【摘 要】 財(cái)稅體制改革是全面深化改革的突破口和先行軍。中國式現(xiàn)代化背景下進(jìn)一步全面深化改革的總體目標(biāo)和相關(guān)要求，對新一輪財(cái)稅體制改革賦予新的使命擔(dān)當(dāng)和重要任務(wù)。中國式現(xiàn)代化與財(cái)稅體制改革具有內(nèi)在邏輯關(guān)聯(lián)，推進(jìn)中國式現(xiàn)代化是深化財(cái)稅體制改革的重要目標(biāo)，而深化財(cái)稅體制改革是推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的重要保障。從改革的路徑看，中國式現(xiàn)代化背景下新一輪財(cái)稅體制改革不是“另起爐灶”，而是在已有基礎(chǔ)上適應(yīng)中國式現(xiàn)代化要求的系統(tǒng)性改革，其目的是解決中國式現(xiàn)代化面臨的深層次問題；從改革的內(nèi)容看，主要包括預(yù)算制度、稅收制度、中央與地方財(cái)政關(guān)系等多方面的改革，體現(xiàn)出財(cái)稅體制改革的相對穩(wěn)定和與時(shí)俱進(jìn)的特點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】 中國式現(xiàn)代化； 健全現(xiàn)代預(yù)算制度； 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)； 中央與地方財(cái)政關(guān)系； 財(cái)政可持續(xù)性

【中圖分類號】 F812.0" 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A" 【文章編號】 1004-5937（2025）07-0026-06

黨的十八大以來，在以習(xí)近平同志為核心的黨中央堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，我國財(cái)稅體制改革穩(wěn)步推進(jìn)，在預(yù)算制度改革、稅收制度改革以及央地財(cái)政關(guān)系改革方面取得重大歷史性成就，為保障國家重大戰(zhàn)略任務(wù)的實(shí)施和推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)稅支持。2024年7月，黨的二十屆三中全會順應(yīng)推進(jìn)中國式現(xiàn)代化之大勢，再啟財(cái)稅體制改革的新篇章，對進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革作出了一系列重要部署，既為財(cái)稅改革指明了方向，也為新一輪財(cái)稅體制改革提供了根本遵循。在全面深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的時(shí)代背景下，新一輪財(cái)稅體制改革被賦予新的使命擔(dān)當(dāng)和重要任務(wù)，是進(jìn)一步全面深化改革的突破口和先行軍。因此，系統(tǒng)梳理黨的十八大以來我國財(cái)稅體制改革歷程及其與中國式現(xiàn)代化的邏輯關(guān)聯(lián)和主要內(nèi)容，對于明確新一輪財(cái)稅體制改革的主要任務(wù)與實(shí)現(xiàn)路徑具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、黨的十八大以來我國財(cái)稅體制改革歷程

黨的十八大以來，作為全面深化改革的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵內(nèi)容，財(cái)稅體制改革率先啟動。黨的十八屆三中全會首次提出“財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障”。這意味著財(cái)政從經(jīng)濟(jì)范疇上升為國家治理范疇，財(cái)稅體制從經(jīng)濟(jì)體制的組成部分上升為國家治理體系的重要組成部分。根據(jù)黨的十八屆三中全會的部署，按照實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求，從預(yù)算制度改革開始，全面統(tǒng)籌推進(jìn)稅制改革、中央和地方財(cái)政關(guān)系改革，形成“三位一體、協(xié)同推進(jìn)”的財(cái)稅體制改革局面。

