摘"要：科技部門作為貫徹落實科技創(chuàng)新工作的行政管理部門，在推動區(qū)域科技發(fā)展、優(yōu)化科技項目管理、加快區(qū)域創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化和促進科技人才隊伍建設(shè)方面具有重要作用。近年來，科技部門全面推行內(nèi)部控制管理，使經(jīng)濟活動的風險防范和管控取得了一定成效，但在具體實踐和施行的過程中還存在諸多問題，影響了內(nèi)部控制的實際效果。文章旨在探析科技部門內(nèi)部控制的建設(shè)現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，并針對存在的問題提出改進建議。

關(guān)鍵詞：科技部門；內(nèi)部控制；預算管理；信息化系統(tǒng)

中圖分類號：F276.44文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）03-0155-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.03.037

1"引言

科技部門是國家行政管理部門的重要組織機構(gòu)，不以營利為目的，其經(jīng)費多以國家下?lián)転橹?。近年來，由于科技部門內(nèi)部控制工作浮于表面、流于形式，導致騙取科技補貼、貪污科技經(jīng)費、人為干預項目審批、重復配置科技資源等亂象叢生，不能客觀地反映科技部門的發(fā)展情況，影響宏觀決策的科學性，也無法滿足建設(shè)中國特色的國家創(chuàng)新體系和創(chuàng)新型國家的要求?；诖耍訌妼萍疾块T內(nèi)部控制建設(shè)的研究和探討，提升內(nèi)部控制工作的效果和效率勢在必行。

2"加強科技部門的內(nèi)部控制體系建設(shè)及風險防控的必要性

第一，科學規(guī)范的內(nèi)部控制體系建設(shè)是單位財務準確、資產(chǎn)安全的重要保障。一是保證科技部門財務信息質(zhì)量，利用信息化手段將每一筆收支及用途真實的記錄在單位明細賬上，全流程監(jiān)督，防止在核算資料上弄虛作假，促使財務人員提供準確、完整的會計決策信息。二是提升資金的使用效率，嚴格遵守預算安排，避免鋪張浪費和資金的隨意使用，確保財政資金的安全。三是加強國有資產(chǎn)管理，嚴格管控賬實不符、公物私吞、重復購買、擅自處置、遺失被盜等各種違規(guī)事項的發(fā)生，避免國有資產(chǎn)的損毀和流失。

第二，科學規(guī)范的內(nèi)部控制體系建設(shè)是單位風險防范、拒腐防變的重要內(nèi)容。完善的制度和不斷提高的信息化水平，能夠有效實現(xiàn)信息公開，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，減少單位人員違法違規(guī)操作，可以進一步防范經(jīng)濟活動風險，杜絕權(quán)力尋租、營私舞弊和貪污腐敗的問題發(fā)生，促進廉政工作建設(shè)。

第三，科學規(guī)范的內(nèi)部控制體系建設(shè)是單位實行精細化管理，實現(xiàn)有序運轉(zhuǎn)的重要抓手。內(nèi)部控制制度下的崗位責任制有利于科學安排工作人員，加強“放管服”工作，簡辦流程，各司其職，提高單位整體運行效率，切實保障對企業(yè)的服務水平和質(zhì)量，建設(shè)人民滿意的服務型政府。

