【摘 要】 在建立健全會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和推動會計數(shù)據(jù)治理能力建設(shè)背景下，A集團(tuán)有限公司以會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)為抓手，積極參與電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)深化試點(diǎn)工作，推動各類票據(jù)電子化改革。文章從中央企業(yè)財經(jīng)數(shù)字平臺建設(shè)與試點(diǎn)工作如何統(tǒng)籌推進(jìn)出發(fā)，以“航空運(yùn)輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”為例，分析了企業(yè)財經(jīng)數(shù)字平臺建設(shè)路徑；通過對比傳統(tǒng)手工模式下的制證階段和紙質(zhì)單據(jù)集中處理階段，突出體現(xiàn)財經(jīng)數(shù)字平臺重構(gòu)業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)電子憑證會計數(shù)據(jù)全流程標(biāo)準(zhǔn)化無紙化處理；智能填單、審核、歸檔和風(fēng)控等方面的電子憑證數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差旅鏈條應(yīng)用及其效果說明，依托財經(jīng)數(shù)字平臺建設(shè)、充分運(yùn)用各類信息技術(shù)，能夠形成可擴(kuò)展、可聚合、可比對的會計數(shù)據(jù)要素，進(jìn)而提升數(shù)據(jù)治理水平。

【關(guān)鍵詞】 會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化； 電子憑證數(shù)據(jù)； 財經(jīng)數(shù)字平臺

【中圖分類號】 F235" 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A" 【文章編號】 1004-5937（2025）07-0054-07

一、引言

在建立健全會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，推動會計數(shù)據(jù)治理能力建設(shè)背景下，電子憑證“接收難、入賬難、歸檔難”等問題亟需解決[ 1 ]，電子憑證開具、接收、解析、處理、歸檔等環(huán)節(jié)全流程標(biāo)準(zhǔn)無紙化處理的數(shù)字化系統(tǒng)亟需建立[ 2 ]。通過財務(wù)共享實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有效路徑，依托財經(jīng)數(shù)字平臺建設(shè)，充分運(yùn)用各類信息技術(shù)，形成可擴(kuò)展、可聚合、可比對的會計數(shù)據(jù)要素，能夠有效提升企業(yè)的會計數(shù)據(jù)治理水平[ 3-4 ]。本文基于A集團(tuán)有限公司（簡稱A集團(tuán)）案例，進(jìn)行財經(jīng)數(shù)字平臺的建設(shè)路徑分析與實(shí)施成效探討，以期為企業(yè)會計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供有益參考。

二、案例介紹

A集團(tuán)高度重視數(shù)字化建設(shè)，按照《關(guān)于聯(lián)合開展電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)深化試點(diǎn)工作的通知》（財會〔2023〕7號）及《財政部辦公廳關(guān)于繼續(xù)開展電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)深化試點(diǎn)工作的通知》（財辦會〔2024〕3號）的要求，以會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)為抓手，積極參與財政部等九部門聯(lián)合開展的電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)深化試點(diǎn)工作，推動各類票據(jù)電子化改革，電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)試點(diǎn)工作與財經(jīng)數(shù)字平臺建設(shè)同步推進(jìn)。本案例以差旅業(yè)務(wù)中“航空運(yùn)輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”數(shù)據(jù)深化試點(diǎn)過程為例，介紹接收、解析、歸檔等財經(jīng)數(shù)字平臺全流程實(shí)施路徑。

（一）外部系統(tǒng)互聯(lián)

A集團(tuán)商旅平臺實(shí)現(xiàn)一站式預(yù)訂，能夠與中國石油化工集團(tuán)有限公司、中國航空服務(wù)有限公司、阿里巴巴集團(tuán)三家商旅平臺集成，實(shí)現(xiàn)了飛機(jī)、火車、酒店一站式預(yù)訂管理，出行免墊資，差標(biāo)實(shí)時管控，簡化出差流程，提高了出行效率。財經(jīng)數(shù)字平臺與商旅平臺集成采用“AI+API”結(jié)合的方式，前端基于員工出行信息使用AI智能識別員工出行意圖，后端調(diào)用商旅平臺資源API接口，獲取商旅可用航班、車次信息。預(yù)訂時將費(fèi)用歸集單位與訂單掛鉤，并嵌入差旅標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)差標(biāo)管控。服務(wù)商完成商旅預(yù)訂后，實(shí)時調(diào)用財經(jīng)數(shù)字平臺訂單接收接口，將訂單信息回寫數(shù)字化平臺。

