摘 要:近年來,央企在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和內(nèi)部資源整合方面取得了顯著的成效。然而,隨著改革的深入,部分央企現(xiàn)有的預(yù)算管理體系不能適應(yīng)快速發(fā)展的需要,難以有效控制成本費(fèi)用、優(yōu)化資源配置,制約了央企的高質(zhì)量發(fā)展。本文首先闡述了央企全面預(yù)算管理體系的重要性,然后分析了央企全面預(yù)算管理體系存在的問題,最后提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略。
關(guān)鍵詞:央企;全面預(yù)算管理體系;預(yù)算考核機(jī)制
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下,央企面臨著激烈的市場競爭和復(fù)雜的外部環(huán)境,為了提升企業(yè)的核心競爭力,確保可持續(xù)發(fā)展,全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化顯得尤為重要。全面預(yù)算管理作為一種重要的管理工具,能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行資源配置、風(fēng)險控制和績效評估。然而,很多央企的預(yù)算管理體系在實際操作中存在諸多問題,如預(yù)算編制不夠科學(xué)、執(zhí)行過程缺乏靈活性、考核機(jī)制不夠完善等,這些問題嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的效果。因此,央企亟須對全面預(yù)算管理體系進(jìn)行優(yōu)化,以適應(yīng)新的發(fā)展需求,提高管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。通過優(yōu)化預(yù)算管理體系,央企可以更好地應(yīng)對市場變化,提升決策水平,實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置,從而在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。
一、央企全面預(yù)算管理體系的重要性
(一)相關(guān)概念
全面預(yù)算管理是指企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)和資源狀況,運(yùn)用系統(tǒng)方法編制的企業(yè)經(jīng)營、資本、財務(wù)等一系列業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和行動計劃。它以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向,結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié)及部門,以人、財、物等資源要素為基礎(chǔ),并與管理控制相銜接,涉及銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等多個方面,是企業(yè)管理的重要組成部分。
全面預(yù)算管理體系是一種以預(yù)算為核心,涵蓋企業(yè)全面經(jīng)營和決策活動的管理系統(tǒng),由預(yù)算目標(biāo)管理、預(yù)算編制與執(zhí)行、成本管理、績效評價和決策支持五個組成部分。其中:預(yù)算目標(biāo)管理是通過制定年度、季度或月度預(yù)算計劃,確定公司在未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo),包括收入、支出、利潤等方面;預(yù)算編制與執(zhí)行是指根據(jù)預(yù)算目標(biāo),按照一定的程序和方法規(guī)范地編制各項預(yù)算表,同時針對預(yù)算實施過程中可能遇到的問題和危機(jī),制定應(yīng)對措施,并進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督;成本管理是指通過對各類成本進(jìn)行分類、分配和評估,明確企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動相關(guān)成本的構(gòu)成和變化規(guī)律,同時制定成本控制措施,優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)和營銷結(jié)構(gòu),提高效率和降低成本;績效評價是指針對企業(yè)的各項經(jīng)營活動,設(shè)計全面的績效指標(biāo)體系,并開展相應(yīng)的考核和評價工作,督促各部門和員工按照預(yù)算目標(biāo)實施各項活動;決策支持是指基于全面、準(zhǔn)確的預(yù)算信息,引導(dǎo)企業(yè)決策者在戰(zhàn)略選擇、資源配置和人才培養(yǎng)等方面進(jìn)行科學(xué)決策,提高企業(yè)的競爭力和盈利能力。綜合來看,全面預(yù)算管理體系是一種以預(yù)算為基礎(chǔ)、以經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向、以成本管理為手段、以績效評價為標(biāo)準(zhǔn)的管理模式。實踐證明,建立健全的全面預(yù)算管理體系,可以有效地指導(dǎo)企業(yè)增強(qiáng)控制風(fēng)險、優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu),提高市場競爭力和盈利水平。
(二)央企全面預(yù)算管理體系的重要性