3"當前科技部門內(nèi)部控制實施中存在的問題

3.1"管理意識不強，環(huán)境有待優(yōu)化

科技部門是全額財政撥款的行政事業(yè)單位，其性質(zhì)決定了科技單位不追求最大效益和商業(yè)價值。因此，很多科技部門的人員并沒有意識到內(nèi)部控制的必要性和重要性，這造成了科技部門內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱。單位主要領(lǐng)導只重視業(yè)務政績而忽視了內(nèi)部控制管理，崗位設(shè)置不科學，沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門或內(nèi)部控制小組，導致權(quán)責不明，發(fā)生問題時無法問責，甚至出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象。并且在日常工作中，內(nèi)部控制仍然存在一把手可操作性，例如，對于“三重一大”事項并未進行集體決策，而是搞“一言堂”；在進行資金撥付或者報銷款項時，也未走會簽審批等程序。分管領(lǐng)導大都不是會計出身，對內(nèi)部控制執(zhí)行浮于表面，忽視了對單位內(nèi)部控制工作執(zhí)行的檢查力度，在處理相關(guān)業(yè)務和財務問題時，憑借自身經(jīng)驗，不走制度流程。其他業(yè)務科室的人員對內(nèi)部控制管理存在誤解，他們認為內(nèi)部控制屬于財務人員的工作，只是對資金的管理和風險的控制，與自己的業(yè)務工作關(guān)系并不大。財務人員也未認識到內(nèi)部控制管理的重要性，即使認識到重要性，但因為薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境和缺乏必要的人力物力財力的支撐而有心無力，因此，財務人員只是做好按照文件撥付資金和日常報賬記賬等財務工作，甚至會因為領(lǐng)導的口頭要求而隨意更改預算數(shù)額和資金用途，或者為了完成任務和指標向上提供虛假信息。

3.2"制度體系建設(shè)不完善

當前，科技部門還沒有與之發(fā)展相適應且相對成熟的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制體系不完善主要表現(xiàn)在表面上的架構(gòu)方面的不完善和實質(zhì)上的執(zhí)行及監(jiān)管方面的不完善。一是大多數(shù)單位在制定制度前，并沒有耐心地梳理本單位各科室的業(yè)務流程，只是當作一項工作任務上網(wǎng)查找，更有甚者直接對其他單位的內(nèi)部控制制度照搬照抄，導致制度的實用性不大。并且制作的規(guī)章制度宣傳展板只是為了上墻拍照，給內(nèi)部控制工作留痕，有應付檢查之嫌。二是部分單位制度沒有全覆蓋，僅以財務制度代替內(nèi)部控制制度。實際工作中，業(yè)務與財務脫離，缺少橫向溝通，導致業(yè)務科室執(zhí)行完畢后，財務人員才發(fā)現(xiàn)不符合制度法規(guī)。并且在單位會議，尤其是決策會議上，并未讓財務人員列席表達意見，使得財務人員并不了解業(yè)務科室的工作內(nèi)容和進展程度，也無法對科技資金進行撥付審查和事后監(jiān)管。三是內(nèi)部控制制度多是靜態(tài)的，檢查過后就放之不管，制度不能隨外部環(huán)境和單位職能的變化及時做出調(diào)整和完善，這就導致內(nèi)部控制制度對現(xiàn)實需要的滯后，影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。四是有些單位雖然有完備的制度，但是缺乏完善的監(jiān)管體系，沒有成立必要的內(nèi)審部門或內(nèi)審工作缺少獨立性，容易受領(lǐng)導干預而影響監(jiān)管的有效性。內(nèi)部審計人員不具備必要的知識及膽量，審計方法簡單傳統(tǒng)，只針對財務報表的數(shù)值審計，并不深究各業(yè)務科室的執(zhí)行是否符合規(guī)定，例如科技資金撥付方面，不審查企業(yè)是否具備撥付條件，或者有沒有按照項目計劃書完成相應節(jié)點的任務就進行撥付。此外，財政、審計等外部部門主要是事后監(jiān)管，并且監(jiān)管不及時。

