摘 要:隨著市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的不斷擴張,上市公司正面臨著越來越復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境和日益激烈的競爭壓力。全面預(yù)算管理作為一種先進的管理工具,能夠幫助企業(yè)合理配置資源、優(yōu)化經(jīng)營決策、提升管理效率。然而,在實際操作中,上市公司在實施全面預(yù)算管理時往往存在很多問題,如預(yù)算管理理念與認(rèn)識不足、缺乏科學(xué)與完善的管理制度等。因此,本文針對這些問題進行了深入分析并提出了相應(yīng)的對策建議,期望能夠助力上市公司全面預(yù)算管理水平的提升,推動上市公司健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞:上市公司;全面預(yù)算管理;內(nèi)部控制機制
全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)化的管理工具,能夠有效整合企業(yè)資源,提升資源配置的合理性和效率。對于上市公司而言,實施全面預(yù)算管理不僅是提升管理水平的必然選擇,更是應(yīng)對外部環(huán)境變化、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。當(dāng)前,許多上市公司在快速擴張過程中,面臨著成本控制不力、資金使用效率低下等問題,這些問題若不及時解決,將直接影響企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。因此,全面預(yù)算管理的實施顯得尤為緊迫,它不僅能幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和糾正運營中的偏差,還能為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供有力支持。
一、上市公司全面預(yù)算管理概述
(一)上市公司實施全面預(yù)算管理的重要性
全面預(yù)算管理對于上市公司而言,是優(yōu)化資源配置和增強風(fēng)險防控能力的重要手段。通過系統(tǒng)的預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)控,公司能夠準(zhǔn)確掌握各部門的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果,及時識別并應(yīng)對潛在風(fēng)險。第一,有利于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。上市公司將發(fā)展目標(biāo)轉(zhuǎn)換為數(shù)字形式并以預(yù)算指標(biāo)形式進行分解,可涵蓋企業(yè)的各項業(yè)務(wù)內(nèi)容,具體落實到各部門和工作中,使得每個預(yù)算主體都可明確自身職責(zé)并落實到位,有利于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。第二,提升資源使用效益。全面預(yù)算管理有利于上市公司合理規(guī)劃配置內(nèi)部各項資源,包括人力、物力、財力等。通過科學(xué)的預(yù)算評估,可對企業(yè)各部門資源進行合理分配、考核、控制,實現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置,有效避免資源浪費。
(二)上市公司預(yù)算管理的法律要求
《中華人民共和國證券法》規(guī)定上市公司應(yīng)及時、準(zhǔn)確地向投資者披露財務(wù)信息,確保信息披露的完整性、準(zhǔn)確性和及時性。公司預(yù)算并不屬于必須對外公開的信息范疇。如果預(yù)算信息屬于可能對證券價格產(chǎn)生重大影響的信息,且已經(jīng)泄露或市場出現(xiàn)有關(guān)傳聞,上市公司可能需要根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,及時澄清或進行必要的說明。
根據(jù)《中華人民共和國公司法》和相關(guān)公司治理準(zhǔn)則,上市公司的預(yù)算需經(jīng)過董事會或股東大會的審批,這一程序確保了預(yù)算的合法性和合理性,并體現(xiàn)了公司治理的民主性和透明度。
二、上市公司全面預(yù)算管理存在的問題
(一)預(yù)算管理理念與認(rèn)識不足
當(dāng)前部分上市公司對全面預(yù)算管理的理念理解不夠深入,將其視為簡單的財務(wù)計劃或成本控制工具,而忽視了其作為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、優(yōu)化資源配置的作用。一方面,部分管理層對全面預(yù)算管理的理解停留在表面,未能深入認(rèn)識到其在戰(zhàn)略規(guī)劃和資源配置中的核心作用,導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性;另一方面,基層員工對預(yù)算管理的參與度不高,普遍認(rèn)為預(yù)算編制是財務(wù)部門的工作,與自己關(guān)系不大,從而影響了預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和執(zhí)行效果。
