【摘要】在全球科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的浪潮中，我國(guó)正加速推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外環(huán)境變化。加快培育和發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，已成為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。本文基于審計(jì)視角，探討研究型審計(jì)助力新質(zhì)生產(chǎn)力提升的內(nèi)在邏輯與實(shí)踐路徑。研究發(fā)現(xiàn)，研究型審計(jì)能夠充分利用其系統(tǒng)性和全局性優(yōu)勢(shì)，在政策落實(shí)、資金使用、資源配置和風(fēng)險(xiǎn)防控等方面進(jìn)行有效監(jiān)督，通過(guò)創(chuàng)新引領(lǐng)、質(zhì)量提升和生產(chǎn)力躍遷三個(gè)維度逐層推進(jìn)，促進(jìn)“創(chuàng)新、提質(zhì)、創(chuàng)生”的深度融合，為新質(zhì)生產(chǎn)力提升注入審計(jì)驅(qū)動(dòng)力。

【關(guān)鍵詞】研究型審計(jì)；新質(zhì)生產(chǎn)力；高質(zhì)量發(fā)展；系統(tǒng)性；全局性

【中圖分類號(hào)】F235""""" 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A""""" 【文章編號(hào)】1004-0994（2025）06-0078-5

一、引言

習(xí)近平總書記于2023年9月在黑龍江省考察時(shí)首次公開提出了“新質(zhì)生產(chǎn)力”這一概念，并強(qiáng)調(diào)了發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的重要性。2024年1月，習(xí)近平總書記在主持中共中央政治局第十一次集體學(xué)習(xí)時(shí)明確指出： 發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求和重要著力點(diǎn)，必須繼續(xù)做好創(chuàng)新這篇大文章，推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展。由此可見，培育和發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是我國(guó)現(xiàn)階段及以后一段時(shí)期的重點(diǎn)任務(wù)，能夠推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

2024年7月，黨的二十屆三中全會(huì)提出： 要健全因地制宜發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力體制機(jī)制。為了縮小新質(zhì)生產(chǎn)力相關(guān)政策期望與實(shí)施成效之間的差距，減少不規(guī)范行為的發(fā)生，審計(jì)監(jiān)督的介入顯得尤為關(guān)鍵。作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，審計(jì)監(jiān)督是推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。為進(jìn)一步適應(yīng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展帶來(lái)的各項(xiàng)變革，需要積極開展研究型審計(jì)，以促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力的培育和發(fā)展。研究型審計(jì)旨在把審計(jì)研究貫穿于審計(jì)實(shí)施全過(guò)程，是高質(zhì)量發(fā)展理念在審計(jì)工作中的具體體現(xiàn)。2023年5月召開的二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議明確指出： 要深入開展研究型審計(jì)，以高質(zhì)量審計(jì)監(jiān)督推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。自2009年提出研究型審計(jì)概念以來(lái)，經(jīng)過(guò)不斷的探索與實(shí)踐，研究型審計(jì)已在國(guó)家治理、社會(huì)保障、內(nèi)部控制等多個(gè)領(lǐng)域發(fā)揮重要作用，也形成了一系列的審計(jì)成果，為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)了重要力量。

目前，關(guān)于如何提升新質(zhì)生產(chǎn)力的研究還處于探索階段，以研究型審計(jì)助力新質(zhì)生產(chǎn)力提升更是一個(gè)全新的角度?；诖耍疚耐ㄟ^(guò)對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)的梳理，剖析研究型審計(jì)助力新質(zhì)生產(chǎn)力提升的內(nèi)在邏輯，并從創(chuàng)新引領(lǐng)、質(zhì)量提升和生產(chǎn)力躍遷三個(gè)維度，系統(tǒng)總結(jié)研究型審計(jì)助力新質(zhì)生產(chǎn)力提升的路徑。