3.3"預算管理欠缺，執(zhí)行力不足

近年來，國家對科技領(lǐng)域發(fā)展高度重視，下?lián)艿膶ｍ椏萍假Y金種類多、數(shù)額大，如何有效地對科技項目資金進行管理和使用是預算工作的一個重點。但目前來看，預算管理還存在以下不足：一是預算編制缺乏前瞻性和科學性。各科室在編制預算時溝通不充分，為了完成預算任務匆忙編制，導致預算計劃虛設(shè)，偏離實際需求，不能指導實際工作。二是預算不準確不詳細。在編制預算時，不能準確分析科技項目資金的來源、數(shù)額和使用范圍，到后期預算執(zhí)行缺乏必要的剛性，出現(xiàn)隨意更改預算數(shù)額和資金用途、頻繁追加預算、人員經(jīng)費和科技項目經(jīng)費之間違規(guī)調(diào)整、擅自挪用科技經(jīng)費、年底突擊花錢的現(xiàn)象。三是預算執(zhí)行沒有監(jiān)督，預算完成沒有評價，預算結(jié)果沒有反饋。缺乏與預算配套的職責劃分和考評機制，導致預算執(zhí)行“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”，甚至有些單位領(lǐng)導為了政績大肆花錢搞面子工程，不能使全面預算管理落到實處，難以真正發(fā)揮預算的作用。四是有些單位預算和績效評價不公開。運行機制模糊不清，資金數(shù)額和用途明細不能自覺接受社會公眾的監(jiān)督，公職人員利用職務之便和監(jiān)督檢查的漏洞，違規(guī)使用“三公”經(jīng)費、公款宴請旅游，甚至發(fā)生集體貪腐等違法亂紀的行為。

3.4"人員綜合素養(yǎng)有待提升

財務工作是內(nèi)部控制工作重要的一環(huán)，財務人員的專業(yè)水平、工作責任心和對風險的判斷力，直接影響單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。目前，科技部門的工作人員都是通過統(tǒng)一的綜合性考試選拔進入單位，并不另外考察財務工作者的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，進入單位從事財務工作前也并沒有崗前必要的培訓。更有一些單位，由于人員缺少、崗位設(shè)置不科學、人員管理混亂等原因，讓沒有財會基礎(chǔ)的工作人員從事單位財務工作，使得他們沒有及時發(fā)現(xiàn)問題并阻止違規(guī)情況發(fā)生的能力。并且在日后的工作中，也忽視了對財務人員定期的專業(yè)性技能培訓和必要的道德教育，因此，出現(xiàn)了諸如固定資產(chǎn)管理混亂、票據(jù)審核不嚴格、電子化報賬操作不規(guī)范、公務卡不合規(guī)使用等一系列的問題。有些年齡大的財務人員，工作時間長，自認為熟悉了固定的經(jīng)濟業(yè)務流程，本著“不求有功，但求無過”的心態(tài)，工作全憑經(jīng)驗，不主動學習新的知識，信息化水平低，難以提供有效的決策信息。此外，由于很多單位沒有實行輪崗制度，業(yè)務科室人員不熟悉財務工作的內(nèi)容、流程和制度，導致內(nèi)部控制人才庫儲備不足，難以提高工作效率和質(zhì)量。

3.5"信息化建設(shè)水平較低

信息化的運用在提高效率、防范風險、有效監(jiān)督等方面作用明顯，但科技部門目前信息化整體建設(shè)依然緩慢。究其原因，有以下四個方面：一是現(xiàn)階段很多單位雖然意識到了信息化辦公的優(yōu)勢，但苦于沒有足夠能支撐信息化建設(shè)所需要的資金，無奈被迫放棄整體的信息化建設(shè)構(gòu)想。二是有些單位雖然建立了信息系統(tǒng)，但是在建設(shè)之前，沒有進行充分調(diào)研，只是簡單模仿其他單位和企業(yè)，難以將科技工作體現(xiàn)到信息系統(tǒng)中；并且信息化應用只涉及會計處理，沒有整合科技單位業(yè)務科室的工作模塊，功能不完善，覆蓋面不廣，OA辦公系統(tǒng)、預算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、采購系統(tǒng)等單打獨斗，數(shù)據(jù)不能共享，存在信息壁壘。三是工作人員沒有改變傳統(tǒng)思想和管理模式，由于長期處于工作的舒適圈，不愿意主動學習新知識和新方法，依舊習慣于人工進行煩瑣的業(yè)務程序。尤其是后期系統(tǒng)和電腦等硬件更新維護不及時，導致系統(tǒng)運行緩慢，不但沒有提高效率，反而增加了工作人員的工作壓力，因此存在心理抵觸的情緒。四是系統(tǒng)開發(fā)時安全風險管理不到位。沒有嚴格按照使用者工作的崗位職責進行登錄權(quán)限設(shè)置，也沒有禁止復制、下載及截圖等保護措施，導致所有的信息完全暴露在登錄者的視野之下，這就存在信息泄露、數(shù)據(jù)篡改、電子章被盜用等安全隱患。此外，部分單位的信息系統(tǒng)沒有自動備份的功能，一旦斷電斷網(wǎng)，則會存在數(shù)據(jù)丟失的可能。

