摘" "要：黨的二十大報告提出“健全現(xiàn)代預(yù)算制度”的重要任務(wù)，為新時代地方財政體制改革提供了明確指引和具體方案。因此，行政單位應(yīng)通過建立全方位的預(yù)算績效管理體系，增強資金的使用效益，提升公共服務(wù)的品質(zhì)。通過對HL學(xué)校預(yù)算績效管理實施情況的案例研究，分析現(xiàn)階段事業(yè)單位在實施預(yù)算績效管理過程中可能存在的問題，并結(jié)合HL學(xué)校的實際情況提出具體的對策建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算績效管理；問題；對策建議；HL學(xué)校

中圖分類號：G647；F810.6" " " "文獻標(biāo)志碼：A" " " 文章編號：1673-291X（2024）22-0097-05

2018年《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》的發(fā)布，標(biāo)志著全面預(yù)算績效管理在行政事業(yè)單位管理工作中進入了新階段，“花錢必問效，無效必問責(zé)”要求貫穿預(yù)算管理全流程。現(xiàn)階段預(yù)算績效管理工作已經(jīng)在各個行政事業(yè)單位中有序推進，因受制于其他各方面因素的影響，預(yù)算績效管理工作雖然已經(jīng)有序開展，但更多的是根據(jù)政策要求完成任務(wù)，從單位自身來看內(nèi)驅(qū)力不足。因此，建立全面預(yù)算管理體系對于提高政府預(yù)算管理效率和質(zhì)量非常重要。HL學(xué)校是市屬中職學(xué)校，在開展預(yù)算績效管理工作時，也存在對預(yù)算管理工作的重要性認(rèn)識不夠、績效管理機制不健全、評價結(jié)果應(yīng)用缺位等一系列問題，這些問題的存在導(dǎo)致預(yù)算績效管理工作的成效很難實現(xiàn)。所以，如何有效實施全面預(yù)算績效管理工作，提高資金使用效率已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

一、HL學(xué)校預(yù)算績效管理情況介紹

（一）HL學(xué)校2022年度收支情況

HL學(xué)校2022年總支出5 862.05萬元（見表1），其中基本支出4 229.34萬元，占全年總支出的72.15%，項目支出1 632.71萬元，占全年總支出的27.85%。

2022年HL學(xué)校共有20個項目（見下頁表2），年初納入單位預(yù)算的項目有9個，2023年年初，HL學(xué)校對2022年度納入單位預(yù)算的9個項目支出全面開展績效自評，績效評價結(jié)果均為90分以上。其余項目因是中央專項資金或者省級專項資金并未納入HL學(xué)?？冃Ч芾?。

（二）預(yù)算績效管理實施情況

1.績效指標(biāo)設(shè)置情況

合理設(shè)置績效目標(biāo)有助于提升預(yù)算績效管理的有效性，并在這一過程中，構(gòu)建科學(xué)合理的績效指標(biāo)。績效指標(biāo)的科學(xué)性直接決定了預(yù)算績效管理的成效。HL學(xué)校根據(jù)2022年度工作任務(wù)，設(shè)置績效指標(biāo)庫，績效指標(biāo)包括產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)、滿意度指標(biāo)四個一級指標(biāo)。項目申報時，需要在一體化系統(tǒng)平臺錄入項目庫，通過填報《項目支出績效申報表》設(shè)置績效目標(biāo)、績效指標(biāo)及指標(biāo)值等。

2.績效管理運行情況

監(jiān)控基本支出績效運行是基本支出績效管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它具備檢查和評價相結(jié)合、過程和結(jié)果相結(jié)合的特性。每季度，HL學(xué)校使用目標(biāo)比較法來計算基本支出的支付進度，并對基本支出執(zhí)行率以及績效目標(biāo)完成情況進行分析。隨后，填寫績效運行情況表并提交給主管部門。根據(jù)分析結(jié)果，對不合理的基本支出進行調(diào)整，對進度滯后的基本支出加快執(zhí)行。

H市財政局在每年年中要求各單位上報項目執(zhí)行進度，對于未達(dá)到序時進度的項目，需要分析原因，并填寫預(yù)計完成執(zhí)行時間，由于特殊原因無法按時完成的項目給予調(diào)整，進度滯后的項目則要求加快執(zhí)行進度。