此外，A集團(tuán)財經(jīng)數(shù)字平臺與中國航信電子行程單服務(wù)平臺和12306集成采用實(shí)時、定時調(diào)用API結(jié)合的方式，電票服務(wù)平臺提供“訂單確認(rèn)、電子憑證申請、電子憑證獲取、電子憑證查詢、電子憑證換開”等接口。商旅服務(wù)商創(chuàng)建訂單時調(diào)用訂單確認(rèn)接口，標(biāo)記行程開具電子憑證。財經(jīng)數(shù)字平臺在員工報銷后實(shí)時調(diào)用開具申請接口，完成開具申請，同時，通過定時任務(wù)查看開具情況并獲取電票。

（二）內(nèi)部系統(tǒng)集成

電子客票行程單內(nèi)部系統(tǒng)對接涉及業(yè)財平臺、智能運(yùn)營平臺、集中核算、勾選認(rèn)證平臺、電子會計檔案系統(tǒng)5個模塊，整體架構(gòu)分為前、中、后三層，詳見圖1。

在上述業(yè)財平臺中，員工通過業(yè)財平臺提交出差申請，業(yè)財平臺作為前臺完成商旅訂單接收、員工行程確認(rèn)和電票“獲取、解析、驗(yàn)真”等環(huán)節(jié)，員工提交報銷單據(jù)后，將其推送至智能運(yùn)營平臺。智能運(yùn)營平臺作為中臺接收業(yè)財平臺業(yè)務(wù)單據(jù)，完成業(yè)務(wù)辦理和電子憑證結(jié)構(gòu)化文件生成。后端與勾選認(rèn)證平臺、集中核算、電子會計檔案系統(tǒng)集成，將憑證信息實(shí)時推送至集中核算，電子客票行程單信息每日定時推送至勾選認(rèn)證平臺，電子客票會計憑證定時推送至電子會計檔案系統(tǒng)。集中核算接收中臺生成的賬務(wù)、票據(jù)、電子憑證結(jié)構(gòu)化文檔等信息，實(shí)現(xiàn)電子客票行程單入賬、歸檔自動化和集中化，快速完成業(yè)務(wù)活動到會計憑證處理，完成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到財務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)完成即核算完成，推動財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

三、財經(jīng)數(shù)字平臺的流程重構(gòu)與建設(shè)過程

財經(jīng)數(shù)字平臺通過重構(gòu)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)了電子行程單從開具、接收到處理、歸檔各環(huán)節(jié)的全流程標(biāo)準(zhǔn)化無紙化，助力員工從預(yù)訂、報銷到入賬的全流程數(shù)字化管理。與傳統(tǒng)手工制證模式相比，不斷優(yōu)化財務(wù)流程，通過會計檔案中心的信息化建設(shè)，紙質(zhì)檔案與會計信息的數(shù)據(jù)流不斷交互，實(shí)現(xiàn)雙流合一，抓住電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)試點(diǎn)的有利時機(jī)，進(jìn)一步提升全流程效率。

電子憑證試點(diǎn)后，借助A集團(tuán)商旅平臺全面上線的系統(tǒng)直連優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)電子客票的批量接收、解析、驗(yàn)簽、入賬、歸檔全流程處理，商旅成本入賬自動關(guān)聯(lián)電票，利用電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)報銷入賬，并由電子會計檔案系統(tǒng)完成歸檔。這種全自動化流程實(shí)現(xiàn)電子檔案單套制保管，突破紙質(zhì)憑證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)線上化和結(jié)構(gòu)化程度低帶來的歸檔過程繁瑣、館存成本高、檔案利用效率低等難題。