在預(yù)算制度改革方面，黨的十八屆三中全會提出“實(shí)施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度”，預(yù)算改革率先啟動，加快推進(jìn)。一是修訂完善預(yù)算法。2014年，開始修訂完善預(yù)算法，為規(guī)范政府收支全面管理、實(shí)施全面規(guī)范透明的預(yù)算管理制度提供了有力的法規(guī)支撐，構(gòu)建了標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)的預(yù)算支出體系，基本支出標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)不斷完善。二是實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃。2015年，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理的意見》，強(qiáng)調(diào)要實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理，落實(shí)約束有力的預(yù)算控制模式。三是實(shí)施預(yù)算績效管理。黨的十九大首次提出建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績效管理。2018年，《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》指出，要全面實(shí)施預(yù)算績效管理，推動形成全面預(yù)算績效管理的新格局。四是健全現(xiàn)代預(yù)算制度。2022年，黨的二十大報(bào)告提出構(gòu)建完善綜合統(tǒng)籌、規(guī)范透明、約束有力、講求績效、持續(xù)安全的現(xiàn)代預(yù)算制度。2024年，黨的二十屆三中全會提出深化零基預(yù)算改革，打破傳統(tǒng)預(yù)算模式財(cái)政支出固化的格局。具體如表1所示。

在稅制改革方面，持續(xù)推進(jìn)稅制改革，實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)，穩(wěn)步推進(jìn)稅收立法。一是深化增值稅改革。2009年全面完成生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型改革后，2012年在上海啟動“營改增”改革試點(diǎn)，推進(jìn)增值稅擴(kuò)圍改革。2016年5月，全面實(shí)施“營改增”，規(guī)范的現(xiàn)代增值稅制度基本建立。2019年，正式建立期末留抵退稅制度。2022年，實(shí)施增值稅大規(guī)模留抵退稅，增值稅制度持續(xù)完善。二是實(shí)施個(gè)人所得稅改革。2018年初步建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步調(diào)整稅率級距、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，設(shè)立專項(xiàng)附加扣除，優(yōu)化個(gè)人所得稅征管。三是啟動新一輪消費(fèi)稅改革。2014年以來，調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍、稅率和環(huán)節(jié)，穩(wěn)步拓寬消費(fèi)稅征稅范圍和提高部分稅目稅率，探索消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并逐步下劃地方。四是完善企業(yè)所得稅制度。加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度，實(shí)施了一系列支持特定領(lǐng)域、特定地區(qū)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，持續(xù)完善企業(yè)所得稅制度。五是推動施行環(huán)境保護(hù)稅法。2018年1月1日《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》正式施行，這是我國第一部關(guān)于生態(tài)文明建設(shè)方面的單行稅法，由此逐漸形成了以環(huán)境保護(hù)稅為核心的中國特色的綠色稅收體系?？偟膩砜?，稅制改革取得明顯成效，全國稅收收入以及主要稅種收入均呈大幅度增長態(tài)勢，全國稅收收入從2012年的100 614.28億元增加至2023年的181 136.25億元，增長了0.8倍，具體如表2所示。

在央地財(cái)政關(guān)系改革方面，黨的十九大之后，央地財(cái)政關(guān)系改革快速推進(jìn)。一是事權(quán)與支出責(zé)任改革。依法依規(guī)推進(jìn)中央和地方政府在主要領(lǐng)域的事權(quán)與支出責(zé)任劃分，確保各級政府事權(quán)職責(zé)范圍更加科學(xué)合理，加快形成央地政府事權(quán)與支出責(zé)任相匹配的新機(jī)制。二是收入劃分改革。優(yōu)化共享稅分享比例，理順央地財(cái)政分配關(guān)系，增加地方自主財(cái)力，培育和拓展地方稅源。三是轉(zhuǎn)移支付改革。主要是優(yōu)化完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，明確各類轉(zhuǎn)移支付的功能定位。具體改革措施包括清理整合規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、設(shè)立共同財(cái)政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付等。黨的二十屆三中全會再次強(qiáng)調(diào)中央和地方財(cái)政關(guān)系改革，并就如何推進(jìn)央地財(cái)政關(guān)系改革作出一系列新部署，提出一系列新要求。