3.績效評價的結(jié)果及運用

基本支出績效評價是基本支出績效管理的核心環(huán)節(jié)，績效評價的客觀性與科學(xué)性賦予了其衡量政府部門工作成效的優(yōu)勢。HL學(xué)?；局С隹冃гu價于第二年年初通過建立指標(biāo)完成情況表、指標(biāo)評分情況分析表完成績效評價，其過程主要以績效指標(biāo)為基準(zhǔn)，分析年度指標(biāo)完成情況，根據(jù)各績效指標(biāo)完成情況，綜合評價基本支出在決策、過程、產(chǎn)出、效益四個方面的得分情況，并分析發(fā)現(xiàn)的問題。得出的績效評價結(jié)果，作為第二年各處室預(yù)算的參考依據(jù)。項目完成后的第二年年初，應(yīng)H市財政局要求HL需要對每個項目進行績效評價，填寫《項目支出預(yù)算績效指標(biāo)評分表》和編制績效自評分析報告，根據(jù)評價結(jié)果，決定安排第二年預(yù)算項目的優(yōu)先程度。

績效評價結(jié)果的運用有助于績效管理的正向反饋，對績效管理中的問題有積極的整改推動作用，及時反饋，動態(tài)調(diào)整，同時建立“支出必問效、無效必問責(zé)”的機制，將績效評價結(jié)果與各處室年度考核聯(lián)動起來。

二、HL學(xué)校預(yù)算績效管理存在的問題

（一）預(yù)算績效管理機制不健全

1.未設(shè)置專門的績效管理部門

預(yù)算績效管理包括確定績效主體、設(shè)置績效目標(biāo)、績效指標(biāo)、績效評價，以及對績效評價結(jié)果的應(yīng)用等。目前，HL學(xué)校預(yù)算績效管理的工作是由各個項目負(fù)責(zé)人各自完成，財務(wù)部門負(fù)責(zé)收集匯總上報給主管部門，因未設(shè)置專門的預(yù)算績效實施管理部門，預(yù)算績效管理工作缺乏統(tǒng)籌性，導(dǎo)致在預(yù)算績效管理工作的開展過程中困難重重。HL學(xué)校項目負(fù)責(zé)人大多是老師兼任，未系統(tǒng)學(xué)習(xí)過預(yù)算績效管理的相關(guān)知識，對績效管理及績效評價工作重視程度不夠，造成預(yù)算績效工作開展時存在權(quán)責(zé)不清、工作中互相推諉等問題。

2.缺少績效管理專業(yè)型人才

HL學(xué)校目前財務(wù)室僅配備四名財務(wù)人員，在承擔(dān)學(xué)校日常財務(wù)工作的同時還要兼任績效管理工作的牽頭任務(wù)，項目負(fù)責(zé)人為績效管理工作的具體執(zhí)行人員，項目負(fù)責(zé)人僅對業(yè)務(wù)知識比較了解，而績效指標(biāo)的設(shè)置、績效評價方法的使用和績效評價分析報告等均需要較高的專業(yè)能力，不僅需要對業(yè)務(wù)知識比較了解，還需要了解預(yù)算編制流程等相關(guān)財務(wù)知識。大多數(shù)教師對預(yù)算績效管理工作知之甚少，各處室的主要負(fù)責(zé)人、行政人員和項目負(fù)責(zé)人雖然對績效管理的工作有了一定的認(rèn)識，但在實際工作中，績效意識淡薄，缺少績效工作主動性。培養(yǎng)預(yù)算績效管理人才，加強績效概念宣傳，制定相關(guān)保障制度，為全面實施預(yù)算績效管理工作的開展提供資源保障。

