摘 要：隨著建筑行業(yè)競爭加劇和監(jiān)管要求的提高，施工企業(yè)亟須通過強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督提升管理效能、防范風(fēng)險。本文以施工企業(yè)為研究對象，分析其內(nèi)部審計現(xiàn)狀及問題，提出常態(tài)化內(nèi)部審計監(jiān)督體系的構(gòu)建框架，并通過實(shí)踐案例分析其應(yīng)用效果，旨在為行業(yè)提供可借鑒的管理路徑。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);內(nèi)部審計;常態(tài)化監(jiān)督;風(fēng)險管理;數(shù)字化轉(zhuǎn)型

隨著建筑行業(yè)向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型，施工企業(yè)面臨復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，如工程項(xiàng)目周期長、資金密集、合規(guī)風(fēng)險高等問題。傳統(tǒng)的事后審計模式難以滿足管理需求，構(gòu)建常態(tài)化的內(nèi)部審計監(jiān)督體系成為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控、降本增效的關(guān)鍵。本文結(jié)合施工企業(yè)特點(diǎn)，探討常態(tài)化審計體系的構(gòu)建邏輯與實(shí)踐路徑。

一、施工企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀與問題分析

（一）行業(yè)特性與審計挑戰(zhàn)

第一，項(xiàng)目分散性。施工企業(yè)多項(xiàng)目并行且分布廣泛。審計資源有限，難以全面覆蓋各項(xiàng)目，偏遠(yuǎn)地區(qū)項(xiàng)目更易被忽視，導(dǎo)致部分項(xiàng)目審計滯后，潛在風(fēng)險難以及時被發(fā)現(xiàn)。

第二，動態(tài)風(fēng)險高。施工過程中，工程變更頻繁，比如設(shè)計調(diào)整會使成本增加。而且施工現(xiàn)場復(fù)雜，安全質(zhì)量事故風(fēng)險大，如操作不當(dāng)易引發(fā)事故。這些風(fēng)險動態(tài)變化，增加審計難度，難以精準(zhǔn)把控。

第三，數(shù)據(jù)碎片化。企業(yè)內(nèi)財務(wù)、合同、物資等系統(tǒng)相互獨(dú)立。審計時，從各系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)麻煩，還易出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致問題。數(shù)據(jù)整合困難阻礙深入分析，影響審計判斷的準(zhǔn)確性和審計工作效率。

（二）現(xiàn)有審計模式的局限性

第一，滯后性?，F(xiàn)有審計多事后開展，比如項(xiàng)目竣工后才審計。此時問題已造成損失，如成本超支無法挽回。無法在項(xiàng)目推進(jìn)中及時察覺風(fēng)險、解決問題，難以為項(xiàng)目順利進(jìn)行提供實(shí)時保障，削弱了審計對企業(yè)經(jīng)營的積極作用。

第二，獨(dú)立性不足。審計部門和其他職能部門權(quán)責(zé)邊界模糊。比如審計時，可能受業(yè)務(wù)部門干擾，在處理違規(guī)問題時難以客觀公正。工作易受牽制，難以充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，無法有力保障企業(yè)運(yùn)營合規(guī)、高效。

第三，技術(shù)手段落后。審計依賴人工核查，面對海量數(shù)據(jù)效率低、易出錯。缺乏智能化工具，無法快速分析復(fù)雜數(shù)據(jù)。例如難以通過數(shù)據(jù)挖掘發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，無法適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)快速發(fā)展需求，制約審計工作質(zhì)量和效率提升。