黨的十八大以來，全面系統(tǒng)的財(cái)稅體制改革取得了積極成效，但在改革進(jìn)程中，依然存在一些尚待解決的問題，比如預(yù)算統(tǒng)籌能力有待加強(qiáng)、稅制結(jié)構(gòu)需進(jìn)一步優(yōu)化、政府間財(cái)政關(guān)系需進(jìn)一步理順等，這些問題需要通過深化改革加以解決。按照黨的二十屆三中全會的戰(zhàn)略部署，中國式現(xiàn)代化背景下，深化財(cái)稅體制改革主要包括預(yù)算制度、稅收制度、中央與地方財(cái)政關(guān)系等方面的改革，改革的具體內(nèi)容和要求在新時(shí)代有所改變，總體仍體現(xiàn)出財(cái)稅體制改革的相對穩(wěn)定和與時(shí)俱進(jìn)的特點(diǎn)（如表3所示）?？偟膩砜?，全面系統(tǒng)、持續(xù)推進(jìn)的財(cái)稅改革取得明顯成效，全國財(cái)政收支規(guī)模均呈現(xiàn)大幅度增長，但是增速放緩，財(cái)政收入從2012年的117 253.52億元增加至2023年的216 795.43億元，增長了0.85倍；財(cái)政支出從125 952.97億元增加至274 622.94億元，增長了1.18倍，具體如表4所示。

二、深化財(cái)稅體制改革與推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的邏輯關(guān)聯(lián)

一個(gè)國家選擇什么樣的現(xiàn)代化道路，是由其歷史傳統(tǒng)、社會制度、發(fā)展條件、外部環(huán)境等諸多因素決定的。國情不同，現(xiàn)代化途徑也會不同[ 1 ]，中國式現(xiàn)代化是實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的唯一正確道路。

（一）中國式現(xiàn)代化對深化財(cái)稅體制改革提出了新的更高要求

中國式現(xiàn)代化，是中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的社會主義現(xiàn)代化。百年來，中國共產(chǎn)黨帶領(lǐng)中國人民團(tuán)結(jié)奮斗，開創(chuàng)了中國式現(xiàn)代化道路，提出了社會主義革命和建設(shè)時(shí)期的強(qiáng)國目標(biāo)，提出了改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)新時(shí)期的發(fā)展戰(zhàn)略。黨的二十大報(bào)告指出，中國式現(xiàn)代化主要有五個(gè)方面的鮮明特色：一是人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化；二是全體人民共同富裕的現(xiàn)代化；三是物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化；四是人與自然和諧共生的現(xiàn)代化；五是走和平發(fā)展道路的現(xiàn)代化。

在中國式現(xiàn)代化的推進(jìn)過程中，新時(shí)代的財(cái)稅體制改革面臨新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，也被賦予了更高標(biāo)準(zhǔn)與更深層次的要求。第一，人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化要求財(cái)稅體制改革要優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)保障基本民生。第二，全體人民共同富裕的現(xiàn)代化要求財(cái)稅體制改革更加重視收入分配調(diào)節(jié)，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度，扎實(shí)推動共同富裕。第三，物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化要求財(cái)稅體制改革保障公共文化服務(wù)供給，豐富人民精神文化生活。第四，人與自然和諧共生的現(xiàn)代化要求完善綠色稅制體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)綠色低碳發(fā)展。第五，走和平發(fā)展道路的現(xiàn)代化要求積極融入國際稅收治理，加強(qiáng)國際稅收協(xié)調(diào)，提供更多國際公共產(chǎn)品，推動構(gòu)建人類命運(yùn)共同體。

（二）推進(jìn)中國式現(xiàn)代化是深化財(cái)稅體制改革的重要目標(biāo)