（一）重構(gòu)電子憑證接收

財經(jīng)數(shù)字平臺將電子憑證接收環(huán)節(jié)向前擴(kuò)展，與商旅平臺集成，預(yù)訂時將費(fèi)用歸集單位與商旅訂單掛鉤，商旅平臺根據(jù)試點(diǎn)單位范圍，自動標(biāo)記商旅訂單電票狀態(tài)，并將商旅訂單實(shí)時傳輸給財經(jīng)數(shù)字平臺。財經(jīng)數(shù)字平臺構(gòu)建商旅訂單池，記錄訂單費(fèi)用歸集單位、是否開具電票等信息；構(gòu)建電子行程單發(fā)票池，記錄需要開具電票的訂單及開具信息。

財經(jīng)數(shù)字平臺基于商旅訂單智能生成差旅費(fèi)報銷單，針對可開具電子行程單的商旅訂單，報銷流程審批結(jié)束實(shí)時調(diào)用航信電子行程單開具接口，申請時傳入電票開票抬頭信息。通過定時任務(wù)每半小時獲取一次電票O(jiān)FD文件，將結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)寫入電子行程單發(fā)票池，OFD文件存儲到文件服務(wù)器并與訂單、電票建立關(guān)聯(lián)關(guān)系，為后續(xù)影像關(guān)聯(lián)預(yù)覽提供索引。針對電子客票行程單180天開具時限規(guī)則，在截止日前，設(shè)置170天臨界日，未超過170天報銷的訂單按照報銷單位信息直接開具電票，超過170天仍未報銷的訂單按照預(yù)訂時費(fèi)用歸集單位開具電票，在保障電票開具單位信息準(zhǔn)確性的同時，降低超期風(fēng)險，確保電票應(yīng)開盡開。

（二）重構(gòu)電子憑證解析

由于OCR技術(shù)的限制、原始憑證完整性和清晰度等問題，掃描結(jié)果準(zhǔn)確率無法達(dá)到100%，仍需人工干預(yù)和校對。數(shù)電票全流程XML電文數(shù)字化，破除傳統(tǒng)“版式”的限制，全部采用數(shù)字化方式進(jìn)行流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)會計核算、財務(wù)管理信息化和數(shù)字化。電子憑證在獲取OFD文件的同時系統(tǒng)將調(diào)用“電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)深化試點(diǎn)工具包”，解析電子行程單形成電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件（XBRL）并存儲納稅人識別號、稅率、稅額等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息，同時關(guān)聯(lián)OFD文件及電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件（XBRL），詳見表1。

（三）重構(gòu)電子憑證驗(yàn)真與報銷

改變傳統(tǒng)通過官網(wǎng)、電話客服等線下對電子客票行程單逐個手工驗(yàn)真的模式，建立電子行程單定期驗(yàn)真機(jī)制。每日凌晨通過樂企平臺對已開具未驗(yàn)真的OFD文件統(tǒng)一驗(yàn)真，次日將電票驗(yàn)真結(jié)果推送至核驗(yàn)人員，主要是保障電子OFD文件可以及時驗(yàn)真并規(guī)避當(dāng)日開具的電票無法驗(yàn)真的問題，同時可以及時發(fā)現(xiàn)問題，批量統(tǒng)一進(jìn)行處理。

報銷過程中，無需提取與訂單掛接的OCR識別的發(fā)票關(guān)鍵信息，用戶通過商旅訂單報銷系統(tǒng)自動進(jìn)行電子行程單開具等操作，非票據(jù)成本費(fèi)用直接入賬，其他電子憑證成本費(fèi)用月末通過成本入賬單入賬（支持OFD文件預(yù)覽作為成本入賬依據(jù)），每月25日一鍵匯總生成各單位相關(guān)商旅成本入賬單，并將其與電子行程單原件關(guān)聯(lián)，自動推送至企業(yè)入賬人員，提交后完成入賬。

（四）重構(gòu)電子憑證入賬

智能運(yùn)營平臺接收商旅成本入賬單據(jù)，根據(jù)共享任務(wù)派單機(jī)制完成任務(wù)分配，通過規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)用憑證引擎進(jìn)行財務(wù)語言轉(zhuǎn)化完成財務(wù)入賬，封裝憑證編號、憑證期間等信息后，生成入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件，將數(shù)據(jù)文件統(tǒng)一存儲到文件服務(wù)器，并與數(shù)據(jù)文件由電子行程單發(fā)票池建立關(guān)聯(lián)關(guān)系，詳見表2。