二、文獻(xiàn)綜述

1. 研究型審計(jì)。2021年，《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出了“要積極開展研究型審計(jì)”的要求。2022年，侯凱審計(jì)長(zhǎng)在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，“深入開展研究型審計(jì)是實(shí)現(xiàn)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路”。這一系列政策指引，不僅促進(jìn)了學(xué)術(shù)界對(duì)研究型審計(jì)的深入探索，而且推動(dòng)了其審計(jì)理論與實(shí)踐的不斷發(fā)展。研究型審計(jì)的關(guān)鍵在于將“研究”和“審計(jì)”相結(jié)合，它倡導(dǎo)將研究的思維融入審計(jì)實(shí)踐與日常工作中，在工作中堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向和揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)而提升審計(jì)成果的有效性（文華宜等，2022）。王永梅等（2021）認(rèn)為，審計(jì)過(guò)程是調(diào)查研究的過(guò)程，在研究中審計(jì)、在審計(jì)中研究，實(shí)現(xiàn)研審結(jié)合，可促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)效螺旋式上升。同時(shí)，研究型審計(jì)因具有問(wèn)題導(dǎo)向性、溝通協(xié)作性、宏觀全局視野、新技術(shù)運(yùn)用和審計(jì)層次深度拓展等特點(diǎn)（張琦等，2012），從而能夠靈活開展多路徑研究，做到“研以致用”，有效提升審計(jì)工作的前瞻性、針對(duì)性和建設(shè)性，更好地服務(wù)于黨和國(guó)家的建設(shè)。也有研究表明，通過(guò)“理論到實(shí)踐、實(shí)踐再反饋至理論”的循環(huán)，研究型審計(jì)不斷豐富升華其內(nèi)涵，展現(xiàn)出聚焦微觀、貫穿全局、研判宏觀的層次化特征（趙星等，2024），為推動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋提供了有力支撐。這不僅有助于深化企業(yè)內(nèi)部體制機(jī)制改革（蘇昱霖和舒啟航，2024）、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展（許漢友等，2022），而且有助于提升國(guó)家治理體系的現(xiàn)代化水平（周應(yīng)良，2024）。

2. 新質(zhì)生產(chǎn)力。新質(zhì)生產(chǎn)力作為一個(gè)全新的概念，其內(nèi)涵特征體現(xiàn)在“新”和“質(zhì)”兩個(gè)方面，強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)與質(zhì)量牽引的雙重作用，兩者相輔相成，最終有效推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展（周文和許凌云，2023）?；陂L(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，依靠傳統(tǒng)的資源和勞動(dòng)力驅(qū)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式已不再適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展潮流，而新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革為發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力創(chuàng)造了機(jī)遇。新質(zhì)生產(chǎn)力由新技術(shù)、新要素、新產(chǎn)業(yè)構(gòu)成，憑借其技術(shù)含量高、涉及領(lǐng)域新、顛覆性強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，從數(shù)字化轉(zhuǎn)型、科技創(chuàng)新、新型未來(lái)產(chǎn)業(yè)三個(gè)方面助推中國(guó)式現(xiàn)代化實(shí)現(xiàn)（劉莉和任廣乾，2024）。在面向新興領(lǐng)域和未來(lái)產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，堅(jiān)持推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行高端化、智能化、綠色化升級(jí)，不斷實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵性、顛覆性技術(shù)創(chuàng)新，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新動(dòng)能（周文和許凌云，2024）。也有學(xué)者對(duì)于如何推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力形成進(jìn)行了大量研究，發(fā)現(xiàn)ESG實(shí)踐（宋佳等，2024）、國(guó)家財(cái)政政策（馬海濤，2024），以及貫穿企業(yè)微觀、產(chǎn)業(yè)中觀和國(guó)家宏觀三個(gè)層面的數(shù)字經(jīng)濟(jì)（翟緒權(quán)和夏鑫雨，2024）等，均會(huì)影響新質(zhì)生產(chǎn)力的形成，由此形成了較為豐富的理論成果。

3. 文獻(xiàn)評(píng)述。通過(guò)對(duì)“研究型審計(jì)”和“新質(zhì)生產(chǎn)力”相關(guān)文獻(xiàn)的梳理可以發(fā)現(xiàn)，學(xué)術(shù)界對(duì)研究型審計(jì)的內(nèi)涵特點(diǎn)和實(shí)踐進(jìn)行了探討，關(guān)于新質(zhì)生產(chǎn)力的相關(guān)研究則主要聚焦于新質(zhì)生產(chǎn)力的概念、應(yīng)用和提升等方面，但尚未探討研究型審計(jì)如何推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力的培育與發(fā)展。研究型審計(jì)相較于傳統(tǒng)審計(jì)來(lái)說(shuō)，涉及范圍廣、研究程度深，其審計(jì)思維在微觀、中觀、宏觀層面都有體現(xiàn)，開展研究型審計(jì)不僅能夠推動(dòng)審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，更有利于以高質(zhì)量審計(jì)監(jiān)督推進(jìn)原創(chuàng)性、顛覆性科技創(chuàng)新，促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展。