在黨中央的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，緊密圍繞黨在各個(gè)時(shí)期的中心任務(wù)和重點(diǎn)工作系統(tǒng)謀劃和統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅改革，是我國財(cái)稅改革取得成功的重要經(jīng)驗(yàn)。黨的二十大對推進(jìn)中國式現(xiàn)代化作出戰(zhàn)略部署，這既是美好愿景，也是實(shí)踐要求。把美好愿景變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，根本在于進(jìn)一步全面深化改革。作為全面深化改革重要任務(wù)之一的財(cái)稅體制改革應(yīng)更好地服務(wù)于中國式現(xiàn)代化。只有以中國式現(xiàn)代化為指引，從國情出發(fā)推進(jìn)財(cái)稅體制改革，才能不斷開拓財(cái)稅體制改革的新境界，更好地發(fā)揮財(cái)稅體制在中國式現(xiàn)代化進(jìn)程中的重要作用。

（三）深化財(cái)稅體制改革應(yīng)服務(wù)于推進(jìn)中國式現(xiàn)代化

財(cái)稅體制改革作為全面深化改革的突破口，應(yīng)服務(wù)于全面推進(jìn)中國式現(xiàn)代化。進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革，應(yīng)緊扣新發(fā)展階段的實(shí)際需求，全面貫徹新發(fā)展理念，以推動高質(zhì)量發(fā)展為重要目標(biāo)，優(yōu)化資源配置，固本培元、發(fā)揮優(yōu)勢，加快完善推動高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅體制機(jī)制，更好地滿足人民日益增長的美好生活需要，更好地推動人的全面發(fā)展和社會全面進(jìn)步。因此，深化財(cái)稅體制改革將為推進(jìn)中國式現(xiàn)代化提供重要保障，也將進(jìn)一步豐富中國式現(xiàn)代化的理論內(nèi)涵與實(shí)踐特征。

深化財(cái)稅體制改革與推進(jìn)中國式現(xiàn)代化內(nèi)在統(tǒng)一、相互促進(jìn)、相得益彰。推進(jìn)中國式現(xiàn)代化為深化財(cái)稅體制改革提供了重要指引，同時(shí)也提出新的更高要求；深化財(cái)稅體制改革為推進(jìn)中國式現(xiàn)代化提供了重要保障，也必將推動中國式現(xiàn)代化取得新進(jìn)展新突破。從推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化到推進(jìn)中國式現(xiàn)代化，從全面深化改革到進(jìn)一步全面深化改革，是一脈相承、接續(xù)推進(jìn)的。這意味著新一輪財(cái)稅體制改革不是“另起爐灶”，而是在已有改革基礎(chǔ)上適應(yīng)中國式現(xiàn)代化要求的系統(tǒng)性改革，其目的是解決推進(jìn)中國式現(xiàn)代化面臨的深層次問題。

三、中國式現(xiàn)代化背景下新一輪財(cái)稅體制改革的主要內(nèi)容

黨的二十屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》深入分析了推進(jìn)中國式現(xiàn)代化面臨的新情況新問題，提出了一系列進(jìn)一步深化改革的戰(zhàn)略性舉措。作為進(jìn)一步全面深化改革的重要組成部分，新一輪財(cái)稅體制改革要以著力破解中國式現(xiàn)代化順利推進(jìn)的體制機(jī)制障礙和為中國式現(xiàn)代化提供強(qiáng)大動力及制度保障為主攻方向，加快建立健全與中國式現(xiàn)代化相適應(yīng)的財(cái)政制度[ 2 ]。

（一）深化預(yù)算管理改革，健全現(xiàn)代預(yù)算制度

黨的十八大以來，預(yù)算管理改革取得明顯成效，但是預(yù)算制度及相關(guān)管理工作仍然有優(yōu)化和提升的空間，比如財(cái)政資源的統(tǒng)籌力度需進(jìn)一步加大，一些領(lǐng)域財(cái)政支出存在結(jié)構(gòu)固化、資金浪費(fèi)的現(xiàn)象，預(yù)算約束和績效管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)等。應(yīng)通過深化預(yù)算改革、健全現(xiàn)代預(yù)算制度提高財(cái)政治理效能和財(cái)政資源統(tǒng)籌能力。