(二)預(yù)算制定過程不規(guī)范,執(zhí)行不到位
一方面,預(yù)算制定過程不規(guī)范。部分上市公司預(yù)算編制缺乏科學(xué)依據(jù)和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),往往僅憑歷史數(shù)據(jù)和主觀經(jīng)驗進行,未能充分考慮市場動態(tài)和業(yè)務(wù)發(fā)展需求,導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實際需求存在較大偏差;預(yù)算編制過程中透明度不足,各部門間溝通不暢,信息不對稱現(xiàn)象嚴(yán)重,使得預(yù)算編制難以全面反映企業(yè)的真實運營狀況;預(yù)算編制方法較為單一,依賴增量預(yù)算法,缺乏對未來市場和企業(yè)發(fā)展合理預(yù)測,使得預(yù)算編制方法選取不科學(xué)、不合理,影響預(yù)算制定的科學(xué)性和合理性[2]。
另一方面,預(yù)算執(zhí)行不到位。在預(yù)算執(zhí)行過程中部分上市公司由于缺乏有效的監(jiān)控與反饋機制,無法實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行狀況的實時追蹤,進而導(dǎo)致執(zhí)行偏差顯著,難以及時調(diào)整和優(yōu)化;預(yù)算執(zhí)行中缺乏必要的調(diào)整機制,無法根據(jù)市場變化和企業(yè)實際情況進行調(diào)整,預(yù)算執(zhí)行過于剛性,缺乏彈性,無法適應(yīng)外部環(huán)境變化和內(nèi)部需求的調(diào)整。
(三)預(yù)算考核機制不健全,激勵與約束作用失效
首先,部分上市公司的預(yù)算考核指標(biāo)在實際設(shè)置時缺少科學(xué)性、合理性,過于強調(diào)財務(wù)指標(biāo),忽視非財務(wù)指標(biāo)的重要價值,使得考核結(jié)果難以客觀、全面地反映企業(yè)整體績效;其次,部分上市公司的預(yù)算考核過程透明度、公正性不足,考核標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果未能公開透明,容易引發(fā)內(nèi)部不滿和信任危機;再者,部分上市公司的激勵措施與考核結(jié)果脫節(jié),獎懲機制不明確,難以有效激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性;最后,部分上市公司的考核機制缺乏動態(tài)調(diào)整,無法根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和市場環(huán)境的變化進行適時調(diào)整,導(dǎo)致考核機制滯后于實際需求。
(四)內(nèi)部監(jiān)控機制不完善,信息不對稱與溝通不暢
首先,內(nèi)部監(jiān)控機制的完善性是確保全面預(yù)算管理有效執(zhí)行的重要保障。然而,一些上市公司在預(yù)算管理中,內(nèi)部監(jiān)控機制存在明顯不足,主要表現(xiàn)是缺乏明確的監(jiān)控職責(zé)和權(quán)限劃分,監(jiān)控工作難以落實;監(jiān)控手段和方法落后,無法實現(xiàn)對預(yù)算管理全過程的實時監(jiān)控和預(yù)警,對預(yù)算執(zhí)行情況的分析與評估存在不足,導(dǎo)致無法及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差[3]。其次,信息不對稱。信息不對稱問題突出,各部門之間信息共享不充分,導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行過程中數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,決策依據(jù)不充分。在預(yù)算制定中信息不全面、不準(zhǔn)確,使得預(yù)算目標(biāo)與實際情況存在偏差;預(yù)算執(zhí)行中信息不對稱導(dǎo)致資源分配不均、資源浪費等問題。最后,溝通不順暢。部分上市公司上下級之間、部門之間的溝通機制不健全,信息傳遞效率低下,影響了預(yù)算管理的協(xié)同性和有效性。
三、解決上市公司全面預(yù)算管理問題的對策建議
(一)加強全面預(yù)算管理理念培訓(xùn),提高認(rèn)識
強化對預(yù)算管理理念的培訓(xùn)有助于提升公司內(nèi)部員工對預(yù)算管理重要性的認(rèn)識和理解。通過定期舉辦培訓(xùn)課程和研討會,公司可以確保每位員工都能夠充分理解預(yù)算管理的核心價值和操作流程,從而在日常工作中更加注重預(yù)算的制定、執(zhí)行和監(jiān)控。首先,應(yīng)組織定期的預(yù)算管理培訓(xùn)課程,邀請專業(yè)講師或業(yè)內(nèi)專家進行授課,確保公司各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工都能深入了解預(yù)算管理的基本原理和重要性;其次,通過案例分析、模擬演練等互動形式,增強培訓(xùn)的實效性和參與度,使員工能夠在實際工作中靈活運用所學(xué)知識;最后,將預(yù)算管理理念的掌握情況納入員工績效考核體系,激勵員工主動學(xué)習(xí)和應(yīng)用預(yù)算管理知識,形成全員參與的預(yù)算管理文化。