三、研究型審計(jì)助力新質(zhì)生產(chǎn)力提升的內(nèi)在邏輯

新質(zhì)生產(chǎn)力的提出旨在應(yīng)對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜變化，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)的目標(biāo)。面對(duì)這一宏偉藍(lán)圖，傳統(tǒng)審計(jì)在政策研究深度、審計(jì)視角廣度以及創(chuàng)新性和前瞻性方面存在局限，這些局限顯著抑制了新質(zhì)生產(chǎn)力的提升。研究型審計(jì)以其“研究+審計(jì)”的模式，不僅能夠發(fā)揮傳統(tǒng)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，還能夠在審計(jì)目標(biāo)、范圍和技術(shù)等方面進(jìn)行拓展與創(chuàng)新，從而在推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力提升的過(guò)程中發(fā)揮更為關(guān)鍵的作用?；诖?，本文有必要對(duì)研究型審計(jì)助力新質(zhì)生產(chǎn)力提升的內(nèi)在邏輯展開分析。圖1提供了研究型審計(jì)助力新質(zhì)生產(chǎn)力提升的內(nèi)在邏輯框架。

1. 理論邏輯。在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步的進(jìn)程中，科學(xué)的方法論與深邃的哲學(xué)思想始終是不可或缺的指引。研究型審計(jì)作為一種創(chuàng)新的審計(jì)模式，其核心理念和實(shí)踐活動(dòng)與新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展有著深刻的內(nèi)在聯(lián)系。如圖1所示，從理論邏輯來(lái)看，研究型審計(jì)與新質(zhì)生產(chǎn)力都體現(xiàn)了主觀能動(dòng)性與客觀規(guī)律性的辯證統(tǒng)一，同時(shí)深刻體現(xiàn)了馬克思主義關(guān)于“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”的觀點(diǎn)。這種聯(lián)系不僅彰顯了兩者在理論層面的共鳴，也為實(shí)踐層面的相互促進(jìn)奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

（1）共同體現(xiàn)了主觀能動(dòng)性與客觀規(guī)律性的辯證統(tǒng)一。研究型審計(jì)與新質(zhì)生產(chǎn)力的首要相通之處，在于它們都體現(xiàn)了主觀能動(dòng)性與客觀規(guī)律性的辯證統(tǒng)一。具體而言，在研究型審計(jì)的實(shí)踐中，審計(jì)人員需要對(duì)客觀存在的審計(jì)對(duì)象進(jìn)行監(jiān)督檢查，全面準(zhǔn)確地掌握審計(jì)對(duì)象的基本情況，識(shí)別其客觀存在的規(guī)律和問(wèn)題，這構(gòu)成了審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)。同時(shí)，審計(jì)人員還需發(fā)揮主觀能動(dòng)性，充分利用研究型審計(jì)的系統(tǒng)性、全局性特點(diǎn)，將研究的思路和方法融入傳統(tǒng)審計(jì)之中，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)，不斷提升審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。同樣，新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展是對(duì)傳統(tǒng)生產(chǎn)力的一種躍升，它以科技創(chuàng)新為軸心，將要素系統(tǒng)革新的牽引力傳導(dǎo)至產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)生產(chǎn)力系統(tǒng)的重塑（蔣永穆和喬張媛，2024）。通過(guò)科技成果的產(chǎn)業(yè)化和商業(yè)化應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化，充分體現(xiàn)了主觀能動(dòng)性與客觀規(guī)律性的辯證統(tǒng)一。審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而不斷完善和豐富的（劉靜，2014），服務(wù)于經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展是其存在的客觀規(guī)律。而開展研究型審計(jì)助力新質(zhì)生產(chǎn)力提升，進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，是在客觀規(guī)律基礎(chǔ)上的主觀能動(dòng)性發(fā)揮。因此，主觀能動(dòng)性與客觀規(guī)律性的辯證統(tǒng)一為研究型審計(jì)助力新質(zhì)生產(chǎn)力提升奠定了理論基礎(chǔ)。