一是深化零基預(yù)算改革。中國式現(xiàn)代化下深化零基預(yù)算改革，要立足國情，凝聚共識，運(yùn)用零基預(yù)算的編制理念，打破基數(shù)概念和支出固化格局，重新評估各項(xiàng)支出的必要性和合理性，提高財(cái)政資金配置效率和使用效益。二是強(qiáng)化預(yù)算績效管理。強(qiáng)化事前功能評估，有效運(yùn)用預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果，提升財(cái)政資金的使用效益。三是完善預(yù)算公開監(jiān)督制度。更加突出預(yù)算公開和監(jiān)督，拓寬預(yù)算公開范圍，細(xì)化預(yù)算公開內(nèi)容，提高預(yù)算公開質(zhì)量。四是深入推進(jìn)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)建設(shè)。在推動預(yù)算管理一體化系統(tǒng)全面運(yùn)行的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓展和優(yōu)化預(yù)算管理一體化系統(tǒng)功能，推進(jìn)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)規(guī)范應(yīng)用。

（二）加強(qiáng)財(cái)政資源統(tǒng)籌，強(qiáng)化國家重大戰(zhàn)略和基本民生財(cái)力保障

財(cái)政統(tǒng)籌能力是國家治理能力的重要體現(xiàn)。黨的十八大以來，財(cái)政資源的統(tǒng)籌管理愈發(fā)受到重視，我國在財(cái)政資源統(tǒng)籌方面逐步加力，財(cái)政統(tǒng)籌能力持續(xù)增強(qiáng)，但是受國內(nèi)外諸多復(fù)雜的不確定因素影響，財(cái)政未來一個(gè)時(shí)期仍將處于緊平衡狀態(tài)，必須加強(qiáng)財(cái)政資源統(tǒng)籌，強(qiáng)化重大戰(zhàn)略和基本民生財(cái)力保障。

一是加強(qiáng)財(cái)政資源和預(yù)算統(tǒng)籌。把依托行政權(quán)力、政府信用、國有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預(yù)算管理，推進(jìn)全口徑預(yù)算管理，既有利于增強(qiáng)預(yù)算管理的規(guī)范性，又能更好地促進(jìn)全民所有資源在更大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)有效統(tǒng)籌。同時(shí)，完善國有資本經(jīng)營預(yù)算和績效評價(jià)制度，進(jìn)一步規(guī)范國有資本經(jīng)營預(yù)算編制行為。二是強(qiáng)化對預(yù)算編制的有效指導(dǎo)。健全預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系，為預(yù)算編制提供科學(xué)依據(jù)，堅(jiān)持“大財(cái)政”的思維，加強(qiáng)財(cái)政政策與其他政策的協(xié)調(diào)配合，增強(qiáng)宏觀政策間取向的一致性。三是統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)，提高預(yù)算管理統(tǒng)一性、規(guī)范性。進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政部門在預(yù)算分配中的主導(dǎo)作用，統(tǒng)籌推進(jìn)預(yù)算安排與存量資金有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)預(yù)算資金統(tǒng)籌，加大支出結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，合理確定預(yù)算收支規(guī)模。四是突出重點(diǎn)支出。強(qiáng)化收入統(tǒng)籌，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大對國家重大戰(zhàn)略任務(wù)和基本民生服務(wù)的財(cái)力保障，為推動高質(zhì)量發(fā)展提供有力的預(yù)算支持。

（三）健全稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

稅收是國家的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)和國家治理的基礎(chǔ)，也是實(shí)施宏觀調(diào)控、調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。黨的十八大以來，我國稅制改革持續(xù)推進(jìn)，多個(gè)稅種的立法也持續(xù)跟進(jìn)，在推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。但稅制改革也面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，中國式現(xiàn)代化對稅制結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性和創(chuàng)新性提出新的要求。