（二）績效評價指標(biāo)有待完善

1.單位整體績效指標(biāo)較少

HL學(xué)校每年在編制下一年度預(yù)算時，根據(jù)年度的工作任務(wù)，設(shè)置產(chǎn)出和效益指標(biāo)，缺少決策和過程等相關(guān)財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的設(shè)置。雖然產(chǎn)出和效益指標(biāo)可以直觀地反映項目的運行情況，但卻不能反映項目目標(biāo)的完成情況，更無法反映單位整體的績效目標(biāo)，與績效目標(biāo)并不一定有著必然的因果關(guān)系。尤其HL學(xué)校是屬于公益二類學(xué)校，承擔(dān)著育人的職責(zé)，更應(yīng)該在項目設(shè)置上將注意力放在項目的效果上，同時調(diào)整單位的整體目標(biāo)，設(shè)置基本支出績效指標(biāo)，關(guān)注公共服務(wù)的質(zhì)量。

2.三級指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)

HL學(xué)校在績效指標(biāo)設(shè)置時是由項目負(fù)責(zé)人根據(jù)《H市財政預(yù)算績效指標(biāo)庫》設(shè)置項目的三級績效指標(biāo)。H市共設(shè)計指標(biāo)32大類，涉及35個子類、92個資金用途，包括2 348個績效指標(biāo)，涵蓋15類專項資金績效指標(biāo)、17類行業(yè)績效指標(biāo)，其中教育類指標(biāo)設(shè)置了1個子類，4個資金用途，122個三級指標(biāo)個數(shù)?？冃е笜?biāo)按照三級設(shè)置，一級指標(biāo)分為產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)，產(chǎn)出指標(biāo)包含數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本四個二級指標(biāo)，效益指標(biāo)包含經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益和可持續(xù)影響、滿意度指標(biāo)四個二級指標(biāo)，三級指標(biāo)則要求各主管部門分類別、分行業(yè)、分領(lǐng)域設(shè)置具體指標(biāo)。根據(jù)績效指標(biāo)的屬性不同，分為定量指標(biāo)和定性指標(biāo)兩大類。HL學(xué)校在設(shè)置三級指標(biāo)時照搬指標(biāo)庫，采用的大多是指標(biāo)體系中的共性指標(biāo)，缺少對個性指標(biāo)的設(shè)計，指標(biāo)設(shè)置較為寬泛。

（三）績效評價質(zhì)量有待提升

1.績效目標(biāo)設(shè)置不合理

HL學(xué)校每年在編制年度預(yù)算時，未單獨設(shè)定基本支出的績效目標(biāo)?；局С鍪菍Ρ締挝徽＿\轉(zhuǎn)的保障，所以基本支出的績效目標(biāo)是納入單位整體支出績效目標(biāo)統(tǒng)籌考慮。HL學(xué)校在進行單位整體績效評價時，缺乏明確的中長期績效目標(biāo)和短期的績效目標(biāo)，僅根據(jù)學(xué)校下一年度工作任務(wù)，設(shè)置各項績效指標(biāo)。

項目支出績效目標(biāo)設(shè)置，是根據(jù)上級主管部門要求在申報項目時填報《績效目標(biāo)申報表》必須設(shè)置項目績效目標(biāo)，績效目標(biāo)的設(shè)置是否合理關(guān)系到財政資金支出的正確方向。HL學(xué)校績效目標(biāo)設(shè)置是由各項目負(fù)責(zé)人申報后直接報財政部門審核，未進行內(nèi)部論證和集體決策?？冃繕?biāo)的設(shè)置往往照搬上級部門的預(yù)算績效目標(biāo)模版，導(dǎo)致績效目標(biāo)脫離了實際工作，流于形式，對于下一年度的預(yù)算編制工作缺乏指導(dǎo)意義。

2.績效評價缺乏有效監(jiān)督

HL學(xué)校在開展績效管理工作時，是由上級部門通知布置后執(zhí)行，在預(yù)算管理過程中缺少對績效管理工作的有關(guān)跟蹤，僅僅是為了“為評而評”，造成預(yù)算績效管理質(zhì)量不高，無法對其評價結(jié)果真正予以應(yīng)用，缺乏指導(dǎo)意義。為優(yōu)化績效管理工作，提高績效評價質(zhì)量，有效地對績效評價全過程進行監(jiān)督必不可少。預(yù)算績效管理的工作不能僅僅由財務(wù)室牽頭推進執(zhí)行，應(yīng)結(jié)合第三方審計機構(gòu)對績效進行跟蹤審計?？冃Ц檶徲媽κ虑翱冃гu估、績效目標(biāo)設(shè)置、績效指標(biāo)體系的建立、績效評價過程中績效目標(biāo)完成情況等一系列進行監(jiān)督反饋并改進，只有這樣才能提高績效評價的質(zhì)量，促進預(yù)算績效管理。