（三）典型案例分析

以某大型施工企業(yè)承接的市政道路建設(shè)項(xiàng)目為例，該項(xiàng)目涉及多個分包商。在審計過程中，由于審計資源傾向于其他大型項(xiàng)目，對部分分包商資質(zhì)審查僅流于形式，未深入核實(shí)。施工一段時間后，監(jiān)管部門檢查發(fā)現(xiàn)其中一家關(guān)鍵分包商資質(zhì)造假，其實(shí)際技術(shù)能力無法滿足工程要求。這導(dǎo)致項(xiàng)目不得不緊急停工整頓，重新篩選合格分包商，企業(yè)不僅面臨高額罰款，還因工期延誤產(chǎn)生了巨額經(jīng)濟(jì)賠償，充分暴露了審計流程在資質(zhì)審查環(huán)節(jié)的漏洞。

二、常態(tài)化內(nèi)部審計監(jiān)督體系的構(gòu)建框架

（一）核心理念

第一，全流程覆蓋。從項(xiàng)目最初的立項(xiàng)規(guī)劃，到施工建設(shè)中的各個環(huán)節(jié)，再到最后的竣工驗(yàn)收，審計全程參與。在立項(xiàng)時評估可行性，施工中監(jiān)督進(jìn)度、成本等，竣工時審查成果，確保項(xiàng)目各階段都在規(guī)范、有序的軌道上運(yùn)行，全面把控項(xiàng)目質(zhì)量與效益。

第二，風(fēng)險導(dǎo)向。重點(diǎn)關(guān)注合同簽訂、執(zhí)行中的風(fēng)險，嚴(yán)格控制成本支出，確保企業(yè)經(jīng)營合規(guī)。比如緊盯合同條款漏洞、成本超支風(fēng)險點(diǎn)、違規(guī)操作隱患等，精準(zhǔn)識別并應(yīng)對關(guān)鍵風(fēng)險，保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營，避免因風(fēng)險失控遭受損失。

第三，動態(tài)化監(jiān)控。借助信息化技術(shù)，實(shí)時收集和分析項(xiàng)目數(shù)據(jù)。一旦材料價格、工期進(jìn)度等關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常波動，系統(tǒng)立即發(fā)出預(yù)警。審計人員能及時掌握情況，迅速采取措施，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目風(fēng)險的動態(tài)跟蹤與及時處理，提升審計的及時性和有效性。

（二）體系架構(gòu)設(shè)計

第一，制度層。制定《常態(tài)化審計管理辦法》，明確審計頻率，如規(guī)定重點(diǎn)項(xiàng)目每月審查一次。同時，清晰界定審計權(quán)限，確保審計人員有權(quán)獲取所需資料。明確各層級責(zé)任，對失職行為嚴(yán)格問責(zé)，保障審計工作規(guī)范有序開展。

第二，組織層。設(shè)立獨(dú)立審計委員會，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌審計工作。推行“總部—區(qū)域—項(xiàng)目”三級聯(lián)動機(jī)制，總部宏觀把控，區(qū)域協(xié)調(diào)資源，項(xiàng)目現(xiàn)場落實(shí)審計，實(shí)現(xiàn)審計工作層層推進(jìn)、全面覆蓋，提升審計效率與效果。

第三，技術(shù)層。搭建審計信息平臺，整合ERP、BIM、物聯(lián)網(wǎng)等系統(tǒng)數(shù)據(jù)。利用這些數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目成本、進(jìn)度、質(zhì)量的實(shí)時監(jiān)控。比如，通過BIM模型直觀查看工程進(jìn)度，為審計提供全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，提高審計精準(zhǔn)度。

第四，評價層。建立量化考核指標(biāo)，如審計問題整改率，督促被審計單位積極整改。以風(fēng)險規(guī)避金額衡量審計成果，直觀反映審計對企業(yè)的貢獻(xiàn)。通過量化評價，客觀評估審計工作成效，促進(jìn)審計質(zhì)量提升。

（三）關(guān)鍵機(jī)制設(shè)計

第一，風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對材料價格、工期進(jìn)度等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測。一旦發(fā)現(xiàn)指標(biāo)偏離正常范圍，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警。審計人員據(jù)此及時排查風(fēng)險，提前制定應(yīng)對策略，將潛在風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)。