一是探索適應(yīng)新業(yè)態(tài)發(fā)展的稅收制度。規(guī)范相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對新業(yè)態(tài)發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的支持力度；適應(yīng)新業(yè)態(tài)發(fā)展的需要，規(guī)范經(jīng)營所得、資本所得和財(cái)產(chǎn)所得相關(guān)的稅收政策；完善增值稅留抵退稅政策，暢通增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)新業(yè)態(tài)高質(zhì)量發(fā)展。二是全面落實(shí)稅收法定原則。近年來，我國稅收立法持續(xù)加快，但立法進(jìn)度慢于預(yù)期，在現(xiàn)有的18個(gè)主要稅種中，仍有包括消費(fèi)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在內(nèi)的4個(gè)稅種尚未完成立法，影響稅收的穩(wěn)定性與權(quán)威性，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響稅收征管效率。因此，在規(guī)范稅收優(yōu)惠和全面落實(shí)稅收法定原則的要求下，應(yīng)對重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域和關(guān)鍵發(fā)展環(huán)節(jié)給予大力支持，進(jìn)一步推進(jìn)剩余稅種立法工作，提高稅收政策有效性和精準(zhǔn)度。三是健全直接稅體系。完善個(gè)人所得稅制度，擴(kuò)大綜合所得范圍，適時(shí)將個(gè)人經(jīng)營所得納入綜合所得范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，優(yōu)化扣除辦法[ 3 ]；適時(shí)開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，調(diào)節(jié)社會財(cái)富分配，防止財(cái)富過度集中。四是健全地方稅體系。逐步推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，進(jìn)一步優(yōu)化增值稅分享比例，適時(shí)合并地方附加稅；積極拓展地方稅源，增加地方稅收收入；優(yōu)化增值稅分配機(jī)制，完善增值稅抵扣鏈條（我國稅收收入中央與地方的劃分如表5所示）。五是深化稅收征管改革。充分運(yùn)用信息化手段，推動稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提高稅收征管效能。六是適應(yīng)稅收征管領(lǐng)域的新變化、新趨勢，適時(shí)修訂稅收征管法，為深化稅收征管改革提供法制支持。

（四）完善央地財(cái)政關(guān)系，更好調(diào)動中央和地方兩個(gè)積極性

中央和地方財(cái)政關(guān)系是政府間權(quán)責(zé)劃分的基本組成部分，政府收入劃分、事權(quán)和支出責(zé)任劃分、轉(zhuǎn)移支付制度安排事關(guān)國家長治久安[ 4 ]。黨的十八大以來，中央和地方財(cái)政關(guān)系改革取得積極成效，但仍有不少需要改進(jìn)和完善的方面，比如，財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分還不盡合理，適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)移支付激勵(lì)約束機(jī)制尚未完全建立等。在推進(jìn)中國式現(xiàn)代化背景下，需要進(jìn)一步完善央地財(cái)政關(guān)系，更好調(diào)動中央和地方兩個(gè)積極性。

一是清晰劃分中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任。適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)，強(qiáng)化中央支出責(zé)任；增強(qiáng)地方財(cái)力與事權(quán)的匹配程度，避免出現(xiàn)地方財(cái)力不足以支撐事權(quán)支出的情況；適度減少地方政府事權(quán)減輕地方財(cái)政壓力，進(jìn)而促進(jìn)地方自主發(fā)展經(jīng)濟(jì)。二是推進(jìn)收入劃分改革。逐步推動消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，并穩(wěn)步下劃地方，以更好地增加地方自主財(cái)力；進(jìn)一步優(yōu)化共享稅分享比例，規(guī)范非稅收入管理。三是完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，提高專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金使用效益；增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度；合理統(tǒng)籌規(guī)范安排共同財(cái)政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付，加大對財(cái)力薄弱地區(qū)的支持力度；適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展的客觀需要，建立有利于促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付激勵(lì)約束機(jī)制。四是加快轉(zhuǎn)移支付立法，逐步將行之有效的管理措施上升為法律，適時(shí)制定財(cái)政轉(zhuǎn)移支付相關(guān)法規(guī)。