全面預(yù)算管理體系對于中央企業(yè)而言至關(guān)重要,它是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵工具。該體系有助于企業(yè)合理配置資源,優(yōu)化資源分配,從而提高資源利用效率。通過科學(xué)的全面預(yù)算管理體系進(jìn)行全面預(yù)算管理,企業(yè)能夠明確各部門及各環(huán)節(jié)的工作目標(biāo)與責(zé)任,確保經(jīng)營活動的有序進(jìn)行。
首先,有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。通過預(yù)算編制,企業(yè)能夠?qū)㈤L期戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為具體的年度目標(biāo),使各部門明確自身的工作方向與任務(wù),有助于企業(yè)更好地協(xié)調(diào)各部門的工作,確保經(jīng)營活動與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。
其次,對經(jīng)營活動進(jìn)行全過程控制。通過全面預(yù)算管理體系能夠?qū)?jīng)營活動進(jìn)行事前、事中和事后控制,及時發(fā)現(xiàn)并解決成本和費(fèi)用超支問題,有助于企業(yè)有效降低運(yùn)營成本,提升經(jīng)濟(jì)效益。
最后,促進(jìn)各部門之間的溝通與協(xié)作。通過全面預(yù)算管理體系能夠促進(jìn)各部門相互配合,共同完成預(yù)算目標(biāo),有助于企業(yè)打破部門間的壁壘,促進(jìn)內(nèi)部溝通與協(xié)作,從而提高整體運(yùn)營效率。
二、央企全面預(yù)算管理體系存在的問題
(一)預(yù)算管理組織架構(gòu)不完善
首先,預(yù)算管理組織架構(gòu)的不健全主要體現(xiàn)在職責(zé)的重疊或缺失上。具體而言,部分部門或崗位在預(yù)算管理中的職責(zé)界定不清晰,導(dǎo)致多個部門或崗位共同承擔(dān)同一項任務(wù),從而產(chǎn)生職責(zé)重疊現(xiàn)象[1]。在此情形下,部門間的協(xié)調(diào)與溝通變得復(fù)雜,容易導(dǎo)致工作重復(fù)及資源的浪費(fèi)。其次,預(yù)算管理組織架構(gòu)中亦存在職責(zé)缺失的問題。一些關(guān)鍵的預(yù)算管理工作缺乏明確的責(zé)任部門或崗位,各項工作開展無章可循、效果不顯著。例如,預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控及評價等關(guān)鍵環(huán)節(jié)可能沒有專門的人員或部門負(fù)責(zé),從而影響了預(yù)算管理的全面性和系統(tǒng)性。
(二)預(yù)算編制方法不科學(xué)
首先,缺乏充足的數(shù)據(jù)支撐和市場分析。眾多中央企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時,往往依賴于歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗判斷,而未進(jìn)行深入的市場調(diào)研和數(shù)據(jù)分析,導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)依據(jù),容易造成預(yù)算目標(biāo)與實際市場需求的不匹配。
其次,溝通和協(xié)調(diào)的有效性不足。部分央企的部門間信息交流不暢,導(dǎo)致預(yù)算編制過程中無法充分考慮各部門的實際需求和資源狀況。這種溝通和協(xié)調(diào)的不足,使得預(yù)算編制難以實現(xiàn)全面性和準(zhǔn)確性[2]。
最后,預(yù)算編制靈活性和適應(yīng)性不足。許多央企在編制預(yù)算時,通常采用固定模板和方法,缺乏根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化的能力,使得預(yù)算編制在應(yīng)對市場變化和企業(yè)內(nèi)部調(diào)整時,難以做出及時的反應(yīng)和調(diào)整。
(三)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控不到位
首先,預(yù)算執(zhí)行過程中存在偏差。這意味著實際支出與預(yù)算計劃之間存在差異,導(dǎo)致資源分配的不均衡。這種偏差可能是由于預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確,或者在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了不可預(yù)見的因素,導(dǎo)致實際支出超出了預(yù)算范圍。
其次,預(yù)算監(jiān)控機(jī)制不夠完善。盡管央企已經(jīng)建立了一定的預(yù)算監(jiān)控體系,但在實際操作中,部分央企的監(jiān)控力度和頻率不足,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中的一些問題不能及時被發(fā)現(xiàn)和糾正,主要原因在于監(jiān)控手段單一,缺乏有效的數(shù)據(jù)分析和預(yù)警機(jī)制,使得問題在早期階段不能得到及時處理。
最后,預(yù)算執(zhí)行缺乏溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制。部分央企各部門之間的信息交流不暢,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中會出現(xiàn)一些不必要的誤解和沖突,各部門無法及時了解預(yù)算執(zhí)行的實際情況,也無法及時調(diào)整預(yù)算計劃以應(yīng)對突發(fā)情況。
