摘要：建筑行業(yè)作為一個高度復雜和資本密集的行業(yè)，面臨著多樣化的稅務挑戰(zhàn)，包括復雜的內(nèi)控環(huán)境、會計信息控制等問題。文章首先對建筑業(yè)稅務風險管理、內(nèi)部控制與稅務風險分別進行了論述；其次基于內(nèi)控視角分析建筑行業(yè)稅務風險管理的四大原則，為未來建筑公司稅務管理發(fā)展提供關(guān)鍵依據(jù)；接著對當下建筑公司稅務風險管理中存在的問題和挑戰(zhàn)進行了分析與探討；最后，針對不同的挑戰(zhàn)為其提出了較為有針對性的關(guān)鍵策略。通過本文的研究，建筑公司可以更好地理解和應對稅務風險，提升企業(yè)的治理水平和市場競爭力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角；建筑公司；稅務風險；對策研究

稅務問題不僅會影響企業(yè)的財務狀況，還會直接關(guān)系到公司的市場競爭力和合規(guī)性。在現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境中，建立健全的稅務風險管理體系對于建筑公司的長期可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。本文從內(nèi)控視角出發(fā)，旨在深入研究建筑公司稅務風險管理的策略和實施方法。

一、建筑業(yè)稅務風險管理綜述

稅務征收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段，也是我國財政收入的主要來源，其中涉及了社會生產(chǎn)、流通、分配等多個領(lǐng)域，是反映國家經(jīng)濟運行質(zhì)量的綜合寫照。復雜的稅務結(jié)構(gòu)是建筑行業(yè)的特點，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等多方面的稅收，并且每一種稅種都有其特定的計稅規(guī)則和申報流程，但是如果管理不當，就會容易導致稅務風險。隨著稅務條例的增加，稅收風險管理的重要性日益凸顯，建筑行業(yè)已經(jīng)成為經(jīng)濟發(fā)展的支柱和領(lǐng)導者，并且深受稅務機關(guān)和相關(guān)部門的關(guān)注。鑒于建筑業(yè)稅務管理的復雜性，企業(yè)通常會聘請專業(yè)的稅務顧問為公司提供全面的稅務管理和策略建議，稅務顧問不僅可以幫助企業(yè)制定合理的稅務策略，還可以在優(yōu)化稅務結(jié)構(gòu)的前提下，不斷降低稅務成本，同時也為企業(yè)應對稅務審計及爭議提供一定的支持。除此之外，建筑企業(yè)也需確保內(nèi)部稅務的合規(guī)性和控制機制的健全性，其中包括建立完善的稅務管理制度、制定稅務風險管理策略、加強內(nèi)部稅務培訓和溝通等策略，以確保員工對稅法的理解和遵守，從而減少因內(nèi)部管理不善而導致的稅務風險。

二、內(nèi)部控制與稅務風險

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指建筑企業(yè)為了實現(xiàn)財務報告的可靠性、合規(guī)性和效率性，而建立的一系列管理措施和制度，這些控制措施旨在保護企業(yè)資產(chǎn)、促進運營效率，以及確保遵守適用的法律法規(guī)和內(nèi)部政策。其中財務管理控制涵蓋了資金管理、會計準則的遵守、財務報告的準確性和時效性等方面，企業(yè)需要確保建立和執(zhí)行符合會計準則的會計政策和程序、制定有效的資金管理政策和程序，以減少潛在的資金風險和損失；而在合同管理和成本控制方面，有效的管理不僅能夠減少潛在的法律風險和成本超支，還能提高項目的成功率和企業(yè)的競爭力。通過建立嚴格的內(nèi)部控制和監(jiān)督機制，建筑企業(yè)可以有效應對市場變化和挑戰(zhàn)，實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展；項目管理和風險控制是確保項目按時、按質(zhì)完成，并最大化利潤的關(guān)鍵因素。由于建筑項目通常涉及復雜的工程和多方利益相關(guān)者，因此需要有效的管理和風險控制措施才能來應對各種挑戰(zhàn)和變數(shù)。內(nèi)部控制系統(tǒng)是支持企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，通過建立和持續(xù)優(yōu)化這些控制措施，企業(yè)可以有效管理風險，提高運營效率，確保財務報告的準確性和透明度，從而增強市場競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）稅務風險