（五）防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性

統(tǒng)籌發(fā)展和安全、增強(qiáng)憂患意識、做到居安思危，是我們黨治國理政的一個(gè)重大原則。黨的十八大以來，我們深刻把握我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展面臨的復(fù)雜性艱巨性，牢固樹立底線思維，立足全局配合化解了一系列經(jīng)濟(jì)社會風(fēng)險(xiǎn)。在推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的進(jìn)程中必然會遇到各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，這就要求我們要更好地統(tǒng)籌發(fā)展和安全，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線，用完善的債務(wù)管理制度防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

一是完善政府債務(wù)管理制度。進(jìn)一步深化對化債工作長期性、艱巨性的認(rèn)識，嚴(yán)格落實(shí)地方化債主體責(zé)任，推動政府化債方案有效實(shí)施；建立健全防范化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制，堅(jiān)決遏制各類新增隱性債務(wù)；合理擴(kuò)大地方政府專項(xiàng)債券支持范圍，加快地方融資平臺改革轉(zhuǎn)型，促進(jìn)地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展。二是兜牢兜實(shí)基層“三保”底線。堅(jiān)持把基層“三保”放在工作的優(yōu)先位置，進(jìn)一步壓實(shí)各級各方責(zé)任，健全中央到地方的分級責(zé)任體系；堅(jiān)持“三?！敝С鰞?yōu)先順序，保障“三?！鳖A(yù)算執(zhí)行；強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)測預(yù)警，及時(shí)防范化解“三?！憋L(fēng)險(xiǎn)；健全基層財(cái)力保障長效機(jī)制，幫助基層強(qiáng)筋壯骨。三是加強(qiáng)財(cái)政政策逆周期和跨周期調(diào)節(jié)。逆周期調(diào)節(jié)是一種相機(jī)決策的宏觀審慎政策，旨在通過財(cái)政政策平緩經(jīng)濟(jì)周期性波動，減少經(jīng)濟(jì)周期性波動的沖擊和影響，重在實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)濟(jì)適度增長?？缰芷谡{(diào)節(jié)則不局限于減少一個(gè)經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)波動，而是著眼于一個(gè)較長時(shí)期的防范風(fēng)險(xiǎn)和國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康發(fā)展，不僅要關(guān)注短期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)波動，而且要關(guān)注長期的結(jié)構(gòu)性問題；既要實(shí)現(xiàn)短周期內(nèi)的逆向調(diào)節(jié)所要達(dá)到的減少經(jīng)濟(jì)大幅波動的目的，又要實(shí)現(xiàn)長時(shí)期的經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。要科學(xué)安排赤字、債務(wù)規(guī)模，保持逆周期調(diào)節(jié)力度，同時(shí)用好超長期特別國債，增強(qiáng)跨周期調(diào)節(jié)力度。

（六）強(qiáng)化財(cái)會監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律

財(cái)會監(jiān)督作為國家治理的重要措施，是國家監(jiān)督體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。黨的十八大以來，財(cái)會監(jiān)督在推動全面從嚴(yán)治黨、保障經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展等方面發(fā)揮了顯著作用，成為國家治理體系中不可或缺的部分。近年來，財(cái)政部門一手抓內(nèi)控建設(shè)，一手抓財(cái)會監(jiān)督，“一盤棋”謀劃、“一張網(wǎng)”布局、“一股勁”落實(shí)，取得了積極成效，但仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)，如內(nèi)控管理的科學(xué)性、規(guī)范性、導(dǎo)向性有待進(jìn)一步提高，財(cái)會監(jiān)督的力度需進(jìn)一步加大等。中國式現(xiàn)代化背景下深化財(cái)稅體制改革，必須強(qiáng)化財(cái)會監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