勾選認(rèn)證平臺建立了自動勾選認(rèn)證機(jī)制，每半小時調(diào)用樂企平臺一次，調(diào)用時傳入發(fā)票基本信息和入賬單位信息，完成電子憑證自動勾選認(rèn)證，不再通過票面金額進(jìn)行計算抵扣，減少了財務(wù)人員手工計算的環(huán)節(jié)。

（五）重構(gòu)電子憑證歸檔

電子憑證歸檔包括電子行程單OFD文件、電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件（XBRL）和電子憑證入賬結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件。航空運(yùn)輸電子行程單無需服務(wù)商郵寄，由財務(wù)人員粘貼票據(jù)提交成本入賬單，并將報銷單郵寄至檔案中心掃描比對后采集票據(jù)影像，行程單信息與報銷單關(guān)聯(lián)存儲至信息池，報銷時調(diào)用票據(jù)影像。電子會計檔案系統(tǒng)建立了自動歸檔機(jī)制，每周將已完成入賬的行程單歸檔信息推送至檔案系統(tǒng)，歸檔時調(diào)用密碼服務(wù)平臺，對文件進(jìn)行加密處理，防止文件被篡改。

四、財經(jīng)數(shù)字平臺的智能化建設(shè)特點(diǎn)

（一）智能填單

結(jié)合電子行程單推廣，將出差申請單全面改造后進(jìn)行強(qiáng)控，充分獲取行程單票面信息形成信息池，移除原出差申請單中入住日期、停留天數(shù)等14項(xiàng)內(nèi)容，對出差目的、申請事由等15項(xiàng)信息復(fù)用至差旅報銷單，自動填充制單部門等9項(xiàng)信息。填單過程中移除原報銷單中票據(jù)總金額、不含稅金額、票據(jù)張數(shù)等49項(xiàng)內(nèi)容，做到基本信息自動引入、商旅信息自動填充、補(bǔ)助按照規(guī)則默認(rèn)的智能填單，實(shí)現(xiàn)全商旅一般出差0填報。同時，利用電子行程單新增稅號及納稅人名稱字段，將會計主體信息與會計機(jī)構(gòu)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，并靈活設(shè)置票據(jù)獲取時點(diǎn)，解決了A集團(tuán)公司改革重組過程中“一套人馬多塊牌子”單據(jù)填報過程中會計主體信息易混淆的問題。

1.基本信息自動引入

人員安排、出差目的、報銷事由、費(fèi)用類型等基本信息由出差申請自動同步，商旅信息自動填充；商旅行程信息、酒店住宿信息，依據(jù)出差申請關(guān)聯(lián)性，自動填充至城市間交通及住宿信息中；補(bǔ)助按照規(guī)則默認(rèn)。A集團(tuán)統(tǒng)一集團(tuán)公司內(nèi)差旅費(fèi)報銷制度，根據(jù)伙食補(bǔ)助、交通補(bǔ)助依據(jù)規(guī)章制度明確的領(lǐng)取規(guī)范，自動根據(jù)行程信息確定默認(rèn)領(lǐng)取金額。

2.訂單自動生成報銷單

基于模型商旅訂單自動匹配出差申請，按照出差申請匯總截至前一天行程已結(jié)束且商旅訂單已滿足報銷條件的商旅行為，當(dāng)訂單行程與申請一致時，自動生成差旅費(fèi)報銷單并提交審批流程，預(yù)算項(xiàng)目、業(yè)務(wù)類型等核算信息直接繼承出差申請中的信息，月末統(tǒng)一成本入賬。數(shù)電票推廣后，票面新增單位稅號字段，實(shí)現(xiàn)核算中心與電票會計主體“點(diǎn)對點(diǎn)”掛接，靈活設(shè)置票據(jù)獲取時點(diǎn)，規(guī)避票據(jù)抬頭風(fēng)險錯誤，減少實(shí)際報銷單位與預(yù)訂單位不一致導(dǎo)致的票據(jù)紅沖，降低換開頻次，確保員工出行后能夠準(zhǔn)確獲取企業(yè)開票信息。