建筑行業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，具有工程量大、種類復雜的特點，和其他行業(yè)對比下來具有很強的特殊性和復雜性。因此建筑行業(yè)的稅務風險管理就顯得非常重要，稅務風險分為內(nèi)部和外部兩種類別，而且此類別也是由風險來源劃分的，內(nèi)部稅務風險是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中相關(guān)部門對于稅收方面不夠重視而產(chǎn)生的風險；而外部風險是指由于日益更新的稅收政策和稅收法律法規(guī)以及公司與稅務機關(guān)信息溝通不暢等問題導致的風險。因此，稅務風險是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能面臨的諸多風險中較為復雜的一種風險，故無論在哪種行業(yè)，企業(yè)都應該對其自身的稅收風險給予高度關(guān)注。總的來說，稅收風險是指企業(yè)違反稅收政策和稅收法律法規(guī)可能導致未來利益損失，損失不僅包含由于少繳稅款而引起的補稅、被征收滯納金、罰款、企業(yè)聲譽受損，甚至遭受刑罰處罰等一系列嚴重風險，它還包括因超額繳稅給公司造成損失的風險。

三、建筑行業(yè)稅務風險管理的原則

（一）稅務管理合規(guī)性原則

踐行合規(guī)性原則能夠確保企業(yè)在稅務方面的所有行為和操作都符合適用的法律法規(guī)，避免可能導致的稅務處罰和法律風險。從法律遵從和規(guī)范性來看，合規(guī)性原則可以確保企業(yè)的稅務行為符合國家和地方的法律法規(guī)。未經(jīng)合法授權(quán)或違反稅法進行的操作會導致稅務機關(guān)對企業(yè)的調(diào)查和處罰，甚至涉及法律訴訟，從而對企業(yè)造成嚴重的后果；從減少稅務風險和爭議方面來看，合規(guī)性的稅務處理方式能夠使企業(yè)在稅務審計或調(diào)查中能夠提供充分、準確的信息和證據(jù)，降低稅務爭議的風險和成本。按時和正確地履行稅務申報和繳納義務，能夠避免因滯納金、罰款等額外成本，進一步提升企業(yè)的財務效率和競爭力；從可持續(xù)發(fā)展方面來看，建筑企業(yè)遵循稅務合規(guī)性原則，能夠在長期內(nèi)保持穩(wěn)定和可持續(xù)地經(jīng)營發(fā)展。在面對市場波動和競爭壓力時，能夠更加穩(wěn)健地運作和發(fā)展。因此，建筑行業(yè)稅務風險管理中的合規(guī)性原則不僅是法律要求的履行，更是保護企業(yè)利益、支持可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。企業(yè)應當積極落實稅務合規(guī)性措施，以確保在復雜的稅務環(huán)境中穩(wěn)健運營和長期發(fā)展。

（二）全面性原則

建筑企業(yè)通過財務報告與稅務信息公開的透明實踐，向稅務機關(guān)有力證實其稅收處理的合法性和透明性，大幅度降低了因稅務審查及調(diào)查而產(chǎn)生的風險，同時壓縮了潛在稅務爭議與糾紛的空間。建筑行業(yè)涉及的稅種較多，企業(yè)應全面管理所有稅種，確保各項稅款的及時申報和繳納，避免漏報、錯報或延遲繳納。在公司內(nèi)部治理方面，穩(wěn)健內(nèi)部控制機制的建立與完善，確保員工和管理層基于清晰的稅務認識，嚴格執(zhí)行既定的稅收政策與程序，有效緩解由內(nèi)部操作錯誤或結(jié)構(gòu)差異導致的稅務風險。稅務風險管理應貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，包括合同簽訂、采購、施工、結(jié)算等各個環(huán)節(jié)。企業(yè)應在每個環(huán)節(jié)都做好稅務處理工作，確保稅務處理的準確性和及時性。

