識、數(shù)據(jù)處理標準不同、信息系統(tǒng)建設標準不同等。在財務內部控制管理中，應注重財務信息共享，將此作為控制活動、財務風險防范和監(jiān)督管理的重要媒介，推動財務管理工作高質量進行。

（三）監(jiān)督管理不到位

監(jiān)督管理是提高財務部門工作質量、優(yōu)化財務部門工作效率的主要措施。在財務內部控制中，普遍存在監(jiān)督管理不到位的情況。具體如下：一方面，內部審計機制缺失。未設置專門的內部審計機構，不能履行內部審計責任，監(jiān)督財務部門的工作，難以發(fā)現(xiàn)財務內部控制制度執(zhí)行方面的問題，使財務內部控制流于形式。另一方面，沒有建立監(jiān)督管理制度。內部控制人員不能及時發(fā)現(xiàn)財務管理中的漏洞或者不足，導致財務風險頻頻發(fā)生。

（四）財務人員的專業(yè)水平有待提高

在財務內部控制管理中，需要財務人員具備內部控制意識，能夠根據(jù)財務管理制度和內部控制要求開展工作，在規(guī)定期限內完成財務管理任務。通過對財務人員工作情況的分析，發(fā)現(xiàn)以下問題：

第一，部分財務人員存在理論基礎薄弱，實踐能力差的情況，不能有效解決財務管理問題。財務部門在工作中會遇到較多突發(fā)事件，尤其是在財務數(shù)字化轉型背景下，更需要財務人員具備扎實的理論基礎與突發(fā)事件應對能力。然而，由于受傳統(tǒng)工作理念的影響，財務人員普遍存在財務會計能力強、管理會計能力弱的情況，難以滿足財務內部控制管理要求。第二，部分財務人員未掌握財務管理系統(tǒng)操作方法，不能快速完成財務任務。財務管理系統(tǒng)已經普及到各個領域，是財務人員必須掌握的技能。然而，由于財務管理系統(tǒng)升級速度過快，且系統(tǒng)類型較多，導致部分財務人員不能熟練應用財務管理系統(tǒng)，無形中影響了財務管理的效率。如果財務人員不能及時改變工作狀態(tài)，提高業(yè)務能力，就會限制財務管理的創(chuàng)新發(fā)展，不能體現(xiàn)出內部控制管理的應用價值。

三、財務內部控制管理實施對策

（一）健全財務內部控制管理制度

健全科學的財務內部控制管理制度，能夠發(fā)揮內部控制的作用，提高財務部門的工作質量。在財務內部控制管理中，需要以財務管理的實際情況為切入點，通過對財務部門工作情況的分析，制定相應的內部控制制度，規(guī)范財務管理行為。結合財務內部控制制度問題，應從以下方面入手：

第一，制定崗位責任制度，明確財務人員分工。財務部門涉及較多重要工作，需要財務人員認真遵守制度，按照崗位要求開展工作，履行員工職責，完成財務管理任務。崗位責任制度的建設，可以增強財務人員崗位責任意識，使其對自身工作內容、責任形成更加清晰的認識，對提高財務管理水平具有重要作用。在實際操作中，深入分析各個崗位的工作特點和內容，并根據(jù)財務管理目標確定各崗位責任，要求財務人員認真履行責任。此外，在崗位責任設置中，應堅持不相容崗位相分離的原則，在發(fā)揮各個崗位相互監(jiān)督的作用的同時，減少違規(guī)行為。第二，制定嚴謹科學的資金審批制度。資金支出作為財務管理的重點，需要財務部門根據(jù)自身職能特點制定資金審批程序，確定各個階段工作的操作標準與要求，并要求其他部門嚴格按照流程操作，向財務部門提供相應的材料，以保證資金支出的科學性。第三，制定資金管理制度。圍繞資金管理中常見的挪用、濫用等行為，制定資金管理制度，明確固定資產和流動資產的管理要求和目標，制定配套的規(guī)章制度，要求資金管理人員根據(jù)制度要求操作，確保資金完整和安全。第四，制定財務風險防范制度。針對財務部門常見的風險，制定風險識別、預警和控制制度，明確風險識別方法和要求，并對存在異常的數(shù)據(jù)或者經濟活動提前預警，要求財務人員做好風險防范，避免對財務工作產生更大的影響。為解決財務風險防范不到位的情況，應制定追責制度，明確此項工作的主要負責人，對未完成財務風險防范或者工作效率不佳的人員給予一定的懲罰，使其認識到自身的問題，并積極參與財務風險管理。