（2）共同體現(xiàn)了馬克思主義改變世界的實(shí)踐本質(zhì)。研究型審計(jì)與新質(zhì)生產(chǎn)力在理論邏輯上的另一個(gè)契合點(diǎn)，在于它們共同體現(xiàn)了馬克思主義改變世界的實(shí)踐本質(zhì)。正如馬克思所指出的，“哲學(xué)家們只是用不同的方式解釋世界，而問(wèn)題在于改變世界”。研究型審計(jì)助力新質(zhì)生產(chǎn)力提升的過(guò)程，正是將這一理念付諸實(shí)踐的具體體現(xiàn)。“從實(shí)踐中來(lái)，到實(shí)踐中去”是研究型審計(jì)和新質(zhì)生產(chǎn)力共同秉承的核心思想，研究型審計(jì)作為新時(shí)代審計(jì)工作的新定位，不僅深入理論研究，更注重將研究成果應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐，通過(guò)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，反哺理論研究，形成“理論→實(shí)踐→理論”的良性循環(huán)。這一過(guò)程推動(dòng)了審計(jì)的深化發(fā)展，為推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出了重要貢獻(xiàn)。同樣，新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是一個(gè)不斷探索和實(shí)踐的動(dòng)態(tài)過(guò)程，需要通過(guò)科技創(chuàng)新、資源配置效率提升以及生產(chǎn)組織形式變革等實(shí)際行動(dòng)，創(chuàng)造出更高水平的生產(chǎn)力，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展邁向更高階段。因此，研究型審計(jì)與新質(zhì)生產(chǎn)力在實(shí)踐本質(zhì)上的共通性，為二者結(jié)合研究提供了理論基礎(chǔ)和行動(dòng)指南。這種契合性使得研究型審計(jì)能夠更好地服務(wù)于新質(zhì)生產(chǎn)力的提升，共同為經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

2. 現(xiàn)實(shí)邏輯。提升新質(zhì)生產(chǎn)力需從宏觀視角出發(fā)，綜合考慮資源配置、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)等多方面因素，對(duì)勞動(dòng)者、勞動(dòng)對(duì)象以及勞動(dòng)資料及其組合進(jìn)行優(yōu)化，從而形成更高水平的生產(chǎn)力（周文和許凌云，2023）。由于傳統(tǒng)審計(jì)在政策研究深度、審計(jì)視角廣度以及創(chuàng)新性和前瞻性方面存在不足，使其難以有效服務(wù)于新質(zhì)生產(chǎn)力的提升，而研究型審計(jì)能夠突破這些局限，為新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展提供更全面、深入的支持。

（1）研究型審計(jì)促進(jìn)政策落實(shí)與制度優(yōu)化。研究型審計(jì)在確保政策得到有效落實(shí)和制度得到優(yōu)化方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。一方面，研究型審計(jì)助力新質(zhì)生產(chǎn)力相關(guān)政策落實(shí)。新質(zhì)生產(chǎn)力相關(guān)政策推出之后，如何縮小政策預(yù)期和實(shí)際執(zhí)行效果之間的差距，減少不規(guī)范行為的發(fā)生是一個(gè)重要問(wèn)題。研究型審計(jì)能夠通過(guò)深入研究黨和國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)決策方式，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向和戰(zhàn)略意圖，明確新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域和方向。通過(guò)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，可以了解政策實(shí)施的具體效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)政策執(zhí)行中的偏差，確保政策得到有效落實(shí)。另一方面，研究型審計(jì)助力新質(zhì)生產(chǎn)力相關(guān)制度優(yōu)化。要實(shí)現(xiàn)新質(zhì)生產(chǎn)力的快速發(fā)展，必須進(jìn)一步全面深化改革（張興祥和曾冠豪，2024），通過(guò)經(jīng)濟(jì)體制、科技體制、行政體制等方面的改革，以更加完善的制度來(lái)引導(dǎo)和規(guī)范其發(fā)展。研究型審計(jì)能夠覆蓋新質(zhì)生產(chǎn)力中涉及的教育、科技等多個(gè)領(lǐng)域，通過(guò)審計(jì)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)制度中的不足，并提出制度改進(jìn)和完善建議，有助于構(gòu)建更加科學(xué)、合理、高效的制度體系，為新質(zhì)生產(chǎn)力的提升提供制度保障。