（二）智能審核

A集團(tuán)借助財經(jīng)數(shù)字平臺與電子憑證數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)試點(diǎn)，解決了數(shù)據(jù)采集不準(zhǔn)確和質(zhì)量不高的問題。加工整合電子客票行程單信息，實(shí)現(xiàn)信息互通，賦能企業(yè)精益管理；轉(zhuǎn)換、匹配電子行程單信息，構(gòu)建電子憑證數(shù)據(jù)池，應(yīng)用于智能審核，形成業(yè)財融合基礎(chǔ)。以差旅業(yè)務(wù)為例，利用電子行程單及相關(guān)單據(jù)信息，函數(shù)化轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)審核要點(diǎn)，設(shè)定審核規(guī)則，區(qū)分通用與個性化規(guī)則，提升業(yè)務(wù)處理效率和合規(guī)性，實(shí)現(xiàn)“無打擾報銷”。

1.漸進(jìn)式智能審核體系

審核要點(diǎn)實(shí)際可以看作兩個信息點(diǎn)之間的比對，比對的邏輯是計算機(jī)可以理解的大于、等于、小于、包含、真或假等數(shù)學(xué)關(guān)系。函數(shù)化轉(zhuǎn)換的過程是，準(zhǔn)確找出業(yè)務(wù)審核要點(diǎn)要比對的兩個信息點(diǎn)，以及每個信息點(diǎn)的載體（載體可以是表征單書，也可以是系統(tǒng)配置，還可以是客觀數(shù)據(jù)等），指定兩個信息點(diǎn)的判斷邏輯。受制于審核邏輯的內(nèi)容和取數(shù)來源，智能審核的過程一定是漸進(jìn)式的，通過建立二維象限，分別展示不同情況下的智能審核（如圖2）。

一是可函數(shù)化和可自動取數(shù)的審核，比對信息點(diǎn)由系統(tǒng)全自動獲取，不由人工干預(yù)，適合在業(yè)務(wù)提報和審批環(huán)節(jié)應(yīng)用。二是可函數(shù)化但涉及人工取數(shù)的審核，在共享審核環(huán)節(jié)，直接展示需要人工錄入的數(shù)據(jù)清單，只負(fù)責(zé)從指定來源識別數(shù)據(jù)并錄入系統(tǒng)，降低了人工操作復(fù)雜度。三是不可函數(shù)化的審核，目前仍依靠人工審核，但將來可以根據(jù)業(yè)務(wù)流程的逐步優(yōu)化及信息技術(shù)進(jìn)步，逐漸向半自動、自動審核轉(zhuǎn)化。

2.易用性規(guī)則封裝

審核比對邏輯所需信息點(diǎn)只是一個數(shù)據(jù)，但有些數(shù)據(jù)不易從已有數(shù)據(jù)表中直接獲取，需要經(jīng)過程序代碼的加工處理。將代碼封裝為一個隨時可調(diào)用的函數(shù)，需要時直接選擇，不了解系統(tǒng)開發(fā)的財務(wù)人員也能夠輕松實(shí)現(xiàn)規(guī)則配置，提升了規(guī)則配置靈活性。

3.多節(jié)點(diǎn)規(guī)則調(diào)用模式

在差旅業(yè)務(wù)單據(jù)向?qū)教顖蟮拿總€步驟填報完成進(jìn)行下一步之前，對已填報內(nèi)容識別相關(guān)的審核要點(diǎn)并調(diào)用審核邏輯，將審核結(jié)果分為未通過事項(xiàng)、提醒事項(xiàng)、已通過事項(xiàng)分別展示。在未通過事項(xiàng)中，展示未通過原因及正確處理方式（如果存在未通過事項(xiàng)，則自動打開審核結(jié)果頁面，不允許進(jìn)行下一步填報）。通過此種管控模式提升了用戶填報規(guī)范性。

將無法由系統(tǒng)自動取數(shù)的審核邏輯作為人工審核事項(xiàng)清單直觀展示給共享人員，共享人員只需要對照審核所需信息查找單據(jù)或附件影像并進(jìn)行確認(rèn)即可，不需擔(dān)心審核要點(diǎn)是否完整，提升共享業(yè)務(wù)處理效率。因此，財務(wù)共享平臺與會計核算系統(tǒng)連通后，財務(wù)人員審核差旅費(fèi)報銷單后無需制證，系統(tǒng)自動完成，提升會計核算時效性和準(zhǔn)確性。此外，優(yōu)化差旅業(yè)務(wù)資金計劃歸集方式，實(shí)現(xiàn)當(dāng)日制證當(dāng)日付款（當(dāng)日完成提報、審批、業(yè)務(wù)處理全流程的單據(jù)當(dāng)日付款）。