（二）做好財務信息共享

財務信息反映了某一階段經濟活動的實施情況，是財務管理的重中之重。為發(fā)揮財務作用，提高內部控制管理水平，應從以下方面入手：

第一，制定信息披露機制。為讓更多的人了解經濟活動實施情況，財務部門應嚴格遵守相關制度，按照相關要求在公共平臺披露財務信息，使公眾、投資者、利益相關者了解經濟活動實施情況，利用公開透明的財務信息獲取更多人的信任。第二，制定財務信息溝通機制。為保證財務信息的完整性，應針對財務信息制定溝通機制，確定各部門在信息溝通方面承擔的責任，并按照財務溝通渠道主動與財務部門互動，將其他部門產生的財務信息分享給財務人員。信息溝通機制的建設，能夠提高財務人員的信息互動和交流意識，使其在相關制度的約束下主動獲取與財務管理有關的信息，并借助財務信息開展風險防范、成本控制、預算管理，促使財務工作高質量進行。第三，完善財務管理系統(tǒng)。信息技術手段的應用，能夠幫助財務人員快速獲取財務信息，有利于財務內部管控。當前，大部分管理人員已經認識到財務管理系統(tǒng)建設的必要性，并引進財務共享服務中心、業(yè)財一體化系統(tǒng)，利用信息化管理系統(tǒng)進行預算管理、資金管理、風險防范，促使各項工作精細化、數(shù)字化。在具體操作中，分析各部門對財務信息系統(tǒng)建設的需求，并與軟件開發(fā)商建立合作關系，共同構建能夠滿足財務內部控制管理需求的信息系統(tǒng)。通過對該系統(tǒng)的試運行、驗證，確保財務管理系統(tǒng)處于穩(wěn)定運行狀態(tài)。

（三）提高財務監(jiān)督管理力度

在內部控制管理模式下，應注重對財務管理的監(jiān)督，明確不規(guī)范財務行為對經濟活動的影響，并從多方面入手健全監(jiān)督管理模式，實現(xiàn)對財務管理工作的全過程監(jiān)管。

第一，制定監(jiān)督管理制度。圍繞財務管理制度、監(jiān)督管理制度，確定監(jiān)督責任主體、監(jiān)督范圍和監(jiān)督對象，并利用責任制度增強監(jiān)督主體全過程監(jiān)管意識，對財務部門的各項行為是否符合制度要求，是否存在不規(guī)范行為等進行監(jiān)管。如果監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題，則應要求相關人員及時整改，避免造成更大的損失。第二，制定考核評價制度，并將考核評價結果與財務人員的薪酬、職業(yè)發(fā)展有機銜接，確保經濟環(huán)境的穩(wěn)定。針對財務管理工作制定相關的考核評價指標，如財務工作成效、監(jiān)督管理成效、客戶滿意度等，從多方面評價財務工作情況。完成考核評價后，將評價結果與部門、個人有效銜接，對于各方面表現(xiàn)良好的員工給予多方面的鼓勵。如此一來，可以激發(fā)財務人員的工作積極性，在減少財務管理風險的同時，最大限度發(fā)揮財務管理職能。第三，制定內部審計制度。設置獨立、自主的內部審計機構，確定該機構的財務監(jiān)督責任，并制定內部審計制度，要求內部審計人員監(jiān)督財務內部控制管理過程。完成內部審計后，審計人員可以從客觀角度提出建議，將監(jiān)督管理中發(fā)現(xiàn)的問題、解決措施等反饋給財務部門，引導財務部門及時整改。

（四）提高財務人員綜合素質

財務內部控制管理對財務人員要求較高，需要從業(yè)人員具備現(xiàn)代工作理念，掌握先進的工作方法，通過規(guī)范化的工作完成上級布置的任務。針對財務人員自身的工作問題，應從以下方面入手：

第一，組織培訓活動。財務內部控制管理的相關制度要體現(xiàn)在培訓中，使財務人員明確自身應遵守的規(guī)章制度和體系，養(yǎng)成規(guī)范化工作的意識。第二，組織技能學習活動。圍繞最新出臺的政策、財務管理軟件等進行專項培訓，針對財務人員的工作薄弱部分進行針對性的培訓，夯實財務人員的理論基礎，提高其信息化工作的能力。比如，財務部門可以圍繞成本管控、全面預算編制與管理、財務分析、稅務風險防范、數(shù)據(jù)資產入表等方面進行培訓，利用真實的案例講解相關內容，幫助財務人員理解財務相關知識。

結語：

綜上所述，財務內部控制包含內部控制環(huán)境、控制活動、風險防范、信息交流和監(jiān)督管理。由于缺乏完善的內部管理制度與監(jiān)督管理體系，導致財務人員素質提升和信息交流受到影響，難以實現(xiàn)內部控制的目標。為解決這一問題，需要建立完善的財務內部控制制度，要求財務部門做好信息披露與資源共享，通過有效的監(jiān)督管理控制，確保財務管理的合規(guī)性和合法性。同時，提高財務人員綜合素質，使其掌握財務管理的方法和技能，并在內部控制的約束下主動完成財務管理任務，提高財務管理水平。