（2）研究型審計(jì)強(qiáng)化資金監(jiān)管與效益評(píng)估。新質(zhì)生產(chǎn)力的提升需要投入大量的資金，而研究型審計(jì)在資金監(jiān)管方面發(fā)揮著重要作用。一方面，研究型審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)政資金、政府投資項(xiàng)目以及企業(yè)研發(fā)資金等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，確保資金使用的合理性，提高資金使用效率。另一方面，研究型審計(jì)能夠根據(jù)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的實(shí)際需求，關(guān)注企業(yè)的資金分配和使用情況，通過(guò)對(duì)不同項(xiàng)目和不同部門進(jìn)行對(duì)比分析，提出資金分配和使用的優(yōu)化建議，確保資金能夠精準(zhǔn)投向新技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)業(yè)升級(jí)和人才培養(yǎng)等關(guān)鍵領(lǐng)域，為新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展提供有力保障。同時(shí)，研究型審計(jì)強(qiáng)調(diào)從宏觀到微觀、從政策導(dǎo)向到資金運(yùn)作的全鏈條審視： 通過(guò)將科技成果應(yīng)用于審計(jì)監(jiān)督體系，形成更為全面、深入的審計(jì)思維（郭桐羽和陳宋生，2024）； 通過(guò)對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新效益進(jìn)行評(píng)估，督促企業(yè)不斷提升自身的創(chuàng)新能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的有效轉(zhuǎn)化。

（3）研究型審計(jì)提升資源配置與利用效率。高質(zhì)量和高效能是新質(zhì)生產(chǎn)力“質(zhì)”的目標(biāo)，研究型審計(jì)更關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率的提升，聚焦資源的合理配置和高效利用。一方面，研究型審計(jì)能夠充分發(fā)揮其全局性和系統(tǒng)性特質(zhì)，通過(guò)深入分析審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和資源使用情況，精準(zhǔn)識(shí)別出不同領(lǐng)域、不同行業(yè)對(duì)資源需求的差異，從而幫助有關(guān)部門更加科學(xué)、合理地分配資源，避免資源的浪費(fèi)和錯(cuò)配。同時(shí)，它還能夠促進(jìn)不同部門、不同領(lǐng)域之間的協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)資源的共享和優(yōu)化配置，提高資源的整體使用效率。另一方面，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式引發(fā)了資源與能源供應(yīng)緊張、環(huán)境污染等一系列生態(tài)環(huán)境問(wèn)題（周文和張奕涵，2024），而新質(zhì)生產(chǎn)力本身就是綠色生產(chǎn)力，在保障綠色發(fā)展層面，研究型審計(jì)的作用得以凸顯。研究型審計(jì)能夠通過(guò)協(xié)同資源環(huán)境審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)綠色化轉(zhuǎn)型，確保環(huán)境保護(hù)資源得到合理配置，從改善生態(tài)環(huán)境的角度發(fā)展生產(chǎn)力。

（4）研究型審計(jì)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)管控。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全過(guò)程涉及生產(chǎn)要素、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)體系等關(guān)鍵因素的變革（杜傳忠等，2023），在這一過(guò)程中，有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管控是確保經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必要條件。一方面，研究型審計(jì)具有協(xié)同性、前瞻性的特點(diǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)外部審計(jì)之間以及審計(jì)與其他監(jiān)督機(jī)制的有效協(xié)同，這種協(xié)同不僅促進(jìn)了審計(jì)資源的合理配置，還進(jìn)一步推動(dòng)了審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋（李明輝和劉笑霞，2024）。毋庸置疑，通過(guò)與其他監(jiān)督機(jī)制的協(xié)同，尤其是將社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督納入審計(jì)過(guò)程，可以提升審計(jì)工作的透明度和公信力。通過(guò)提高社會(huì)公眾在審計(jì)治理中的參與度，可以有效防范社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。另一方面，通過(guò)政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三大審計(jì)主體之間協(xié)同配合，可開展獨(dú)立、客觀的審計(jì)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)和管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，幫助其建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系、完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以此降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展提供穩(wěn)定的市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)保障。