(二)規(guī)范預(yù)算制定程序,強化執(zhí)行力度
一方面,規(guī)范預(yù)算制定程序。規(guī)范預(yù)算制定程序,意味著企業(yè)需要建立一套科學(xué)、合理的預(yù)算編制流程,確保預(yù)算的制定既符合公司的長遠發(fā)展規(guī)劃,又能夠適應(yīng)市場環(huán)境的變化;在預(yù)算編制過程中,應(yīng)遵循規(guī)范化、科學(xué)化的原則,采用“由上至下”與“由下至上”相結(jié)合的編制方法,這有利于確保預(yù)算目標(biāo)的合理性和可執(zhí)行性;預(yù)算編制完成后,應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序,保證預(yù)算編制內(nèi)容完整、合理;構(gòu)建完善的預(yù)算反饋機制,主動收集和掌握基層單位對預(yù)算的相關(guān)意見,有利于進行及時調(diào)整和優(yōu)化[4]。
另一方面,強化預(yù)算執(zhí)行力度。強化預(yù)算執(zhí)行力度是全面預(yù)算管理中不可或缺的一環(huán),這要求企業(yè)不僅在預(yù)算制定上做到嚴(yán)謹(jǐn)細致,在執(zhí)行過程中也要確保各項預(yù)算指標(biāo)得到嚴(yán)格執(zhí)行;通過定期組織預(yù)算執(zhí)行分析會議,及時調(diào)整預(yù)算計劃,確保預(yù)算與實際需求相契合;通過對比分析、趨勢預(yù)測等方法,找出預(yù)算執(zhí)行中的問題和不足,為后續(xù)預(yù)算調(diào)整和改進提供依據(jù);設(shè)立專門的預(yù)算執(zhí)行機構(gòu),例如預(yù)算管理辦公室,負(fù)責(zé)預(yù)算的日常執(zhí)行與監(jiān)督工作。
例如,W公司為了加強對預(yù)算的內(nèi)部控制,規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析與考核,提高預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性,促進實現(xiàn)預(yù)算內(nèi)部控制目標(biāo),根據(jù)財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等國家有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合《公司章程》和《財務(wù)管理制度》,制定了全面預(yù)算管理制度。這一制度旨在確保預(yù)算管理的有效性和效率,提升企業(yè)的整體管理水平和經(jīng)濟效益。
首先,規(guī)范預(yù)算制定程序。W公司在預(yù)算制定過程中,依據(jù)公司整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)濟內(nèi)外部環(huán)境和壓力預(yù)測,制定下一年度的預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算編制過程中,W公司首先明確了戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及短期目標(biāo),并且將兩者融合,使得預(yù)算編制更具前瞻性、長期性。這種預(yù)算編制超越了對經(jīng)驗數(shù)據(jù)和靜態(tài)成本的簡單預(yù)測,充分反映了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)的制定結(jié)合了各部門的實際發(fā)展?fàn)顩r,從而確保了預(yù)算目標(biāo)的合理性和可行性。同時,各職能部門也都積極參與預(yù)算編制過程,提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和信息,以確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和完整性。
其次,強化預(yù)算執(zhí)行力度。W公司為實施全面預(yù)算管理,對各項經(jīng)營活動都進行有效控制。財務(wù)部門將執(zhí)行情況通報至各職能部門,并選拔具備較高專業(yè)素質(zhì)與綜合能力的員工擔(dān)任預(yù)算編制工作并負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控。為了提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)管理能力和對業(yè)務(wù)經(jīng)營過程的熟悉程度,W公司在財務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)中成立了專門的培訓(xùn)組織,對影響全面預(yù)算實施的主要缺失能力制定了針對性的培養(yǎng)措施。這種培訓(xùn)不僅提高了財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng),還增強了他們的業(yè)務(wù)管理能力,為預(yù)算的順利執(zhí)行提供了有力保障。W公司通過信息平臺加強了各相關(guān)部門之間的溝通協(xié)調(diào),使信息能夠充分共享,這種信息共享機制有助于及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題,確保了預(yù)算的順利執(zhí)行。