（三）智能歸檔

2023年，A集團(tuán)共享運(yùn)營公司會計檔案中心承接全集團(tuán)會計憑證業(yè)務(wù)實(shí)行檔案集中管理，取消企業(yè)票據(jù)接收點(diǎn)（AP），簡化了崗位設(shè)置，檔案人員由230人減少至43人，僅設(shè)置一個歸檔點(diǎn)，同步擴(kuò)展會計檔案系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)實(shí)物流和電子流的雙流合一，年節(jié)約工時17萬小時和人工費(fèi)用375萬元，減少紙張1 500萬張。利用電子憑證數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)路線的試點(diǎn)思路，結(jié)合商旅平臺，減少了紙質(zhì)票據(jù)（酒店發(fā)票統(tǒng)一開數(shù)電票），差旅說明電子化，電子憑證號關(guān)聯(lián)多憑證，降低了線下建立會計檔案索引的復(fù)雜程度。

1.最大限度減少差旅紙質(zhì)票據(jù)

2022年，共享運(yùn)營公司商旅中心承接集團(tuán)商旅預(yù)訂業(yè)務(wù)，機(jī)票預(yù)訂率達(dá)97%，火車票預(yù)訂率達(dá)95%，通過差旅業(yè)務(wù)全流程線上處理，資源集中采購，統(tǒng)一為集團(tuán)和員工提供酒店等業(yè)務(wù)一站式服務(wù)。除鐵路電子客票、航空運(yùn)輸電子客票行程單外，住宿費(fèi)票據(jù)由服務(wù)商通過接口傳遞，與A集團(tuán)各責(zé)任中心開具數(shù)電票結(jié)算，減少酒店直接向員工開具紙質(zhì)票，實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)流程數(shù)電票網(wǎng)絡(luò)遞票。

2.推行差旅業(yè)務(wù)內(nèi)部附件電子化

2020年A集團(tuán)重組初期，通過會計科目標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、會計政策規(guī)范統(tǒng)一、財務(wù)信息系統(tǒng)統(tǒng)一，在財務(wù)數(shù)據(jù)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息可比。2022年A集團(tuán)組建共享運(yùn)營公司，梳理553個業(yè)務(wù)場景，以財務(wù)共享實(shí)現(xiàn)操作層面標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，同時通過流程和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化推動前端業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化。在會計核算及附件標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上，抓住電子憑證數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)深化試點(diǎn)契機(jī)，打通業(yè)財與數(shù)字認(rèn)證接口，開展用戶電子簽名初始化，使電子文件與報銷單、憑證建立關(guān)聯(lián)，滿足PC端及移動端使用需求，詳見圖3。

3.“一對多”復(fù)雜憑證關(guān)系應(yīng)用

業(yè)務(wù)人員提交差旅費(fèi)報銷單后，補(bǔ)助等非商旅預(yù)訂產(chǎn)生的成本直接入賬，火車票、機(jī)票月末通過成本入賬單統(tǒng)一入賬，一張電子憑證需關(guān)聯(lián)至多張記賬憑證，生成多個相應(yīng)的入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件。線上打通與服務(wù)商商旅數(shù)電票開票通道，實(shí)現(xiàn)數(shù)電票、鐵路電子客票、航空運(yùn)輸電子客票行程單開票信息及時更新獲取，將每個文件中的“發(fā)票號碼”作為唯一標(biāo)識與接收到的電子憑證建立對應(yīng)關(guān)系；結(jié)合分揀、匹配、檢查機(jī)制，與報銷單據(jù)、成本入賬單建立關(guān)聯(lián)，同時將電子憑證掛接在報銷單及成本入賬單。

