摘 要：增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是提高企業(yè)稅收遵從度的有效舉措，更是進(jìn)一步深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅法的日益復(fù)雜化，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中至關(guān)重要的一環(huán)。傳統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方法面臨著對(duì)稅法稅政了解不充分、信息不對(duì)稱以及風(fēng)險(xiǎn)變化快速等挑戰(zhàn)。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文旨在研究基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)，并探討其在提高企業(yè)稅收合規(guī)性和降低稅收風(fēng)險(xiǎn)方面的作用。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的整合與分析，該系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行管理和控制。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);稅收風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)控系統(tǒng)

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-0714（2024）04-0141-04

一、引言

1.研究背景

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》指出，近年來，我國(guó)稅收制度改革不斷深化，稅收征管體制持續(xù)優(yōu)化，納稅服務(wù)和稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性、便捷性、精準(zhǔn)性不斷提升。以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會(huì)精神，圍繞把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，深化稅收征管制度改革，著力建設(shè)以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力的具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治，大幅提高稅法遵從度和社會(huì)滿意度，明顯降低征納成本，充分發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

我國(guó)“以數(shù)治稅”模式的全面推廣與實(shí)施，促使各行業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作逐漸被重視，企業(yè)稅務(wù)籌劃能力全面得到提升。企業(yè)需緊跟國(guó)家稅收形勢(shì)和掌握稅收政策，對(duì)“以數(shù)治稅”稅務(wù)管理工作進(jìn)行充分了解，并結(jié)合自身實(shí)情開展稅務(wù)籌劃。同時(shí)針對(duì)目前企業(yè)的合同、增值稅以及所得稅等管理情況分析其稅務(wù)管理過程中可能存在的問題，并以此結(jié)合數(shù)字化稅務(wù)管理特點(diǎn)，提出相應(yīng)的解決和優(yōu)化措施，構(gòu)建企業(yè)科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

2.研究目的

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)的研究目的是減少和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)的目標(biāo)主要是以下幾個(gè)方面：首先，通過對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估和管理，避免企業(yè)因納稅出現(xiàn)問題，保證企業(yè)能穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。再通過對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制，進(jìn)行合理避稅減少企業(yè)因納稅問題而造成的資金流出，提高企業(yè)的凈利潤(rùn)。其次，在面臨納稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)和解決問題，避免給企業(yè)造成負(fù)面影響，保護(hù)企業(yè)的信譽(yù)和聲譽(yù)不受影響，增加企業(yè)的無形資產(chǎn)。最后，企業(yè)要遵守稅法的法律法規(guī)和規(guī)范，通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，建立以“數(shù)據(jù)集成+優(yōu)質(zhì)服務(wù)+提醒糾錯(cuò)+依法查處”為主要內(nèi)容的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)來對(duì)納稅問題進(jìn)行規(guī)范管理，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性。

3.研究意義

鑒于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部和外部都存在較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，我們致力于解決企業(yè)在遵從稅法時(shí)的實(shí)際表現(xiàn)與實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)存在差異導(dǎo)致?lián)p失這一核心問題。以下將從企業(yè)內(nèi)部和外部及政府的角度闡述應(yīng)用該系統(tǒng)的現(xiàn)實(shí)意義。

從企業(yè)外部來看，當(dāng)前國(guó)家的稅收政策多元多變，企業(yè)存在一定程度上的信息滯后，無法及時(shí)有效地了解并解讀國(guó)家宏觀層面的稅收政策。該系統(tǒng)可以為企業(yè)詳細(xì)剖析稅收政策的同時(shí)提醒企業(yè)在該政策上隱藏的稅收風(fēng)險(xiǎn)，以便企業(yè)可以及時(shí)調(diào)整。此外，政府稅收機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，讓企業(yè)進(jìn)入到一個(gè)更嚴(yán)格的管理體系之中。當(dāng)下大多數(shù)企業(yè)缺乏了解執(zhí)法范疇和執(zhí)法力度的路徑，導(dǎo)致很多企業(yè)會(huì)在無主觀意愿的情況下產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控系統(tǒng)會(huì)對(duì)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等稅收方面的法律法規(guī)進(jìn)行延展性分析，幫助企業(yè)規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)對(duì)于行業(yè)慣例的分析并不準(zhǔn)確，需要專業(yè)層面的剖析，該系統(tǒng)可以為企業(yè)提供全面解析供企業(yè)進(jìn)行決策思考。

從企業(yè)內(nèi)部來看，大部分企業(yè)都存在或多或少的風(fēng)險(xiǎn)管理問題。該系統(tǒng)意在增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，補(bǔ)充部分企業(yè)不完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，幫助企業(yè)進(jìn)行更科學(xué)更適合的稅務(wù)籌劃，解決稅務(wù)溝通不協(xié)調(diào)的問題。企業(yè)可以通過該系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部稅收解構(gòu)的優(yōu)化，從而讓企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲得更好的發(fā)展空間。