（四）績效評價結(jié)果未得到充分應(yīng)用

目前，HL學(xué)校由于存在預(yù)算管理機制尚不健全、績效目標(biāo)設(shè)置尚不合理、績效指標(biāo)體系尚不完善、績效評價質(zhì)量有待提高等問題，在開展預(yù)算績效管理工作時，對于績效評價結(jié)果尚未應(yīng)用于預(yù)算編制、資金分配等方面。完善的績效激勵機制不但可以有效提高預(yù)算績效管理全員參與性，也是推動預(yù)算績效管理改革的重要手段，從而真正實現(xiàn)績效管理有效的良性閉環(huán)管理。HL學(xué)校在設(shè)置績效激勵和問責(zé)機制時，應(yīng)考慮到很多問題的產(chǎn)生都是多因性，績效的評價應(yīng)與績效目標(biāo)相適應(yīng)，避免在績效激勵的情況下為追求績效激勵而出現(xiàn)“棘輪效應(yīng)”。

三、完善HL學(xué)校預(yù)算績效管理的對策建議

（一）健全預(yù)算績效管理機制

1.完善預(yù)算績效管理制度

目前，HL學(xué)校因未設(shè)置專門的預(yù)算績效管理部門，造成在開展績效管理工作時缺乏統(tǒng)籌性，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)互相推諉，以及業(yè)務(wù)交叉、重復(fù)的問題。建議HL學(xué)校在開展預(yù)算績效管理工作時成立專門的預(yù)算績效管理工作小組。制度保障是工作順利開展的前提，為便于全面實施預(yù)算績效管理工作，應(yīng)設(shè)立專門的預(yù)算績效管理部門，考慮到人員編制和成本問題，建議HL學(xué)校成立預(yù)算績效管理工作小組，由工作小組統(tǒng)籌組織績效管理工作的開展，如績效目標(biāo)設(shè)置、績效指標(biāo)體系的構(gòu)建等，并規(guī)定職責(zé)分工，確保各部門履行主體責(zé)任。工作小組組長由校長擔(dān)任，副組長由副校長擔(dān)任，財務(wù)部門為牽頭部門，各部門負(fù)責(zé)人及工作人員為工作組成員，負(fù)責(zé)學(xué)校基本支出績效評價工作，各項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本年度項目績效評價工作，工作小組負(fù)責(zé)學(xué)校整體支出績效評價工作，如下頁圖1所示。同時，工作小組應(yīng)加強與管理層的溝通，提高管理層對預(yù)算績效管理的認(rèn)識，將績效理念融入學(xué)校管理工作中，從而促進績效管理工作自上而下的主動推行。

2.培養(yǎng)績效管理復(fù)合型人才

通過實地訪談得知很多職工對預(yù)算績效管理工作的開展尚不清楚，建議HL學(xué)校設(shè)立“績效管理復(fù)合型人才培養(yǎng)計劃”培養(yǎng)模式。“績效管理復(fù)合型人才培養(yǎng)計劃”在選拔人才時應(yīng)建立內(nèi)部考核制度，同時對財務(wù)室全體人員、各部門負(fù)責(zé)人以及關(guān)鍵崗位工作人員進行選拔培養(yǎng)。選拔人才培養(yǎng)時，主要考慮理論領(lǐng)悟能力、政策分析能力、協(xié)調(diào)溝通能力，培養(yǎng)復(fù)合型的預(yù)算績效管理人才。一方面，人才培養(yǎng)方式可以通過聘請專業(yè)的第三方機構(gòu)開設(shè)與預(yù)算編制、執(zhí)行和績效評估方法、數(shù)據(jù)分析等相關(guān)的培訓(xùn)課程，幫助職工掌握相關(guān)知識和技能；另一方面，建立預(yù)算績效管理內(nèi)部“一對一”指導(dǎo)機制、績效激勵與考核機制，對一些關(guān)鍵崗位工作應(yīng)實行定期的崗位輪崗以便于在不同崗位上累積經(jīng)驗，了解整個預(yù)算績效管理流程的運作和協(xié)作方式。最后，將理論運用于實踐，積極參與單位預(yù)算績效管理工作，通過實踐獲取經(jīng)驗，提升自身能力而真正成為具備管理能力的復(fù)合型預(yù)算績效管理人才。具體“績效管理復(fù)合型人才培養(yǎng)計劃”培養(yǎng)模式如圖2所示。