第二，協(xié)同監(jiān)督機(jī)制。推動審計與財務(wù)、法務(wù)、工程管理部門協(xié)同合作。各部門共享信息，如財務(wù)提供資金數(shù)據(jù)、法務(wù)審查合同合規(guī)性、工程管理反饋施工問題，形成監(jiān)督合力，共同防范企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，提升管理效能。

第三，整改閉環(huán)機(jī)制。遵循“發(fā)現(xiàn)問題—反饋—整改—回頭看”流程。審計發(fā)現(xiàn)問題后及時反饋，責(zé)任部門限期整改，整改完成后進(jìn)行復(fù)查。通過閉環(huán)管理，確保問題得到切實(shí)解決，避免屢查屢犯，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)管理。

三、常態(tài)化審計體系的實(shí)踐路徑

（一）信息化賦能審計升級

第一，數(shù)字化審計平臺建設(shè)。企業(yè)大力投入建設(shè)數(shù)字化審計平臺，整合各類審計資源。以某企業(yè)為例，其引入的“智慧審計系統(tǒng)”利用OCR識別技術(shù)，自動讀取并核對工程簽證單上的信息，能快速發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤與異常。不僅將人工核查效率提升60%，還減少了人為失誤，讓審計工作更精準(zhǔn)、高效，實(shí)現(xiàn)審計流程自動化與智能化。

第二，大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，收集和分析企業(yè)海量歷史數(shù)據(jù)。比如構(gòu)建成本超支預(yù)測模型，綜合考慮材料價格、人工成本等因素，精準(zhǔn)識別高風(fēng)險項(xiàng)目。審計人員提前介入這些項(xiàng)目，采取針對性措施控制成本，有效降低項(xiàng)目成本超支風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[1]。

（二）人才隊伍建設(shè)

第一，復(fù)合型審計人才培養(yǎng)。施工企業(yè)內(nèi)部審計的高效開展依賴于復(fù)合型人才。企業(yè)通過組織內(nèi)部培訓(xùn)與外部進(jìn)修相結(jié)合的方式，培養(yǎng)既懂工程管理，能深入項(xiàng)目了解施工流程、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，又熟悉數(shù)據(jù)分析，能運(yùn)用專業(yè)工具處理海量審計數(shù)據(jù)的“審計+技術(shù)”人才。讓他們在審計工作中既能精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)工程實(shí)際問題，又能借助數(shù)據(jù)挖掘潛在風(fēng)險，提升審計質(zhì)量與深度。

第二，外部專家?guī)旃步?。為彌補(bǔ)自身專業(yè)短板，施工企業(yè)積極與第三方咨詢機(jī)構(gòu)合作共建外部專家?guī)?。這些專家涵蓋法律、造價、信息技術(shù)等多領(lǐng)域。當(dāng)企業(yè)面臨復(fù)雜審計項(xiàng)目，如涉及新型工程技術(shù)或復(fù)雜法律糾紛時，可迅速邀請相關(guān)專家提供專業(yè)意見。借助外部智慧，為審計工作提供有力支撐，確保審計結(jié)果更科學(xué)、權(quán)威。

（三）與企業(yè)戰(zhàn)略深度融合

第一，將審計結(jié)果納入績效考核，推動管理層重視。施工企業(yè)把審計結(jié)果與績效考核深度掛鉤，將審計發(fā)現(xiàn)的問題數(shù)量、整改情況等細(xì)化為考核指標(biāo)。例如，若項(xiàng)目存在成本控制不力的問題，負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的管理層績效分?jǐn)?shù)就會相應(yīng)降低，進(jìn)而影響其薪酬、晉升。這種方式促使管理層主動關(guān)注項(xiàng)目運(yùn)營，積極配合審計工作，在項(xiàng)目推進(jìn)中主動防范風(fēng)險，提升項(xiàng)目管理水平，形成企業(yè)內(nèi)部重視審計、高效管理的良好氛圍。