（三）稅務風險預警與防范原則

風險預警與防范原則旨在保護企業(yè)利益、管理風險，并為長期發(fā)展策略奠定基礎(chǔ)。充分實施這一原則，使得企業(yè)在復雜的稅務環(huán)境與激烈的市場競爭中能夠維持財務的穩(wěn)健性，確保競爭優(yōu)勢的持續(xù)性。其根本價值在于深入分析與預測潛在風險，促使企業(yè)全面審查稅務相關(guān)風險，涵蓋政策微調(diào)的可能影響及稅收優(yōu)惠措施的可行應用，為及時調(diào)整稅務籌劃和實際運營策略提供堅實基礎(chǔ)。同時企業(yè)應完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范財務管理和會計核算流程，確保稅務數(shù)據(jù)的準確性和完整性。加強對涉稅人員的培訓和教育，提高涉稅人員的業(yè)務素質(zhì)和風險意識。

（四）合作與溝通的負責任原則

企業(yè)應主動與稅務機關(guān)建立良好的溝通機制，及時了解稅收政策變化和稅務管理要求，爭取稅務機關(guān)的支持和指導。在稅務處理過程中遇到棘手問題時，企業(yè)應及時向稅務機關(guān)咨詢并尋求解決方案；對于復雜難解的稅務問題，企業(yè)可以尋求稅務師事務所、會計師事務所等專業(yè)機構(gòu)的幫助，這些專業(yè)機構(gòu)具有豐富的稅務處理經(jīng)驗和專業(yè)知識，能夠為企業(yè)提供更加全面和專業(yè)的稅務咨詢和服務。通過合作與溝通的稅務管理模式，企業(yè)能有效管控并減少稅務風險，維系企業(yè)聲譽的良好狀態(tài)，為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展鋪設(shè)穩(wěn)固基石。此外，在競爭白熱化的市場環(huán)境中，企業(yè)通過誠信納稅及透明的稅務管理進一步獲取消費者與投資者的信賴，持續(xù)提升市場競爭力與長遠發(fā)展?jié)摿?，為企業(yè)未來的攀登注入動力。再者，秉持責任心原則促使企業(yè)在稅務報告與財務信息公開中確保信息的真實性、精確性與明晰性，這種高度的透明度加固了稅務管理的公信力，構(gòu)建了企業(yè)與稅務機構(gòu)、投資者、客戶及公眾間的信任橋梁，對企業(yè)良好聲譽與形象的維護起到了關(guān)鍵作用。

四、當前建筑公司稅務風險管理中存在的問題

（一）稅務管理分工不完善及稅務風險認識不足

由于一些公司缺乏明確的責任分工，從而導致在稅務處理過程中出現(xiàn)責任模糊或重疊，使得稅務事宜無人負責或多人交叉負責，大大增加出錯的可能性。如果沒有標準化的稅務流程，不同個人采用不同的處理方式，就難以保證稅務申報的準確性和合規(guī)性。再則企業(yè)財務管理人員專業(yè)水平參差不齊，有人身兼數(shù)職，對企業(yè)稅務風險認知不夠全面，就會導致稅務數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤或遺漏。其次，監(jiān)督和審計對于建筑企業(yè)的稅務風險管理也是一項巨大的挑戰(zhàn)，有許多公司沒有建立有效的內(nèi)部審計和監(jiān)督制度，導致無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅務處理中的錯誤或不規(guī)范行為，就會產(chǎn)生稅務風險的積累。