四、研究型審計(jì)助力新質(zhì)生產(chǎn)力提升的實(shí)踐路徑

根據(jù)前文分析可知，研究型審計(jì)與新質(zhì)生產(chǎn)力在理論上的共通之處以及現(xiàn)實(shí)需要為研究型審計(jì)助力新質(zhì)生產(chǎn)力提升奠定了良好的基礎(chǔ)。為了進(jìn)一步探索研究型審計(jì)助力新質(zhì)生產(chǎn)力提升的實(shí)踐路徑，本文基于上述討論對(duì)新質(zhì)生產(chǎn)力的內(nèi)涵進(jìn)行細(xì)化（如圖2所示）。結(jié)合研究型審計(jì)的層次化特征，從創(chuàng)新引領(lǐng)、質(zhì)量提升和生產(chǎn)力躍遷三個(gè)維度逐層推進(jìn)，探討研究型審計(jì)如何促進(jìn)“創(chuàng)新、提質(zhì)、創(chuàng)生”三方面發(fā)展，進(jìn)而提升新質(zhì)生產(chǎn)力。

1. 創(chuàng)新引領(lǐng)： 激發(fā)新質(zhì)生產(chǎn)力的“新”特性?！凹涌彀l(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力”被列入2024年政府十大工作任務(wù)之首，黨和國(guó)家對(duì)于發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力都出臺(tái)了相關(guān)政策，并為相關(guān)企業(yè)提供了資金支持。發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的核心在于以科技創(chuàng)新推動(dòng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，在這一進(jìn)程中，可從宏觀層面進(jìn)行政策引領(lǐng)，從中觀層面對(duì)專項(xiàng)資金的分配和使用情況進(jìn)行追蹤，從微觀層面探尋推動(dòng)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的創(chuàng)新機(jī)會(huì)。研究型審計(jì)的層次化特征使其能夠由上至下地貫穿創(chuàng)新的全流程，在助力新質(zhì)生產(chǎn)力提升過(guò)程中發(fā)揮獨(dú)特的作用。

在宏觀層面，研究型審計(jì)應(yīng)圍繞國(guó)家發(fā)展大局，深入分析國(guó)家及地方政策對(duì)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的支持與導(dǎo)向作用，充分發(fā)揮監(jiān)督和導(dǎo)向功能。一方面，研究型審計(jì)要對(duì)政策落實(shí)情況進(jìn)行全面審計(jì)和監(jiān)督，不僅要積極引導(dǎo)被審計(jì)單位貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的相關(guān)政策，關(guān)注相關(guān)項(xiàng)目的合法性和規(guī)范性，還要對(duì)這些政策在企業(yè)中的執(zhí)行效果進(jìn)行審計(jì)，并通過(guò)與其他監(jiān)督機(jī)制形成監(jiān)督合力，全方位保障企業(yè)積極落實(shí)并有效響應(yīng)國(guó)家政策，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性。另一方面，研究型審計(jì)要結(jié)合政策執(zhí)行效果，充分發(fā)揮引領(lǐng)和協(xié)調(diào)作用，關(guān)注各部門政策之間的銜接與協(xié)同，確保政策之間不出現(xiàn)沖突或重復(fù)，形成政策合力。同時(shí)，要對(duì)被審計(jì)單位出現(xiàn)的共性問(wèn)題進(jìn)行深入分析，探索深層次的原因，提出針對(duì)性的政策建議，促進(jìn)政策制度體系的持續(xù)優(yōu)化，確保政策導(dǎo)向與新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的實(shí)際需求相契合，為科技創(chuàng)新提供良好的外部環(huán)境。

在中觀層面，新興產(chǎn)業(yè)的培育和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)需要國(guó)家財(cái)政專項(xiàng)資金的支持，對(duì)于促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展相關(guān)的專項(xiàng)資金，審計(jì)人員應(yīng)融合全過(guò)程跟蹤審計(jì)和財(cái)政審計(jì)，對(duì)資金分配的科學(xué)性、使用的規(guī)范性和有效性進(jìn)行全方位的審查，確保專項(xiàng)資金能夠真正用于推動(dòng)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高資金使用效率。同時(shí)，研究型審計(jì)要充分發(fā)揮前瞻性特征，進(jìn)一步利用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等技術(shù)手段，對(duì)資金使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范潛在問(wèn)題，確保資金投入能最大限度地助力新質(zhì)生產(chǎn)力快速發(fā)展。