(四)預(yù)算考核機(jī)制不健全
首先,考核指標(biāo)不夠全面和科學(xué)。部分央企現(xiàn)有的考核指標(biāo)往往過于單一,無法全面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和預(yù)算執(zhí)行情況。例如,僅僅關(guān)注財務(wù)指標(biāo),而忽視了非財務(wù)指標(biāo),如客戶滿意度、員工滿意度,導(dǎo)致企業(yè)在追求短期財務(wù)目標(biāo)時,可能會忽視長期發(fā)展和可持續(xù)性。
其次,考核過程缺乏透明度和公正性。部分央企由于考核標(biāo)準(zhǔn)和過程不夠公開透明,員工和管理層往往對考核結(jié)果缺乏信任。這不僅影響了員工的積極性,還可能導(dǎo)致管理層的決策失誤。缺乏公正性的考核機(jī)制也會導(dǎo)致員工薪酬、獎金不公平,進(jìn)而影響團(tuán)隊的凝聚力和工作效率。
最后,考核結(jié)果的應(yīng)用不夠廣泛和深入。盡管有些央企已經(jīng)建立了預(yù)算考核機(jī)制,但考核結(jié)果往往僅用于獎懲,而沒有深入分析其背后的原因和影響因素,導(dǎo)致企業(yè)無法從考核中獲得有價值的管理信息,也無法通過考核結(jié)果來改進(jìn)預(yù)算管理和提高經(jīng)營效率。
三、央企全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化策略
(一)優(yōu)化預(yù)算管理組織架構(gòu)
首先必須界定各部門的職能范圍,根據(jù)各部門的工作任務(wù)和要求,撰寫相應(yīng)的工作職責(zé)書,按照職責(zé)書開展工作;其次,需對崗位職責(zé)進(jìn)行細(xì)化,以便每位員工都能明確自身的職責(zé)和權(quán)限,從而避免職責(zé)的重疊或缺失;再次,要建立有效的溝通機(jī)制,以保障部門間信息交流的順暢及協(xié)作的協(xié)調(diào)性;最后,應(yīng)定期對預(yù)算管理組織架構(gòu)進(jìn)行評估和調(diào)整,以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境,確保預(yù)算管理的高效運(yùn)作。通過實施這些措施,可以有效地優(yōu)化預(yù)算管理組織架構(gòu),確保人員權(quán)責(zé)界限明確,進(jìn)而提升預(yù)算管理的整體效能。
(二)改進(jìn)預(yù)算編制方法
首先,應(yīng)采用更為精細(xì)化的預(yù)算編制方法,結(jié)合企業(yè)實際運(yùn)營情況,對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)分析和預(yù)測。通過對歷史數(shù)據(jù)的深入挖掘和趨勢分析,企業(yè)可以更準(zhǔn)確地預(yù)測未來的收入和支出情況,從而制定出更為合理的預(yù)算方案。
其次,引入先進(jìn)的預(yù)算編制工具和軟件,提高預(yù)算編制的效率和準(zhǔn)確性。利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)手段,可以對大量數(shù)據(jù)進(jìn)行快速處理和分析,幫助企業(yè)更好地識別風(fēng)險和機(jī)會,從而制定出更為科學(xué)的預(yù)算方案[3]。
最后,應(yīng)加強(qiáng)跨部門的溝通與協(xié)作,確保預(yù)算編制的全面性和一致性??梢越⒖绮块T的預(yù)算編制小組,充分整合各部門的意見和建議,確保預(yù)算方案的全面性和可執(zhí)行性。
(三)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控
首先,需要明確預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體,使各崗位及員工都可以清晰自己的預(yù)算責(zé)任。通過細(xì)化預(yù)算指標(biāo),將整體預(yù)算目標(biāo)逐一拆分到各部門,使預(yù)算執(zhí)行更具可操作性。同時,建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制,對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期評估和考核,確保各項預(yù)算指標(biāo)得到有效落實。
其次,加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控,確保預(yù)算執(zhí)行剛性。建立全面的預(yù)算監(jiān)控體系,實時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況,及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。這包括定期編制預(yù)算執(zhí)行報告,分析預(yù)算執(zhí)行偏差的原因,并采取相應(yīng)的糾正措施。此外,利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,如大數(shù)據(jù)和人工智能,提高預(yù)算監(jiān)控的效率和準(zhǔn)確性[4]。
最后,加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)。通過建立有效的內(nèi)部溝通機(jī)制,確保各部門之間能夠及時共享預(yù)算執(zhí)行信息,協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。同時,加強(qiáng)與上級領(lǐng)導(dǎo)的溝通,及時匯報預(yù)算執(zhí)行情況,爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持和指導(dǎo)。