（二）企業(yè)會計信息質(zhì)量存在問題

如果建筑公司的會計信息缺乏嚴格的內(nèi)部控制和監(jiān)督機制，就會導致未經(jīng)授權(quán)的數(shù)據(jù)被訪問或篡改，大大增加數(shù)據(jù)完整性和保密性的風險。而且會計信息質(zhì)量不高還會導致出現(xiàn)不一致的財務報告和稅務申報，這不僅會增加企業(yè)被稅務機關(guān)審查的風險，還可能引發(fā)額外的納稅義務和罰款。公司不一致的報告和申報會對稅務處理工作造成巨大的困擾，不一致的財務報告和稅務申報不僅會增加企業(yè)被稅務機關(guān)審查的風險，還可能引發(fā)額外的納稅義務和罰款。其次，時效性和更新性是會計信息質(zhì)量控制的重要影響因素，當會計信息系統(tǒng)無法及時得到更新和反映最新的財務交易和業(yè)務變動時，就會導致稅務申報的延誤和違規(guī)風險。建筑企業(yè)會計信息質(zhì)量，對稅務風險具有顯著的影響，會計信息是稅務管理和決策的重要依據(jù)，其真實性和準確性直接關(guān)系到企業(yè)的稅務合規(guī)性和稅務風險水平。有效的內(nèi)部控制機制是防范稅務風險的重要保障。如果建筑企業(yè)的內(nèi)部控制存在缺陷，如原始憑證審核不嚴、賬務處理不規(guī)范等，將導致會計信息質(zhì)量下降，進而增加稅務風險。稅務機關(guān)在稽查過程中，會關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制情況，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱，將加強對企業(yè)的稅務監(jiān)管和稽查力度，并可能引發(fā)稅務稽查和處罰。

（三）企業(yè)內(nèi)部稅務管理流程不完善

當前一些建筑企業(yè)存在缺乏內(nèi)控風險管理體系的問題，主要表現(xiàn)為風險識別不足、內(nèi)部控制流程不完善、溝通信息不暢等問題。一些企業(yè)缺乏有效的內(nèi)控風險管理體系，導致公司未能充分識別和評估潛在的稅務風險。比如，忽視了法規(guī)變化、業(yè)務擴展帶來的新稅務責任等。這樣未能及時識別風險就會讓企業(yè)的稅務管理受到阻礙。還有一些企業(yè)存在內(nèi)控風險管理體系不完備的問題，導致其稅務操作過程中缺乏有效的控制措施和審批流程，出現(xiàn)誤報、漏報或者不當申報的現(xiàn)象，從而增加了公司被稅務機關(guān)審查和處罰的風險。除此之外，由于稅務風險管理需要各部門之間的緊密協(xié)作和信息共享，但一些企業(yè)存在溝通不暢或信息共享不足的問題，就會導致信息斷層和誤解，進而影響風險的有效管理。

五、內(nèi)控視角下加強稅務風險管理的措施

（一）健全企業(yè)內(nèi)部管理體系，提高稅務風險管理意識

從內(nèi)部控制理論的角度來看，建立健全的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)識別、評估及管理各種風險起著核心作用。明確的操作流程與控制措施的實施，能夠前瞻性地識別并阻止風險的萌芽，減少企業(yè)可能遭受的經(jīng)濟損失及法律責罰。這一做法不僅增強了財務報告的透明度，還加強了投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者對財務信息的信賴，進而維系了企業(yè)的聲譽與市場定位，對于提升治理效率與企業(yè)總體價值起到?jīng)Q定性影響，這為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展提供了堅實的根基。企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境構(gòu)成了支撐長期穩(wěn)健運行及促進可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵基石。首要挑戰(zhàn)在于搭建一個高效的風險管理體系，全面開展風險評估項目，旨在識別并深入分析可能對運營活動及財務狀況產(chǎn)生作用的各項風險，隨后根據(jù)評估結(jié)果，規(guī)劃相適應的控制措施與風險緩解策略，確保風險水平維持在企業(yè)可接受范圍內(nèi)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)強調(diào)增加對人員培訓和意識提升的投資，定期實施內(nèi)部控制相關(guān)的教育訓練，旨在深化員工對內(nèi)部控制重要意義的認識及理解，明確各自在內(nèi)部控制架構(gòu)中的角色分配與責任范疇，以及執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范與流程的實際操作路徑。同時，企業(yè)應建立順暢的溝通反饋機制，鼓勵員工與管理層就內(nèi)部控制事務主動提出見解與建議，一個運作良好的反饋系統(tǒng)有助于揭露隱含的問題點與改進空間，持續(xù)推動內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化與演進。只有建立了完備的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)才能夠有效地管理風險，提升業(yè)務流程效率，增強財務報告的可靠性，為鞏固企業(yè)的市場競爭力與確保長遠發(fā)展打下穩(wěn)固的基礎(chǔ)。