在微觀層面，研究型審計(jì)應(yīng)深入企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)等創(chuàng)新主體，通過(guò)引入新的審計(jì)理念與方法，監(jiān)督組織內(nèi)外部各部門、各領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，以研究的態(tài)度和方法深入剖析組織的運(yùn)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)流程以及發(fā)展策略，尋找適合新質(zhì)生產(chǎn)力形成的各種條件，幫助企業(yè)探尋適合自身的新質(zhì)生產(chǎn)力提升路徑。

2. 質(zhì)量提升： 強(qiáng)化新質(zhì)生產(chǎn)力的“質(zhì)”特性。在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的背景下，高質(zhì)量的創(chuàng)新是新質(zhì)生產(chǎn)力的核心要素，它強(qiáng)調(diào)新質(zhì)生產(chǎn)力不是創(chuàng)新的簡(jiǎn)單相加，創(chuàng)新成果不僅要具備實(shí)際效用，還要對(duì)人類有益、對(duì)環(huán)境友好。換言之，新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展應(yīng)追求綠色創(chuàng)新與可持續(xù)發(fā)展的雙重目標(biāo)。

（1）如何開展綠色創(chuàng)新，降低對(duì)資源環(huán)境的消耗和負(fù)面影響，發(fā)展綠色生產(chǎn)力？新質(zhì)生產(chǎn)力本身就是綠色生產(chǎn)力，“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”的發(fā)展理念是高質(zhì)量發(fā)展的根本要求。研究型審計(jì)應(yīng)立足全局，從人與自然和諧共生的高度謀劃發(fā)展。具體而言，審計(jì)部門應(yīng)站在系統(tǒng)的、發(fā)展的角度審視問(wèn)題，積極開展資源環(huán)境審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，全方位把握發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)協(xié)調(diào)各行業(yè)、各地區(qū)、各單位的資源與資金配置，提升資源利用效率，為新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展構(gòu)建綠色發(fā)展環(huán)境。同時(shí)，重點(diǎn)審查企業(yè)治理層和管理層在環(huán)境保護(hù)、資源消耗方面的相關(guān)活動(dòng)，對(duì)資源利用效率、污染排放控制等情況進(jìn)行監(jiān)督，推動(dòng)國(guó)家生態(tài)環(huán)境政策、環(huán)境保護(hù)政策更加有效地實(shí)施，助力新質(zhì)生產(chǎn)力擺脫高耗能、高投入的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)路徑，向低消耗、高效能的可持續(xù)發(fā)展路徑轉(zhuǎn)變（王玨，2024）。

（2）如何使創(chuàng)新成果具備實(shí)際效用，推動(dòng)創(chuàng)新質(zhì)量的提升，從而提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力？企業(yè)是推進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的微觀主體，通過(guò)自主創(chuàng)新以及積極引進(jìn)并應(yīng)用高校和科研機(jī)構(gòu)的科技成果，不斷增強(qiáng)自身技術(shù)實(shí)力，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。研究型審計(jì)在此方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，其通過(guò)對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行全面審視，對(duì)研發(fā)投入、項(xiàng)目管理和成果轉(zhuǎn)化等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致分析，評(píng)估企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和科技成果轉(zhuǎn)化目標(biāo)，確保企業(yè)發(fā)展方向與國(guó)家和地區(qū)的政策方向一致。對(duì)于創(chuàng)新成果要從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步和科技創(chuàng)新等多個(gè)維度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以保障發(fā)展成果對(duì)人類有益、對(duì)社會(huì)有益。在出具審計(jì)結(jié)果時(shí)，除了提供傳統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)果，還要根據(jù)研究型審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合市場(chǎng)需求提出具有針對(duì)性的發(fā)展和改進(jìn)建議，幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制，提升創(chuàng)新成果的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)審計(jì)的有效監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的持續(xù)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新成果的高效轉(zhuǎn)化和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3. 生產(chǎn)力躍遷： 實(shí)現(xiàn)新質(zhì)生產(chǎn)力的“生”特性。新質(zhì)生產(chǎn)力的本質(zhì)在于其先進(jìn)性。先進(jìn)生產(chǎn)力的構(gòu)成并非新技術(shù)或者高質(zhì)量產(chǎn)品的簡(jiǎn)單疊加，而是“創(chuàng)新、質(zhì)優(yōu)、生產(chǎn)力”三大要素的深度融合與協(xié)同作用，缺少任一要素，都難以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力真正的躍遷。如果創(chuàng)新成果只有數(shù)量沒(méi)有質(zhì)量，就難以轉(zhuǎn)化為實(shí)際生產(chǎn)力。同樣，如果質(zhì)量提高的要求無(wú)法真正落實(shí)到生產(chǎn)中，也難以催生出新質(zhì)生產(chǎn)力。只有將創(chuàng)新性、質(zhì)優(yōu)性與生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化相結(jié)合，新質(zhì)生產(chǎn)力才能真正煥發(fā)蓬勃生機(jī)。研究型審計(jì)旨在推動(dòng)這一融合進(jìn)程，以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力質(zhì)的躍遷。