第二，通過審計優(yōu)化資源配置，支持企業(yè)EPC、PPP等新業(yè)務(wù)拓展。企業(yè)借助審計對現(xiàn)有項(xiàng)目資源使用情況進(jìn)行全面評估，分析人力、物力、財力的投入產(chǎn)出比。比如發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目人力冗余，就將多余人員調(diào)配到EPC、PPP等新業(yè)務(wù)項(xiàng)目中。同時，依據(jù)審計數(shù)據(jù)明確資金重點(diǎn)投放方向，避免資源浪費(fèi)。通過優(yōu)化資源配置，保障新業(yè)務(wù)順利開展，增強(qiáng)企業(yè)在新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的競爭力，推動企業(yè)多元化發(fā)展[2]。

四、實(shí)踐案例：某大型施工企業(yè)的應(yīng)用成效

（一）實(shí)施背景

某大型施工企業(yè)雖年產(chǎn)值超百億，但管理模式較為粗放。在項(xiàng)目運(yùn)作過程中，成本控制缺乏有效手段，導(dǎo)致資源浪費(fèi)嚴(yán)重，成本居高不下。同時，風(fēng)險防控機(jī)制不健全，面對工程變更、分包商資質(zhì)審查等關(guān)鍵環(huán)節(jié)把控不足，頻繁出現(xiàn)風(fēng)險事件。這些問題致使企業(yè)利潤率持續(xù)下滑，市場競爭力不斷削弱。為扭轉(zhuǎn)這一不利局面，企業(yè)急需對審計體系進(jìn)行全面改革，以提升管理水平，實(shí)現(xiàn)降本增效與風(fēng)險防控。

（二）具體措施

第一，搭建“云審計”平臺，實(shí)現(xiàn)全國項(xiàng)目數(shù)據(jù)實(shí)時抓取。企業(yè)全力搭建“云審計”平臺，借助先進(jìn)的信息技術(shù)，讓平臺與各項(xiàng)目的各類系統(tǒng)無縫對接。這樣一來，不管項(xiàng)目位于何處，其物資、財務(wù)、進(jìn)度等數(shù)據(jù)都能源源不斷地實(shí)時匯聚。審計人員通過平臺就能隨時查看，及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，極大提升審計的時效性與全面性，為精準(zhǔn)審計奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。

第二，設(shè)立“飛行審計”小組，突擊檢查重點(diǎn)項(xiàng)目。企業(yè)精心挑選業(yè)務(wù)精湛、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計人員組成“飛行審計”小組。這些小組隨時出動，不預(yù)先通知就對重點(diǎn)項(xiàng)目開展審計。他們深入審查項(xiàng)目各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，像成本控制、合同履行等，快速找出潛在問題，有效遏制違規(guī)行為，對各項(xiàng)目形成有力威懾，保障項(xiàng)目規(guī)范推進(jìn)。

第三，推行“審計積分制”，將問題發(fā)現(xiàn)與團(tuán)隊獎懲掛鉤。企業(yè)實(shí)施“審計積分制”，詳細(xì)規(guī)定問題對應(yīng)的扣分標(biāo)準(zhǔn)。每次審計結(jié)束，依據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題給項(xiàng)目團(tuán)隊扣分，積分直接與團(tuán)隊成員的獎金、晉升掛鉤。這促使團(tuán)隊主動加強(qiáng)管理，在項(xiàng)目推進(jìn)中自覺規(guī)避問題，提升項(xiàng)目管理水平，營造良好的內(nèi)部管理環(huán)境。

（三）成效分析

第一，風(fēng)險防控。“云審計”實(shí)時監(jiān)控、“飛行審計”突擊檢查，及時揪出風(fēng)險隱患，“審計積分制”強(qiáng)化全員風(fēng)險意識。企業(yè)年度重大違規(guī)事件減少35%，有效預(yù)防分包商資質(zhì)造假等問題，保障項(xiàng)目順利推進(jìn)，降低經(jīng)營風(fēng)險。