（二）完善績效評價指標(biāo)

績效指標(biāo)體系的設(shè)置是整個預(yù)算績效管理工作中的“魂”，設(shè)置合理的績效指標(biāo)有助于有效開展預(yù)算績效管理工作。HL學(xué)校在開展預(yù)算績效管理工作時，績效評價指標(biāo)存在大多是共性指標(biāo)、定性指標(biāo)過多等問題?？冃е笜?biāo)體系應(yīng)該是動態(tài)調(diào)整的，根據(jù)績效目標(biāo)完成情況，持續(xù)反饋并及時調(diào)整，HL學(xué)校在設(shè)置三級指標(biāo)時，應(yīng)加強與學(xué)校相關(guān)部門的溝通，確定各個部門績效目標(biāo)。根據(jù)績效目標(biāo)細(xì)化績效評價指標(biāo)，可以包括學(xué)生學(xué)業(yè)成績、師資力量、科研成果、獲獎情況等方面。

完善績效指標(biāo)體系后，績效指標(biāo)權(quán)重賦值的科學(xué)性也直接影響到預(yù)算績效管理評價體系的客觀性和有效性。建議HL學(xué)校在進行績效指標(biāo)權(quán)重賦值時除了參考同類型學(xué)校的評價體系及權(quán)重分配，還應(yīng)結(jié)合學(xué)校的使命、工作計劃、年度目標(biāo)、中長期目標(biāo)等，對于一些關(guān)鍵指標(biāo)，可以更多地促進學(xué)校實現(xiàn)整體目標(biāo)的指標(biāo)賦予更多的權(quán)重。

同時，根據(jù)APH層次分析法對各項指標(biāo)進行權(quán)重賦值。開展績效評價時可根據(jù)項目特性選取適應(yīng)的三級指標(biāo)，并結(jié)合各方人員（包括學(xué)生、教師、家長、管理人員等）意見和需求，經(jīng)上下級溝通，集體討論后給予指標(biāo)賦值，確保權(quán)重分配公平合理?？冃е笜?biāo)權(quán)重不是一成不變的，應(yīng)隨著學(xué)校發(fā)展和外部環(huán)境變化進行動態(tài)調(diào)整和優(yōu)化，具有一定的靈活性。

績效評價工作結(jié)束時，定期開展績效評價工作總結(jié)會議，引入第三方績效評價機構(gòu)和邀請績效監(jiān)督審計專家對本年度績效評價工作進行監(jiān)督；同時，對績效指標(biāo)庫和績效指標(biāo)權(quán)重進行及時修正，確保績效評價體系可適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，完善績效指標(biāo)構(gòu)建體系。

（三）提升績效評價質(zhì)量

1.合理設(shè)置績效目標(biāo)

績效評價體系離不開績效目標(biāo)的“領(lǐng)航”，針對HL學(xué)校在開展預(yù)算績效管理工作時忽視基本支出績效目標(biāo)的設(shè)置、項目支出績效目標(biāo)設(shè)置未經(jīng)論證等一系列問題。建議HL學(xué)校根據(jù)國家的戰(zhàn)略規(guī)劃（如“十四五”規(guī)劃）制定學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃，進而制定學(xué)校發(fā)展長期目標(biāo)和學(xué)校發(fā)展短期目標(biāo)，確?？冃繕?biāo)設(shè)置與學(xué)校的長期發(fā)展規(guī)劃和短期發(fā)展規(guī)劃相一致，以便實現(xiàn)績效評價系統(tǒng)與學(xué)校整體績效目標(biāo)的無縫對接。各部門根據(jù)學(xué)校的績效目標(biāo)設(shè)置部門績效目標(biāo)，進而設(shè)置績效評價指標(biāo)，在績效管理工作開展中持續(xù)監(jiān)測績效目標(biāo)完成情況，發(fā)現(xiàn)問題并及時調(diào)整，以確?？冃繕?biāo)的實現(xiàn)與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃相一致，具體流程如圖3所示。