4"科技部門內(nèi)部控制問題改進建議

4.1"提升內(nèi)部控制理念，完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制理念的提升有助于內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和改善，良好的內(nèi)部控制環(huán)境又可以自上而下的規(guī)范整個單位的工作流程，是有效實現(xiàn)內(nèi)部控制的著力點。一是科技部門的領(lǐng)導要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，對待內(nèi)部控制工作不能只注重表面功夫，提升理念要拿出“繡花”的功夫和“釘釘子”的精神久久為功，作為單位“第一責任人”主動為內(nèi)部控制工作提質(zhì)增效。明確內(nèi)部控制目標，成立獨立的內(nèi)部控制管理部門及內(nèi)審小組，引導全體職工認真執(zhí)行內(nèi)部控制制度。二是定期通過講座、會議、學習文件、網(wǎng)絡(luò)遠程學習等多維度方式進行內(nèi)部控制制度、操作流程和單位相關(guān)業(yè)務、財務的培訓，提升單位人員的職業(yè)技能，并且在培訓中注重引導業(yè)務科室與財務人員的溝通，相互了解對方的工作內(nèi)容，使單位人員成為業(yè)務工作和內(nèi)部控制工作的多面手，為內(nèi)部控制人才庫做好儲備工作。通過看廉政教育紀錄片及內(nèi)部控制案例等，加深職工對風險管理的意識。三是對于一般工作人員，要落實內(nèi)部控制考核制度，量化工作內(nèi)容，對執(zhí)行效果顯著的科室和人員進行獎勵，對敷衍工作、考核不過關(guān)的人員也要有相應的懲戒，積極創(chuàng)建“讓有為者有位、能干者能上、吃苦者吃香、優(yōu)秀者優(yōu)先”的良好競爭的內(nèi)部控制環(huán)境。

4.2"構(gòu)建完整有效的內(nèi)部控制制度體系

內(nèi)部控制制度的不嚴謹會阻礙科技部門的改革發(fā)展和服務水平，因此要通過完善各方面的制度，匯集成完整有效的制度體系，各部門的工作要在法律和制度體系范圍內(nèi)進行，各環(huán)節(jié)不能逾越法律和制度的紅線，保證公務人員行使權(quán)利不任性。一是科技部門需重新調(diào)節(jié)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，各業(yè)務科室要根據(jù)自己實際工作和發(fā)生的經(jīng)濟活動，耐心細致地梳理工作流程和各業(yè)務環(huán)節(jié)，找出風險點，逐步完善內(nèi)部控制制度，保證各項工作有據(jù)可依。二是落實崗位責任制，確保不相融崗位分離，把權(quán)力和責任落實到個人，防止發(fā)生問題時相互推諉推卸責任。在重大科技工作安排和決策時，嚴格執(zhí)行“三重一大”制度，發(fā)揮民主集中制的優(yōu)勢，多聽相關(guān)人員及財務的建議，避免領(lǐng)導“一言堂”拍板決定。三是健全業(yè)財聯(lián)動制度，加強業(yè)財橫向溝通。在預算編制、人事變動、科技項目資金撥款、舉辦重大科技活動等召開業(yè)財碰頭會，單位決策會議邀請財務人員列席，確保財務人員熟知單位和各業(yè)務科室的工作內(nèi)容以及掌握企業(yè)項目申報的進展信息，更好地管理項目資金和人員資金。四是進一步完善財務制度，提高財務管理水平，重新修訂不科學不合適的預算、采購、會簽、報銷、固定資產(chǎn)管理、公務卡使用等制度，規(guī)范財務崗位職責和用人標準。五是落實內(nèi)部控制考核機制，建立監(jiān)督監(jiān)察制度。選擇公平合理的內(nèi)部控制考核指標，將考核結(jié)果作為干部任免、評優(yōu)評先、職稱評定等重要依據(jù)，發(fā)揮考核的正向激勵作用。對單位各科室明確職責，防止職能交叉，實現(xiàn)對各科室的協(xié)作制衡和相互監(jiān)督。內(nèi)審部門定期或不定期開展專項檢查，確保各項經(jīng)濟活動規(guī)范，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

