市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，外部環(huán)境紛繁變幻，企業(yè)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)壓力與日俱增。面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制流程，建立健全科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保財(cái)務(wù)信息精確性，增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)安全性，提高管理層級(jí)治理能力，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范手段，為企業(yè)的科學(xué)決策提供有力支撐，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的意義

1.符合政府政策導(dǎo)向。2015 年，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于全面推行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)意見》，按照“統(tǒng)一部署，分級(jí)實(shí)施”原則，各地財(cái)政局采取一系列措施推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作。部分政府機(jī)關(guān)高度重視，財(cái)政部門切實(shí)擔(dān)當(dāng)，“牽好頭”，“加力推”，層層傳遞建設(shè)內(nèi)控體系的壓力，解析內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，編報(bào)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)操作，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)。

2.降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控管理工作的有序開展，離不開內(nèi)控管理體系支撐。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)配置，優(yōu)化資源配置，提高資源使用率。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以在事前防范、事中控制，可以防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少腐敗風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，全面監(jiān)控企業(yè)資產(chǎn)，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失，確保企業(yè)有序運(yùn)行。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，符合《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，有助于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算，清晰企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 14 號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告》，內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，提高財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)外，內(nèi)部控制缺陷被細(xì)分為9個(gè)類型，分別是賬戶特定式、培訓(xùn)、期末報(bào)告與會(huì)計(jì)政策、收入確認(rèn)、職責(zé)劃分與授權(quán)、對(duì)賬、子公司特定式、高級(jí)管理層和技術(shù)問題。在國(guó)內(nèi)，內(nèi)部控制缺陷被細(xì)分為11個(gè)類型，分別是子公司、關(guān)聯(lián)交易、信息披露、內(nèi)部審計(jì)、重大資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、董事會(huì)、投資者關(guān)系、會(huì)計(jì)賬戶、激勵(lì)體制和培訓(xùn)。

二、優(yōu)秀企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的特征

1.全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以精細(xì)化和全面性為核心，敏銳分析市場(chǎng)動(dòng)向，部門聯(lián)動(dòng)防控風(fēng)險(xiǎn)，以期降低潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，不止于財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)，而是各部門的信息溝通和共享，是全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)不可或缺的一部分。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，嚴(yán)格的內(nèi)控政策標(biāo)準(zhǔn)，可以有效促進(jìn)各部門的信息傳遞更加透明高效，經(jīng)營(yíng)決策更加細(xì)致周到，使得企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控性的同時(shí)，展示財(cái)務(wù)管理水平的專業(yè)度和成熟度。

2.高效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。高效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，涵蓋完善的流程和相應(yīng)的指標(biāo)，以實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，迅速識(shí)別可能誘發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的警示信號(hào)，在財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)造成影響前，為企業(yè)提供寶貴時(shí)間以構(gòu)建對(duì)策，避免或緩解相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的資產(chǎn)安全，提高企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，是企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的安全屏障。在日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，高效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，不僅限于處理傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而是融入企業(yè)運(yùn)營(yíng)各個(gè)層面，匯聚并融合多樣的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)情報(bào)，通過先進(jìn)的分析工具，持續(xù)比對(duì)預(yù)設(shè)的安全基準(zhǔn)，在監(jiān)測(cè)異常時(shí)及時(shí)警示，結(jié)合市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3.嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度。嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，審查資金流動(dòng)、成本控制及收益分配等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)的透明度，增強(qiáng)企業(yè)在行業(yè)中的公信力。不同的企業(yè)可能根據(jù)其自身規(guī)模、運(yùn)營(yíng)特性和管理者需求，實(shí)施不同形式和程序的內(nèi)部審計(jì)制度，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化企業(yè)決策。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要保持獨(dú)立性和專業(yè)性，保證審計(jì)工作的客觀性和公正性，準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)并規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化，有效保護(hù)企業(yè)相關(guān)方利益，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展能力，在日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中維持穩(wěn)定的競(jìng)爭(zhēng)力。