2.強化績效跟蹤審計

績效跟蹤審計是預(yù)算績效管理工作提質(zhì)增效的重要手段，通過績效跟蹤審計引起各部門和全員對預(yù)算績效管理工作的重視。為了切實提高預(yù)算績效評價質(zhì)量，建議HL學(xué)校根據(jù)年度工作計劃確定績效跟蹤審計項目，安排項目預(yù)算后，由財務(wù)室組織實施，通過公開招標(biāo)確定第三方審計機構(gòu)。學(xué)校管理層安排專人與審計機構(gòu)組成績效審計組，對預(yù)算績效管理工作小組績效評價工作進行審計?？冃徲嫿M根據(jù)學(xué)校短期和中期的發(fā)展規(guī)劃，確定本年度績效跟蹤審計的關(guān)鍵指標(biāo)和周期，定期收集指標(biāo)數(shù)據(jù)并分析，根據(jù)階段性的績效關(guān)鍵指標(biāo)完成情況評估績效目標(biāo)可完成情況。在進行績效跟蹤審計時除了考慮資金的合規(guī)性、效果性還應(yīng)考慮績效評價結(jié)果的歸因性問題，及時提出改進意見，對發(fā)現(xiàn)問題持續(xù)改進并跟蹤，具體績效跟蹤審計流程如圖4所示。通過績效跟蹤審計提高預(yù)算績效管理的質(zhì)量，對績效評價結(jié)果予以應(yīng)用，作為績效考核、下年預(yù)算安排、人才培養(yǎng)、晉升提拔的重要考慮因素，才能真正意義上形成績效管理的良性閉環(huán)。

（四）加強績效評價結(jié)果應(yīng)用

開展預(yù)算績效管理工作是為了提升預(yù)算管理的水平和政策的實施效果，為經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。將績效評價結(jié)果作為重要考慮因素，綜合考慮其他相關(guān)因素，建立預(yù)算管理良性的閉環(huán)管理體系。HL學(xué)校雖然績效管理工作已經(jīng)開展，但更多的是“為評而評”，相關(guān)評價結(jié)果并未運用于學(xué)校管理方面?；诖?，建議HL學(xué)校加強對績效評價結(jié)果的應(yīng)用，可以將績效評價結(jié)果應(yīng)用分為整體支出績效結(jié)果應(yīng)用和項目支出績效結(jié)果應(yīng)用。整體支出評價結(jié)果可以作為測算各部門的獎勵績效、個人獎勵績效、職稱評定、安排下半年各部門預(yù)算安排的重要依據(jù)。項目支出評價結(jié)果對于項目負(fù)責(zé)人可以作為測算個人獎勵績效、職稱評定、安排下半年項目預(yù)算的重要依據(jù)。同時，對于績效完成情況優(yōu)秀的部門工作人員和項目負(fù)責(zé)人，考慮提供個性化的職業(yè)性發(fā)展規(guī)劃，作為選拔人才重點培養(yǎng)，從而倒逼全員對預(yù)算績效管理工作的主動推行，形成良性的閉環(huán)管理，具體應(yīng)用如圖5所示。

四、結(jié)束語

目前，很多單位依然存在“重視資金投入、忽略效益產(chǎn)出，注重資金分配、輕視資金管理”現(xiàn)象，這導(dǎo)致了預(yù)算管理的僵化和效率低下。政府在經(jīng)濟壓力下，需要合理分配資金，以促進資金利用效率的提升，并加強完善預(yù)算績效管理機制。每年財政部門對教育經(jīng)費的投入和使用情況的監(jiān)測，需要通過實施預(yù)算績效管理，以確保資金的有效利用，并實現(xiàn)真正的績效管理目標(biāo)。

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