（四）智能風(fēng)控

差旅數(shù)據(jù)沉淀主要依賴會計信息，業(yè)務(wù)信息的缺失使企業(yè)難以對業(yè)務(wù)層面進(jìn)行管理和深入分析。管理問題難以定位具體環(huán)節(jié)，也難以確定問題根源，從而更加難以持續(xù)提升差旅費(fèi)管理水平。結(jié)合電子行程單出行時間、車次、出發(fā)地、到達(dá)地等信息，形成電子憑證數(shù)據(jù)信息庫，建立事中風(fēng)險管控、事后風(fēng)險排查的風(fēng)險防控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險監(jiān)控、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險整改”閉環(huán)管理，運(yùn)用智能風(fēng)控手段，通過人機(jī)協(xié)同有效降低業(yè)務(wù)風(fēng)險。

差旅報銷為零星業(yè)務(wù)，費(fèi)用入賬及時性的管控難度較大，通過電子行程單的出行時間，對超3個月（90天）報銷不符合內(nèi)部制度管理規(guī)范的滯后報銷進(jìn)行風(fēng)險打點(diǎn)。比對出入閘記錄與電子客票行程單信息，對增加商旅報銷而無出入閘記錄的訂單進(jìn)行預(yù)警；通過電子憑證回寫已付款標(biāo)志，防止票據(jù)重復(fù)入賬；利用大數(shù)據(jù)充分發(fā)揮財會監(jiān)督作用，對差旅信息與出勤信息不一致等問題進(jìn)行風(fēng)險提示。結(jié)合單據(jù)及電子行程單信息，對探親地與備案地不一致、休假時間與審批單時間不一致等問題進(jìn)行合規(guī)性風(fēng)險打點(diǎn)。

五、財經(jīng)數(shù)字平臺的建設(shè)成效與推廣適用性

（一）平臺建設(shè)成效

1.自動化助力制證人均產(chǎn)能提升

差旅業(yè)務(wù)革新了差旅費(fèi)管理的底層架構(gòu)，在填單環(huán)節(jié)結(jié)合AI等智能化功能內(nèi)嵌智能審核規(guī)則，實(shí)現(xiàn)審核自動化率由上線前的2%提升至54.1%。研發(fā)RPA制證機(jī)器人，改變傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式下的模板憑證生成邏輯，可實(shí)現(xiàn)24小時不間斷憑證生成，提高制證效率與質(zhì)量，提升全流程智能化水平。在差旅業(yè)務(wù)場景復(fù)雜、業(yè)務(wù)量加大的情況下，從人均每日處理175筆左右提升至每日處理400～500筆（達(dá)到優(yōu)化前的3倍）。

2.風(fēng)險防控提高員工制度遵從性

針對差旅業(yè)務(wù)中終端用戶分布零散廣泛、出行場景復(fù)雜多變及人工審核方式在風(fēng)險防控方面效率不高的問題[ 5 ]，通過數(shù)據(jù)深度挖掘與分析，能夠識別出不同出行場景下的費(fèi)用規(guī)律與潛在風(fēng)險點(diǎn)，進(jìn)而構(gòu)建一套科學(xué)、合理的風(fēng)險防控體系。在此基礎(chǔ)上，通過引入先進(jìn)的算法模型和智能技術(shù)，實(shí)現(xiàn)差旅費(fèi)用申報的自動篩選、比對與校驗(yàn)，不僅能夠大幅提高審核效率，減少人工干預(yù)的成本與時間消耗，而且能夠顯著提升審核的準(zhǔn)確性，有效避免因人為疏忽或惡意行為導(dǎo)致的費(fèi)用誤判或漏審現(xiàn)象。這種精細(xì)化、自動化的審核機(jī)制能夠從源頭上降低出行套費(fèi)的可能性[ 6 ]。通過實(shí)時監(jiān)控費(fèi)用數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)并預(yù)警異常消費(fèi)模式，企業(yè)能夠迅速采取措施進(jìn)行干預(yù)，防止不當(dāng)費(fèi)用的發(fā)生，從而確保差旅費(fèi)用的合規(guī)性與合理性，維護(hù)財務(wù)安全與利益[ 7 ]。