4.3"加強預算執(zhí)行與監(jiān)督力度

預算反映了政府的活動范圍和方向，全面預算管理是內(nèi)部控制工作良好實施的有力支撐。做好預算工作應注意以下幾點：一是預算編制要加強頂層設(shè)計，具有預見性和實用性。在進行預算編制時，不能只重視速度而忽視了預算編制的質(zhì)量，財務部門要結(jié)合各業(yè)務科室負責人，詳細了解各科室自身發(fā)展的情況和預算需求，根據(jù)實際工作需要和本年度工作目標制定收支詳細的預算初稿。隨后財務人員要對預算初稿中的人員經(jīng)費和項目經(jīng)費進行全面嚴格的復核，對不合理的支出項目進行剔除或刪減預算數(shù)額，對遺漏的科技項目支出也不能忽視。復核后的預算編制最后在決策會議討論通過。二是預算管理要科學透明，預算執(zhí)行要有剛性。建立預算執(zhí)行監(jiān)督小組，切實加強預算控制的約束力，不得根據(jù)領(lǐng)導的口頭命令而隨意追加預算數(shù)額和修改預算用途，如確需追加或調(diào)整的，應列出詳細的資金額度和理由，并嚴格按照相關(guān)規(guī)定報批。切實跟蹤預算執(zhí)行情況，對上爭取的科技經(jīng)費應及時繳入財政專戶，不得私自挪用；遵守收支兩條線的原則，準確核定每筆資金收支及項目經(jīng)費撥付并備案登記，確保預算資金得到貫徹落實。此外，高效率利用信息化技術(shù)，做到執(zhí)行工作留痕，全方位全時段監(jiān)督資金收支的過程和賬戶信息，杜絕貪污舞弊行為的發(fā)生。三是大力推進預算公開和績效評價公開工作。避免由于預算隱瞞導致信息不對稱，讓民眾對科技部門的工作產(chǎn)生不滿情緒和信任危機，增加政府的管理成本。除涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私，需要作為不公開的“例外”之外，應把基層財政預算的其他內(nèi)容和所有經(jīng)濟活動的執(zhí)行結(jié)果納入績效評價并在官方網(wǎng)站上公開，進一步拓寬公開渠道，擴大公開范圍，細化公開內(nèi)容，自覺接受群眾監(jiān)督，保障群眾對財政預算的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，從源頭上阻止公職人員利用預算管理漏洞進行鋪張浪費甚至貪污腐敗的可能性。

4.4"培養(yǎng)內(nèi)部控制隊伍，提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制工作是面向包括財務人員在內(nèi)的所有單位職工，理想的內(nèi)部控制建設(shè)必須有一支綜合素質(zhì)高的人員隊伍做保障，因此，單位要注重對內(nèi)部控制人員的持續(xù)性培養(yǎng)。一是針對財務人員，要選擇責任心強、具有職業(yè)敏感性的人擔任財務一職，通過日常工作中老帶新及特定的崗位培訓，提高財務人員的業(yè)務技能和文字編寫技能，使財務人員不僅能全面掌握資產(chǎn)管理、票據(jù)審核、部門預算、采購工作等各項規(guī)定，還能向單位提供簡單明了、準確完整的信息決策資料，比起其他業(yè)務科室的工作人員，財務人員是最容易接觸科技項目資金和發(fā)現(xiàn)報賬系統(tǒng)漏洞的人。截至目前，全國已經(jīng)發(fā)生的財務人員利用重復報賬、多報費用、模仿領(lǐng)導簽字套取項目資金的手段進行貪污受賄、挪用公款的事件數(shù)不勝數(shù)，侵占的資金數(shù)額駭人聽聞。因此，要定期通過講座和案例學習等方式，加強財務人員的職業(yè)道德，杜絕貪腐情況發(fā)生；扭轉(zhuǎn)財務部門是單位邊緣部門的尷尬境地，對自覺進行后續(xù)教育并拿到相關(guān)證書的財務人員，要拓寬上升渠道，在職稱評定中有相應加分。二是針對單位其他人員，在干好本職業(yè)務工作的同時，要定期普及財會知識和相關(guān)法律法規(guī)，加深對政治、管理、信息化等方面的涉獵程度，樹立風險防范意識，積累內(nèi)部控制工作經(jīng)驗，建設(shè)內(nèi)部控制工作人才儲備庫。