4.有效的信息披露流程?，F(xiàn)代企業(yè)管理體系中，信息披露日益重要。有效的信息披露流程，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，支撐經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策，既體現(xiàn)對(duì)信息需求者的尊重和重視，形成企業(yè)專屬文化，又促進(jìn)內(nèi)外部監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的適應(yīng)力，為企業(yè)的科學(xué)長(zhǎng)短期規(guī)劃提供依據(jù)，保障企業(yè)所有者利益，提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

5.持續(xù)的員工培訓(xùn)發(fā)展。全面而系統(tǒng)的員工培訓(xùn)體系，體現(xiàn)對(duì)員工個(gè)人發(fā)展的重視，為員工成長(zhǎng)發(fā)展提供平臺(tái)，為企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化提供更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。通過專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)和專業(yè)技能鍛煉，員工對(duì)相關(guān)政策程序可以更加準(zhǔn)確的理解和運(yùn)用，有助于提高工作效率，加強(qiáng)工作內(nèi)容準(zhǔn)確性，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感和忠誠(chéng)度。全面而系統(tǒng)的員工培訓(xùn)體系，有助于克服部門間信息壁壘，加強(qiáng)職能部門的協(xié)調(diào)和合作，作為風(fēng)險(xiǎn)管理的方式，鞏固內(nèi)控體系完整性。持續(xù)的員工培訓(xùn)，可以打造企業(yè)學(xué)習(xí)型文化氛圍，促進(jìn)員工熟悉最新法律法規(guī)，高效傳遞業(yè)務(wù)信息，鼓勵(lì)員工持續(xù)創(chuàng)新，預(yù)測(cè)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供更多應(yīng)對(duì)策略，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的適應(yīng)力。

三、建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建議

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)優(yōu)化策略。企業(yè)可借鑒行業(yè)優(yōu)秀實(shí)踐案例，將人工智能等新興技術(shù)應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，創(chuàng)建全面的風(fēng)險(xiǎn)地圖，設(shè)立財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)保護(hù)、合規(guī)指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)效率等維度，持續(xù)定期研討和風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算，提高預(yù)測(cè)效率和準(zhǔn)確性，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，鼓勵(lì)員工積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定全面的溝通策略，明確溝通渠道、責(zé)任分配和信息記錄方式，落實(shí)跨部門溝通地標(biāo)準(zhǔn)流程，保證關(guān)鍵信息及時(shí)準(zhǔn)確的傳達(dá)至管理層，通過各維度及時(shí)評(píng)判和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，確保企業(yè)的良好有序運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)案，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、責(zé)任人和應(yīng)急計(jì)劃，既考慮重大風(fēng)險(xiǎn)事件，又考慮微小但頻繁的風(fēng)險(xiǎn)因素，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有效運(yùn)行，確保企業(yè)靈活應(yīng)對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)預(yù)警技術(shù)升級(jí)和實(shí)施方法。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)通過先進(jìn)的信息技術(shù)，監(jiān)控資金流動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行情況，深入挖掘和分析大數(shù)據(jù)，防范潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制相適配，定期回顧和調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，通過分析相應(yīng)參數(shù)，比對(duì)預(yù)警指標(biāo)闕值，反應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。財(cái)務(wù)預(yù)警體系離不開員工參與，員工需要深刻理解財(cái)務(wù)預(yù)警重要性，定期參加技能培訓(xùn)，掌握相應(yīng)知識(shí)，在日常工作中敏銳捕捉到異常跡象，采取預(yù)防措施，維護(hù)企業(yè)高效有序運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)管理層應(yīng)重視并鼓勵(lì)跨部門溝通協(xié)作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各部門微小且關(guān)聯(lián)的集中問題，形成協(xié)同作戰(zhàn)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理體系的建設(shè)。審計(jì)組織發(fā)揮內(nèi)部控制工作的導(dǎo)向作用，通過審計(jì)成員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，高效準(zhǔn)確地識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部控制工作穩(wěn)定運(yùn)行。審計(jì)程序的規(guī)范化也不可或缺，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃、監(jiān)控審計(jì)執(zhí)行、報(bào)告審計(jì)結(jié)果，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要詳盡的指引，以確保審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)性。完善的審計(jì)程序需要及時(shí)向公司決策層匯報(bào)溝通審計(jì)結(jié)果，評(píng)估并提出合理的改進(jìn)機(jī)制，跟蹤改進(jìn)過程的實(shí)施效果，確保審計(jì)活動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生實(shí)實(shí)在在的積極影響。