（1）推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力的提升，需要不斷從實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并指導(dǎo)進(jìn)一步的實(shí)踐。對(duì)于初始發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的相關(guān)企業(yè)，審計(jì)項(xiàng)目完成后，需要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)。傳統(tǒng)審計(jì)在每次工作結(jié)束后會(huì)出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，但缺乏持續(xù)性，無(wú)法在企業(yè)后續(xù)出現(xiàn)類似問(wèn)題時(shí)給予指導(dǎo)。研究型審計(jì)注重對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行縱向和橫向分析，針對(duì)企業(yè)持續(xù)存在的問(wèn)題進(jìn)行深入探究，尋找解決辦法； 對(duì)同行業(yè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比研究，不斷學(xué)習(xí)標(biāo)桿企業(yè)以增強(qiáng)自身實(shí)力。

（2）推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力的提升，需要將高質(zhì)量的創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，更好地服務(wù)人民。研究型審計(jì)在審計(jì)工作中遵循問(wèn)題導(dǎo)向，通過(guò)牢固樹立“民本審計(jì)”的理念，對(duì)關(guān)鍵民生領(lǐng)域進(jìn)行深入研究與監(jiān)督，精準(zhǔn)識(shí)別人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，并提出具有針對(duì)性的審計(jì)意見，進(jìn)一步提升研究成果的有效性和針對(duì)性，推動(dòng)高質(zhì)量創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化，激發(fā)新質(zhì)生產(chǎn)力的內(nèi)在潛能。

（3）推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力的提升，還要破除形式主義，創(chuàng)造優(yōu)良的社會(huì)環(huán)境。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)和社會(huì)之間的聯(lián)系非常緊密，研究型審計(jì)要與其他監(jiān)督機(jī)制協(xié)同，審視企業(yè)對(duì)社會(huì)、環(huán)境以及各利益相關(guān)方的影響，關(guān)注企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況，并對(duì)其進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。通過(guò)公示審計(jì)結(jié)果，不僅能夠提升企業(yè)信息的透明度，有效防范違法違規(guī)行為，還能夠使公眾更加全面地了解企業(yè)信息，激發(fā)公眾參與監(jiān)督的熱情，形成外部監(jiān)督合力，共同推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)能力、工作效率和社會(huì)信用的提升，以體制機(jī)制創(chuàng)新為新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展提供支持。

五、結(jié)語(yǔ)

如何提升新質(zhì)生產(chǎn)力已經(jīng)成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)。新質(zhì)生產(chǎn)力的提升既需要?jiǎng)?chuàng)新的數(shù)量，又需要?jiǎng)?chuàng)新的質(zhì)量，并且最終要落實(shí)到具體生產(chǎn)力的提升之上。審計(jì)監(jiān)督作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，從發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力角度看，開展研究型審計(jì)能夠充分發(fā)揮“研究+審計(jì)”的雙重優(yōu)勢(shì)，各審計(jì)主體需充分利用人才優(yōu)勢(shì)，積極開展研究型審計(jì)，深入理解新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展方向和內(nèi)涵特征，通過(guò)對(duì)政策制度、資金使用、資源配置和風(fēng)險(xiǎn)防控的監(jiān)督，促進(jìn)創(chuàng)新引領(lǐng)、質(zhì)量提升和生產(chǎn)力躍升三個(gè)層面協(xié)同發(fā)展，進(jìn)而有效提升新質(zhì)生產(chǎn)力，使其更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

【基金項(xiàng)目】國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：21BGL008）；江蘇高校優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)工程資助項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：PAPD）

DOI：10．19641/j．cnki．42-1290/f．2025．06．011

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【 主 要 參 考 文 獻(xiàn) 】

（責(zé)任編輯·校對(duì)： 李小艷" 黃艷晶）