(三)建立合理的預(yù)算考核機制,發(fā)揮激勵與約束作用
合理且有效的預(yù)算考核機制不僅能夠發(fā)揮激勵員工的作用,還能起到約束和規(guī)范員工行為的效果,確保公司資源得到合理分配和高效利用。第一,考核機制的設(shè)計應(yīng)涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等多個環(huán)節(jié),確保每個環(huán)節(jié)都有明確的考核標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)。第二,考核結(jié)果應(yīng)與員工的績效獎金、晉升機會等切身利益掛鉤,以增強員工的積極性和責(zé)任感。第三,還需建立有效的激勵機制。對預(yù)算執(zhí)行出色的部門和個人給予表彰和獎勵,反之則進行相應(yīng)的懲罰,從而激發(fā)員工的工作熱情;審計監(jiān)督部門的監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限應(yīng)涵蓋預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整及考核等各個環(huán)節(jié),確保監(jiān)督工作的全面性和有效性;建立健全的內(nèi)部監(jiān)控體系,確保各環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況能夠?qū)崟r監(jiān)控和反饋;主動應(yīng)用先進的信息技術(shù)工具,例如企業(yè)資源規(guī)劃(ERP)系統(tǒng)及財務(wù)共享服務(wù)平臺,實現(xiàn)數(shù)據(jù)的更新與共享,提升監(jiān)控工作的效率與精確度;加強各部門之間的信息溝通與協(xié)作。并有效約束預(yù)算執(zhí)行過程中的不規(guī)范行為。第四,定期對預(yù)算考核機制進行評估和優(yōu)化,確保其與公司的發(fā)展目標(biāo)保持一致,真正發(fā)揮其在全面預(yù)算管理中的核心作用。
(四)完善內(nèi)部監(jiān)控機制,加強信息溝通與交流
完善內(nèi)部監(jiān)控機制不僅有助于確保公司財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性,而且能夠有效地防范和減少財務(wù)風(fēng)險。通過建立和優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)控體系,公司能夠更好地追蹤預(yù)算執(zhí)行情況,及時發(fā)現(xiàn)偏差,并采取相應(yīng)的調(diào)整措施。首先,上市公司應(yīng)設(shè)立獨立的審計監(jiān)督部門,該部門應(yīng)具備足夠的獨立性和權(quán)威性,以確保對全面預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)進行客觀、公正的監(jiān)督和評價;審計監(jiān)督部門的監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限應(yīng)涵蓋預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整及考核等各個環(huán)節(jié),確保監(jiān)督工作的全面性和有效性;建立健全的內(nèi)部監(jiān)控體系,確保各環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況能夠?qū)崟r監(jiān)控和反饋;主動應(yīng)用先進的信息技術(shù)工具,例如企業(yè)資源規(guī)劃(ERP)系統(tǒng)及財務(wù)共享服務(wù)平臺,實現(xiàn)數(shù)據(jù)的更新與共享,提升監(jiān)控工作的效率與精確度。其次,加強各部門之間的信息溝通與協(xié)作。要定期召開預(yù)算執(zhí)行情況匯報會議,及時發(fā)現(xiàn)問題并協(xié)調(diào)解決[5]。同時,建立暢通的反饋渠道,鼓勵員工積極反映預(yù)算執(zhí)行中的問題和建議,確保信息的透明和對稱。此外,還應(yīng)加強對內(nèi)部監(jiān)控人員的培訓(xùn),提升其專業(yè)能力和職業(yè)道德,確保監(jiān)控工作的公正性和有效性。
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