例如,S公司是一家大型央企,為了優(yōu)化資源配置,提高運(yùn)營效率,S公司決定構(gòu)建全面預(yù)算管理體系,并特別注重預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控環(huán)節(jié),以確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。第一,建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制。S公司將預(yù)算目標(biāo)分解到各部門和崗位,明確責(zé)任人和執(zhí)行時間。通過簽訂責(zé)任書、設(shè)立績效考核等方式,將預(yù)算執(zhí)行與員工的個人績效掛鉤,增強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任感。第二,實施動態(tài)監(jiān)控。S公司利用信息化手段,建立了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng),實時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況,通過定期報告、預(yù)警提示等方式,能夠及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題,并采取相應(yīng)的糾正措施。第三,開展預(yù)算執(zhí)行分析。S公司定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析,包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、差異分析、原因剖析等。通過總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),不斷優(yōu)化了預(yù)算編制和執(zhí)行流程,提高了預(yù)算管理的效率和效果。
(四)完善預(yù)算考核機(jī)制
第一,明確考核指標(biāo)。企業(yè)需要根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)特點(diǎn),設(shè)定科學(xué)、合理的預(yù)算考核指標(biāo)。這些指標(biāo)應(yīng)涵蓋財務(wù)和非財務(wù)兩個方面,既包括營業(yè)收入、利潤等傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo),也包括客戶滿意度、員工滿意度等非財務(wù)指標(biāo)。通過全面的考核指標(biāo),可以更全面地評估企業(yè)的經(jīng)營狀況和員工的工作表現(xiàn)。
第二,建立考核周期。為了確保預(yù)算考核的持續(xù)性和動態(tài)性,企業(yè)應(yīng)建立合理的考核周期。常見的考核周期包括季度考核、半年考核和年度考核等。
第三,完善激勵機(jī)制。預(yù)算考核機(jī)制的最終目的是發(fā)揮激勵作用,激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造力。為此,企業(yè)應(yīng)根據(jù)考核結(jié)果,制定相應(yīng)的獎懲措施。對于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工和部門,應(yīng)給予物質(zhì)獎勵和精神表彰,以增強(qiáng)其工作動力;對于表現(xiàn)不佳的員工和部門,應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐u和指導(dǎo),幫助其改進(jìn)工作方法,提高工作效率。
第四,加強(qiáng)考核結(jié)果的應(yīng)用。預(yù)算考核結(jié)果不僅應(yīng)用于獎懲措施,還應(yīng)作為企業(yè)決策的重要依據(jù)。通過對考核結(jié)果的深入分析,企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)自身的優(yōu)勢和不足,從而有針對性地制定改進(jìn)措施和發(fā)展戰(zhàn)略。此外,考核結(jié)果還可以作為員工晉升、培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的重要參考依據(jù),幫助員工更好地實現(xiàn)個人價值。
(五)提升央企內(nèi)部預(yù)算管理信息化水平
首先,從實際信息化建設(shè)情況出發(fā),積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù),用現(xiàn)代科技產(chǎn)物提高預(yù)算管理的科學(xué)性,不斷靠近現(xiàn)代化央企行列;其次,打破部門之間的溝通壁壘,明確數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)格,實現(xiàn)不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)無差別傳遞,在提高部門溝通效率的同時也提高數(shù)據(jù)的可靠性,為全面預(yù)算管理體系建設(shè)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐;最后,建立相應(yīng)的預(yù)算績效考評機(jī)制,完善問責(zé)制度、獎懲制度等,充分調(diào)動職員工作積極性,使其更好地參與全面預(yù)算管理體系的建設(shè)中。
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