（二）更新會計信息系統(tǒng)，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)風險

健全的內(nèi)控制度和強化的會計信息質(zhì)量有助于企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的財務風險。通過有效的內(nèi)部審計和監(jiān)控機制，可以減少財務欺詐、錯誤報告和不當操作，從而降低公司面臨的財務風險。因此，高效的內(nèi)部控制和優(yōu)化的會計信息質(zhì)量是公司長期發(fā)展和可持續(xù)性的重要保障，在建立穩(wěn)固的治理框架和持續(xù)改進會計信息系統(tǒng)后，公司才能夠更好地應對市場變化和競爭壓力，實現(xiàn)持續(xù)增長和創(chuàng)新發(fā)展。首先，健全的內(nèi)控制度框架是企業(yè)強化治理的基礎(chǔ)，企業(yè)可以設(shè)計和實施全面的內(nèi)部控制制度，涵蓋會計信息處理的各個環(huán)節(jié)。并且要確保包括數(shù)據(jù)錄入、處理、審批和報告在內(nèi)的每一個步驟都有明確的操作規(guī)程和責任分工。此外，加強內(nèi)部審計和監(jiān)控機制是提升會計信息質(zhì)量的重要出路，企業(yè)可以建立有效的內(nèi)部審計團隊，讓其負責定期審計會計信息系統(tǒng)和過程，再通過內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)潛在的錯誤或異常，以保證會計信息的準確性和合規(guī)性；先進的會計信息系統(tǒng)可以為企業(yè)稅務管理流程提供更加方便的途徑，企業(yè)可以采用先進的會計軟件和信息系統(tǒng)，以確保數(shù)據(jù)的及時性、準確性和完整性，而且該系統(tǒng)還需具備強大的數(shù)據(jù)管理和分析功能，才能夠支持復雜的財務處理需求和實時的財務報告。

（三）健全企業(yè)稅務風險管理體系，優(yōu)化企業(yè)資源配置

健全的稅務風險管理體系為管理層提供了可靠的數(shù)據(jù)和分析，能夠支持管理決策的科學性和有效性。而管理層也可以基于全面的風險信息，為企業(yè)未來發(fā)展作出明智的戰(zhàn)略決策和項目投資決策，最大程度地降低風險并優(yōu)化資源配置。而且風險管理體系不僅僅是一次性的實施過程，更是一個持續(xù)改進和學習的循環(huán)，只有通過定期審查和評估風險管理策略的有效性，公司才可以不斷優(yōu)化和調(diào)整控制措施，提升應對新風險的能力和適應性。首先，公司可以建立一個系統(tǒng)化的風險識別和評估流程，其中包括定期對公司面臨的各種風險進行全面分析，可以通過風險矩陣、風險地圖等工具來確定風險的可能性和影響程度；其次，風險管理體系作為一個持續(xù)改進的過程，定期進行風險管理體系的自我評估和審查是非常重要的，能夠讓企業(yè)隨著市場環(huán)境和公司內(nèi)部情況的變化及時發(fā)現(xiàn)問題并進行調(diào)整和改進控制措施，靈活調(diào)整風險管理策略，以保持其有效性和適應性；此外，可以利用現(xiàn)代技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具支持風險管理的實施和監(jiān)控，使用數(shù)據(jù)分析來識別潛在的操作風險或市場變化，并通過信息系統(tǒng)提高數(shù)據(jù)的安全性和可靠性，從而有效支持風險管理決策的制定和執(zhí)行。