4.完善內(nèi)外部財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露需要遵循明確的原則和標(biāo)準(zhǔn)，依托科學(xué)的管理方法和先進(jìn)的信息技術(shù)，堅(jiān)持實(shí)事求是和公開透明的基本原則。保證披露內(nèi)容和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的一致性，避免對(duì)股東和潛在投資者造成誤導(dǎo)。企業(yè)定期發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告是維護(hù)公眾對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)透明度信任的基礎(chǔ)，為此，企業(yè)需要嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告制作過程，采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和評(píng)估方法，保證信息披露的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，確保每份報(bào)告都能準(zhǔn)確無誤的反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)健康狀況。必要時(shí)可以引入第三方審計(jì)確保信息披露的質(zhì)量，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專業(yè)性有助于客觀評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。隨著數(shù)字化和信息化浪潮的涌現(xiàn)，人們進(jìn)入了一個(gè)全新的數(shù)字時(shí)代，電子化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)成為提升財(cái)務(wù)透明度的有力工具。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代技術(shù)平臺(tái)，如企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）和云計(jì)算服務(wù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的即時(shí)性和連續(xù)性，實(shí)時(shí)更新和披露財(cái)務(wù)信息，增強(qiáng)決策者通過財(cái)務(wù)信息進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行決策的能力。完善的財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制離不開良好的內(nèi)部溝通機(jī)制，內(nèi)部部門間協(xié)同溝通有助于及時(shí)準(zhǔn)確傳遞信息。財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制不僅限于對(duì)外報(bào)告，還涵蓋向相關(guān)部門披露需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，最終為企業(yè)管理層的決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息依據(jù)，保障企業(yè)內(nèi)控管理制度有效運(yùn)行，進(jìn)一步降低潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

5.建立持續(xù)的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)計(jì)劃。企業(yè)需要建立持續(xù)的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)框架，教導(dǎo)更新的專業(yè)知識(shí)，鍛煉實(shí)際的業(yè)務(wù)操作，提供多角度的學(xué)習(xí)平臺(tái)，使財(cái)務(wù)人員在理論知識(shí)和實(shí)踐能力相結(jié)合，雙管齊下的提高財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)控意識(shí)。強(qiáng)化培訓(xùn)成果跟蹤評(píng)估機(jī)制，將培訓(xùn)效果和個(gè)人業(yè)績(jī)、部門目標(biāo)緊密相連，確保培訓(xùn)成果能在實(shí)際工作中得到體現(xiàn)和應(yīng)用。企業(yè)需要建立持續(xù)的財(cái)務(wù)人員發(fā)展通道，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和員工的個(gè)人目標(biāo)達(dá)成一致，讓員工看到持續(xù)學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)的潛在價(jià)值，增強(qiáng)員工在職業(yè)生涯中持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，員工通過知識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)的不斷提升和業(yè)績(jī)積累，在企業(yè)搭建的平臺(tái)上獲得發(fā)展空間，為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的共同發(fā)展。全方位、多層次的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃，可以有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和管理水平，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

四、結(jié)語

面對(duì)著瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境，伴隨著百舸爭(zhēng)流的商業(yè)伙伴，企業(yè)欲追求長(zhǎng)期穩(wěn)定和持續(xù)進(jìn)步，需要持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，科學(xué)打造建立健全的內(nèi)控制度框架，加強(qiáng)信息化管理，在根源上提升資源利用率，有效預(yù)防各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控人員的培訓(xùn)強(qiáng)度，增強(qiáng)員工的專業(yè)知識(shí)和管理能力，確保內(nèi)控制度得以落實(shí)和推行，為企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展奠定基石。

（作者單位：水發(fā)豐電能源有限公司）