一是堅(jiān)決落實(shí)全面從嚴(yán)治黨要求，加強(qiáng)黨的創(chuàng)新理論武裝，鞏固深化黨紀(jì)學(xué)習(xí)教育成果，把財(cái)政權(quán)力運(yùn)行的籠子扎緊扎實(shí)。二是加大財(cái)會監(jiān)督力度，堅(jiān)決維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。財(cái)會監(jiān)督是黨中央賦予財(cái)政部門的重要職責(zé)，要深入落實(shí)財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的相關(guān)要求，完善財(cái)會監(jiān)督體系和工作機(jī)制，依法依規(guī)加強(qiáng)對國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)活動的監(jiān)督[ 5 ]。同時(shí)要聚焦財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的一些深層次問題，繼續(xù)組織開展財(cái)會監(jiān)督專項(xiàng)行動；深化拓展研究，加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用；強(qiáng)化貫通協(xié)同，推動各類監(jiān)督“聯(lián)合作戰(zhàn)”。三是牢記內(nèi)控要求，堅(jiān)持“執(zhí)行制度沒有例外”。針對內(nèi)控工作中存在的短板和薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，完善財(cái)政內(nèi)控制度機(jī)制，細(xì)化實(shí)化防控措施，動態(tài)評估制度實(shí)施效果；要督促指導(dǎo)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范，制定行政事業(yè)單位內(nèi)控評價(jià)辦法，促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范體系有效實(shí)施。四是大力加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，努力造就一支信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的財(cái)會監(jiān)督“鐵軍”，發(fā)揮其在財(cái)會監(jiān)督中的重要作用。

四、結(jié)語

新一輪財(cái)稅體制改革的目標(biāo)是建立健全與中國式現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)政制度[ 6 ]。中國式現(xiàn)代化背景下財(cái)稅體制改革涉及各方面利益關(guān)系的調(diào)整，是一個(gè)基于長期目標(biāo)的復(fù)雜系統(tǒng)工程，并非一蹴而就的短期行為，需要久久為功、善作善成。這就要求我們兼顧好短期與長期、效率與公平，統(tǒng)籌推進(jìn)預(yù)算改革、稅制改革和央地財(cái)政關(guān)系改革；要心懷“國之大者”，扛穩(wěn)“責(zé)之重者”，不斷深化對財(cái)稅體制改革的規(guī)律性認(rèn)識，要堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)、以進(jìn)促穩(wěn)，守正創(chuàng)新、先立后破，系統(tǒng)集成、協(xié)同配合，積極穩(wěn)妥推進(jìn)新一輪財(cái)稅體制改革，更好發(fā)揮財(cái)政在資源配置、財(cái)力保障、統(tǒng)籌調(diào)控等方面的作用，助力中國式現(xiàn)代化早日實(shí)現(xiàn)。

【主要參考文獻(xiàn)】

［1］ 習(xí)近平.中國式現(xiàn)代化是強(qiáng)國建設(shè)、民族復(fù)興的康莊大道［J］.求是，2023（16）：4-8.

［2］ 高培勇.新一輪財(cái)稅體制改革的戰(zhàn)略謀劃［J］.經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理，2024（5）：2-8.

［3］ 馬海濤，阮睿.財(cái)稅體制改革推進(jìn)共同富裕的理論邏輯和實(shí)現(xiàn)路徑［J］.河北大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會科學(xué)版），2024（3）：117-126.

［4］ 韓文秀.深化財(cái)稅體制改革［N］.人民日報(bào)，2024- 08-27（09）.

［5］ 藍(lán)佛安.堅(jiān)定信心 真抓實(shí)干 扎實(shí)實(shí)施積極的財(cái)政政策［J］.求是，2024（6）：54-60.

［6］ 楊志勇. 深化財(cái)稅體制改革，為中國式現(xiàn)代化作出新貢獻(xiàn)［J］.中國財(cái)政，2024（14）：1.