4.5"建立科學的信息化系統(tǒng)

必要的信息化建設(shè)可以有效提高內(nèi)部控制效率，減少人為因素的諸多干擾，節(jié)約時間、人力成本，突破空間壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和信息共享，降低由于違規(guī)操作產(chǎn)生的內(nèi)部風險，而且也為上級單位監(jiān)督下級單位經(jīng)費使用情況、外部紀檢監(jiān)察單位監(jiān)督本級政府單位提供了便利的條件。一是實現(xiàn)業(yè)財融合的信息一體化。綜合考慮本單位實際資金和資源情況，更新老舊且運行緩慢的計算機設(shè)備，對現(xiàn)有的各種系統(tǒng)進行升級，對合適的軟件二次開發(fā)，將單位的經(jīng)濟活動和運營管理的各個模塊進行統(tǒng)一整合，例如上下班簽到、會議通知、領(lǐng)導簽字、票據(jù)審批、資產(chǎn)管理、資金收付以及各業(yè)務科室工作開展情況、各企業(yè)申報的科技項目進展信息等都納入系統(tǒng)里，避免由于信息不對稱而帶來的重復性工作。并且，針對一體化的辦公系統(tǒng)及時設(shè)計可以安裝在手機上的配套軟件，保證工作人員即使在出差或者駐企駐村期間也可以詳細掌握重要信息，辦理相關(guān)業(yè)務工作。二是重視信息化安全管理。根據(jù)單位人員的崗位職能和工作內(nèi)容嚴格設(shè)置登錄權(quán)限和查看權(quán)限，電腦和手機軟件均設(shè)置禁止復制、下載及截圖的保護措施，系統(tǒng)規(guī)定只有上傳信息的賬戶才能修改相關(guān)數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)篡改，保護信息安全。并且通過大數(shù)據(jù)對業(yè)務流程、數(shù)據(jù)分析進行實時監(jiān)控，出現(xiàn)違規(guī)操作或違紀現(xiàn)象及時發(fā)出預警信息。三是實現(xiàn)系統(tǒng)的后期動態(tài)維護。及時根據(jù)工作內(nèi)容加入所需要的模塊，減去由于某些工作已完成不再需要的模塊，防止出現(xiàn)模塊過多過亂帶來的負擔。聘請專業(yè)人員和機構(gòu)定期升級管理系統(tǒng)軟件，及時發(fā)現(xiàn)并處理系統(tǒng)漏洞，保證系統(tǒng)的正常運行。

5"結(jié)語

總之，科學有效的內(nèi)部控制是科技工作有序開展的重要抓手，是提升科技服務效率、防范財務風險的重要保障。要重視科技部門內(nèi)部控制工作的不足和缺陷，主動加強內(nèi)部控制意識，改善內(nèi)部控制環(huán)境，健全內(nèi)部控制體系，提高人員綜合素質(zhì)，建立信息化系統(tǒng)，助力科技部門提升整體管理水平，更好地適應外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，促進科技系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展。

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［作者簡介］扈丹（1990—），女，山東鄒城人，碩士學位，中級經(jīng)濟師，研究方向：工商管理。