第二，成本節(jié)約。“云審計”監(jiān)督物資采購，“飛行審計”查成本漏洞，“審計積分制”促團(tuán)隊控成本。物資采購審計挽回?fù)p失超千萬元，杜絕采購浪費(fèi)，精準(zhǔn)控制成本，直接增加企業(yè)利潤，提升資金使用效率。

第三，管理提升。“審計積分制”激發(fā)團(tuán)隊管理積極性，“飛行審計”反饋優(yōu)化制度，“云審計”助力資源配置。項(xiàng)目利潤率提高2.3個百分點(diǎn)，企業(yè)管理更科學(xué)高效，為承接新業(yè)務(wù)筑牢基礎(chǔ)，增強(qiáng)市場競爭力。

五、結(jié)論與展望

（一）研究結(jié)論

通過對施工企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀的剖析，以及常態(tài)化內(nèi)部審計監(jiān)督體系構(gòu)建框架和實(shí)踐路徑的探討可知，常態(tài)化內(nèi)部審計體系借助完善的制度明確規(guī)范、先進(jìn)的技術(shù)高效處理數(shù)據(jù)、科學(xué)的機(jī)制協(xié)同各方，能精準(zhǔn)識別并防控風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營流程，從而顯著提升施工企業(yè)的風(fēng)險防控能力，提高運(yùn)營效率，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展筑牢根基。

（二）未來展望

第一，智能化延伸。未來施工企業(yè)內(nèi)部審計將深入探索AI審計機(jī)器人、區(qū)塊鏈存證等前沿技術(shù)應(yīng)用。AI審計機(jī)器人可自動處理海量數(shù)據(jù)，快速識別風(fēng)險點(diǎn)，提升審計效率與精準(zhǔn)度。區(qū)塊鏈存證技術(shù)保障審計數(shù)據(jù)不可篡改、全程可追溯，增強(qiáng)數(shù)據(jù)可信度。二者結(jié)合，讓審計工作更智能、高效、安全，為企業(yè)風(fēng)險防控筑牢技術(shù)防線。

第二，業(yè)審融合。推動內(nèi)部審計從單純合規(guī)檢查向戰(zhàn)略支持轉(zhuǎn)型是關(guān)鍵。審計人員深入?yún)⑴c企業(yè)業(yè)務(wù)流程，從項(xiàng)目規(guī)劃階段提供風(fēng)險評估，協(xié)助制定戰(zhàn)略決策。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，實(shí)時監(jiān)控并優(yōu)化流程，確保戰(zhàn)略落地。通過業(yè)審深度融合，使審計成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的有力助推器，提升企業(yè)整體競爭力。

第三，拓展審計范圍。隨著施工企業(yè)業(yè)務(wù)多元化發(fā)展，內(nèi)部審計范圍將進(jìn)一步拓展。除傳統(tǒng)項(xiàng)目審計外，還將涵蓋新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如綠色建筑、智能建造等。針對新業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定專門審計標(biāo)準(zhǔn)和流程，提前識別潛在風(fēng)險，保障新業(yè)務(wù)健康發(fā)展，助力企業(yè)開拓新市場，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)增長。

結(jié)語

綜上所述，施工企業(yè)構(gòu)建常態(tài)化內(nèi)部審計監(jiān)督體系意義重大。它有效應(yīng)對了行業(yè)特性帶來的挑戰(zhàn)，彌補(bǔ)了現(xiàn)有審計模式的不足。通過實(shí)踐案例可知，該體系在風(fēng)險防控、成本節(jié)約和管理提升方面成效顯著。未來，持續(xù)探索智能化技術(shù)應(yīng)用、深化業(yè)審融合、拓展審計范圍，將進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督效能，助力施工企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中穩(wěn)健前行。

參考文獻(xiàn)：

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