3.報銷當(dāng)日到賬提升員工滿意度

結(jié)合差旅資金管理模式優(yōu)化，升級原有資金管理模式，每日固定時點(diǎn)對在途差旅費(fèi)自動合計金額并推送至日計劃編制界面，以便實(shí)現(xiàn)當(dāng)天完成提報、審批、業(yè)務(wù)處理全流程，業(yè)務(wù)處理時長由3天縮短至0.8天。員工滿意度不斷提升，差旅業(yè)務(wù)填單質(zhì)量顯著提高，協(xié)同退單率由上線前的14.9%下降至3.53%，單據(jù)通過率顯著提升。

（二）對其他企業(yè)的推廣適用性

1.提升企業(yè)管理效率

通過全面整合財務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時監(jiān)控與深入分析，從而打破了傳統(tǒng)財務(wù)管理中存在的信息孤島現(xiàn)象[ 8 ]，大幅提高了財務(wù)管理的透明度與精確度。這一變革不僅使企業(yè)能夠迅速發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)管理中的難題，而且為管理決策提供了堅實(shí)的數(shù)據(jù)支撐，促進(jìn)了整體管理效率的躍升。

2.支持優(yōu)化資源配置

依托平臺強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力，企業(yè)能夠精確評估各項(xiàng)業(yè)務(wù)的盈利狀況與發(fā)展?jié)摿Γ瑥亩龀龈鼮槊髦堑馁Y金投向決策，提升資本使用效率。這種資源配置的優(yōu)化策略，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的雙重提升具有重要意義[ 9 ]。

3.增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的今天，數(shù)據(jù)已成為企業(yè)不可或缺的核心資產(chǎn)與創(chuàng)新驅(qū)動力。借助財經(jīng)數(shù)字平臺，企業(yè)能夠深入挖掘并有效利用數(shù)據(jù)資源，推動數(shù)據(jù)驅(qū)動的創(chuàng)新與發(fā)展。這不僅有助于提升企業(yè)的創(chuàng)新能力，而且在激烈的市場競爭中為企業(yè)贏得了顯著優(yōu)勢，為可持續(xù)發(fā)展奠定了堅實(shí)基礎(chǔ)。

六、研究總結(jié)與建議

在會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)建立健全及會計數(shù)據(jù)治理能力建設(shè)的宏觀背景下，A集團(tuán)作為實(shí)踐主體，通過積極參與電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的深化試點(diǎn)工作，展現(xiàn)了其在推動會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面的積極探索與顯著成效。本文研究發(fā)現(xiàn)：A集團(tuán)通過外部系統(tǒng)互聯(lián)與內(nèi)部系統(tǒng)集成，有效打破了信息孤島，實(shí)現(xiàn)了會計數(shù)據(jù)的無縫流轉(zhuǎn)與高效利用；財經(jīng)數(shù)字平臺的引入重構(gòu)了業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)了電子憑證會計數(shù)據(jù)的全流程標(biāo)準(zhǔn)化與無紙化處理，極大提升了工作效率與數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性；依托財經(jīng)數(shù)字平臺，A集團(tuán)充分利用云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術(shù)，成功構(gòu)建了一套可擴(kuò)展、可聚合、可比對的會計數(shù)據(jù)要素體系，為提升數(shù)據(jù)治理水平奠定了堅實(shí)基礎(chǔ)。

因此，政府應(yīng)加快制定和完善會計數(shù)據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)與行業(yè)規(guī)范，鼓勵更多企業(yè)參與電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的深化試點(diǎn)，推動會計數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化進(jìn)程。同時，應(yīng)鼓勵企業(yè)加大投入，構(gòu)建或升級財經(jīng)數(shù)字平臺，實(shí)現(xiàn)與外部系統(tǒng)的廣泛互聯(lián)和內(nèi)部各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的深度集成，確保會計數(shù)據(jù)的實(shí)時、準(zhǔn)確、全面采集；建立健全會計數(shù)據(jù)治理體系，強(qiáng)化數(shù)據(jù)全生命周期管理，確保數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)，提升企業(yè)對數(shù)據(jù)泄露、篡改等風(fēng)險的防范與應(yīng)對能力。通過政策引導(dǎo)與企業(yè)實(shí)踐相結(jié)合，可以有效推動會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的深化應(yīng)用與會計數(shù)據(jù)治理能力的全面提升，為我國企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型與可持續(xù)發(fā)展奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。

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