（四）優(yōu)化稅務風險識別，規(guī)避納稅風險

稅務風險識別涉及企業(yè)的財務穩(wěn)健性、合規(guī)性和整體業(yè)務發(fā)展，對于企業(yè)未來稅務管理方面的發(fā)展具有深遠的意義。稅務風險的合規(guī)性使得優(yōu)化稅務風險的舉措可以幫助企業(yè)遵守稅務法規(guī)，避免因稅務違規(guī)而面臨的罰款、訴訟或其他法律問題，而且企業(yè)有效識別稅務風險可以減少稅務機關(guān)審計的可能性，從而降低因?qū)徲嬕l(fā)的額外成本和管理負擔。首先，管理者需要對企業(yè)實施全面的稅務風險評估，定期對公司稅務風險進行全面評估操作，幫助管理者識別到潛在的稅收政策變化、項目稅務處理等風險點，再根據(jù)評估到的風險的嚴重性和可能性對稅務風險進行分類，優(yōu)先處理企業(yè)的高風險問題；其次，加強與稅務機關(guān)的溝通是非常重要的一步，企業(yè)需要與稅務機關(guān)保持良好的溝通，及時了解最新的稅務政策和規(guī)定并獲取政策更新信息。在溝通過程中遇到復雜稅務問題時，企業(yè)需要及時咨詢稅務專業(yè)人士或顧問，以確保稅務管理流程的合規(guī)性；最后，完善稅務記錄和報告是企業(yè)對于公司稅務管理體系的總結(jié)的一步，企業(yè)需要確保所有稅務相關(guān)的數(shù)據(jù)和記錄準確、完整，以便于后期工作時進行審計和檢索的操作，同時企業(yè)需按照規(guī)定時間向相關(guān)部門提交稅務報告，并確保報告內(nèi)容準確無誤，以避免因報告錯誤引發(fā)的風險，幫助企業(yè)可以系統(tǒng)性地識別和管理稅務風險，提升稅務活動的合規(guī)性和財務穩(wěn)定性。

（五）加強內(nèi)部審計監(jiān)督，嚴格核實稅務風險

內(nèi)部審計能夠確保財務記錄的準確性和完整性，達到減少企業(yè)財務報表中的錯誤和遺漏的目的，企業(yè)通過進行嚴格的審計監(jiān)督，能夠確保財務數(shù)據(jù)的可靠性，為管理層和外部利益相關(guān)者提供真實的信息。除此之外，嚴格的內(nèi)部審計能夠有效地識別公司運營中的財務風險、合規(guī)風險和運營風險等潛在風險，有助于確保公司遵守相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準，從而減少因違規(guī)而面臨的法律和財務風險，同時通過審計評估資源的使用情況，能夠幫助公司更有效地配置資源，提高資源利用率。首先，企業(yè)需要提升審計人員的專業(yè)能力，定期對內(nèi)部審計人員進行專業(yè)培訓，提升其審計技能和對最新法規(guī)及技術(shù)的掌握，鼓勵審計人員獲取相關(guān)認證，提升工作人員的基本專業(yè)素質(zhì)；其次，根據(jù)企業(yè)業(yè)務特點和風險評估結(jié)果，為企業(yè)稅務部門制定詳細的年度審計計劃和審計項目，以確保審計工作的系統(tǒng)性和有效性；除此之外，管理者需要將內(nèi)部審計與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)緊密結(jié)合，以確保審計工作對企業(yè)治理的支持，不斷提高企業(yè)審計工作的透明度，在不同階段向董事會、管理層和股東展示審計的不同成果和價值。

六、結(jié)語

綜上所述，建立健全的內(nèi)控和風險管理體系是建筑公司有效管理稅務風險、提升治理水平和市場競爭力的關(guān)鍵步驟。通過不斷的實踐和經(jīng)驗總結(jié)，可以為建筑行業(yè)的稅務管理提供更為科學和有效的指導，推動行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進步。

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（作者單位：中大建設(shè)股份有限公司）