4.研究現(xiàn)狀

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用逐漸普及，為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供了新的視角和工具。本文將基于已有的研究成果，對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)背景下的研究現(xiàn)狀進(jìn)行綜述。

①大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。近年來，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的研究日益增多，特別是在大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用方面。高金平認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以發(fā)票電子化改革為突破口，以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力，建立健全新型監(jiān)管機(jī)制。同時(shí)，他還針對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量、指標(biāo)設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和人才配備等方面提出了優(yōu)化建議[1]。這些建議為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了具體的操作指導(dǎo)，有助于提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和準(zhǔn)確性。

②大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的挑戰(zhàn)與對(duì)策。宋星儀和宋永生對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行了深入探討。他們認(rèn)為，隨著大數(shù)據(jù)、人工智能以及5G 等現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，稅務(wù)系統(tǒng)需要重新思考社會(huì)發(fā)展的基本準(zhǔn)則，提高“治數(shù)”能力。此外，他們還提出了大數(shù)據(jù)環(huán)境下強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策和建議，包括優(yōu)化底層數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)縱橫向聯(lián)動(dòng)搭建、低風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式調(diào)整、高端人才培養(yǎng)等方面[2]。這些對(duì)策有助于提高稅務(wù)部門的“治數(shù)”能力，應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)帶來的挑戰(zhàn)。

③完善稅收征管制度體系的研究。任國(guó)哲在梳理和分析完善現(xiàn)行稅收征管制度體系的必要性和可行性的基礎(chǔ)上，從完善稅收征管相關(guān)法律法規(guī)、推動(dòng)稅收征管向?qū)I(yè)化發(fā)展等多個(gè)方面提出了建議[3]。這些建議旨在為稅務(wù)系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下完善稅收征管制度體系提供參考。此外，林穎、徐志明和薛云云也基于納稅人的需求，提出了利用大數(shù)據(jù)信息和技術(shù)滿足納稅人需求的創(chuàng)新思路，包括建立個(gè)性化納稅服務(wù)體系、創(chuàng)建辦稅服務(wù)新格局等[4]。這些思路有助于提升納稅服務(wù)水平，滿足納稅人多樣化的需求。

④大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的研究。張林海分析了大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制現(xiàn)狀，并提出了加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的具體措施。他認(rèn)為，隨著大企業(yè)規(guī)模的提升和對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求的不斷加強(qiáng)，進(jìn)一步防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分[5]。這些措施有助于提高大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。

⑤稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建。洪連埔借助風(fēng)險(xiǎn)管理的理論框架，結(jié)合稅收實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從政策與技術(shù)角度對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行探索，構(gòu)建了以稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅收風(fēng)險(xiǎn)控制和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)為框架的基本的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[6]。這一機(jī)制有助于提高國(guó)家（政府）、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及稅收?qǐng)?zhí)法人員防范、抵御、應(yīng)對(duì)、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力。

⑥研究現(xiàn)狀小結(jié)。當(dāng)前對(duì)于基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)的研究已取得了一定的成果。許多學(xué)者從不同角度對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了深入研究，提出了許多有價(jià)值的觀點(diǎn)和建議。但是將大數(shù)據(jù)技術(shù)與企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)相結(jié)合的研究還略有欠缺，因此仍需進(jìn)一步深入研究大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，提升企業(yè)防范、抵御、應(yīng)對(duì)、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)跨學(xué)科的研究合作，綜合運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理理論等多學(xué)科知識(shí)，不斷完善企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)。

二、相關(guān)理論概述

1.基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)的含義

大數(shù)據(jù)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)是一種基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)。該系統(tǒng)通過收集和分析企業(yè)各個(gè)方面的數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)、人力資源等，幫助企業(yè)識(shí)別和評(píng)估潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施來降低和防范這些風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)控和預(yù)警，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅收問題，提高企業(yè)的稅收合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，該系統(tǒng)還可以為企業(yè)提供數(shù)據(jù)分析和決策支持，幫助企業(yè)更好地利用稅收政策和發(fā)展機(jī)會(huì)。

2.基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)的基本要素

隨著大數(shù)據(jù)的推廣以及現(xiàn)代化科技的飛速發(fā)展和應(yīng)用，越來越多的企業(yè)開始將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于納稅風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。目前，大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)中主要應(yīng)用在以下幾個(gè)方面：

①稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)。稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)測(cè)是企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中不可或缺的環(huán)節(jié)，通過利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)收集整合，形成一個(gè)全面的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)；利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩查和標(biāo)記，通過降重、找回歸、缺失值填充等方法來保證數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性和一致性，再進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析和挖掘，企業(yè)可利用Stata 計(jì)量或Spass 數(shù)據(jù)分析等現(xiàn)代化技術(shù)來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行探索性分析、相關(guān)性分析、聚類分析、分類分析、時(shí)間序列分析等，發(fā)現(xiàn)和識(shí)別已有或潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素；建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算模型和算法，通過對(duì)數(shù)據(jù)的分析和挖掘來建立相應(yīng)的測(cè)算模型和算法，來實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，即一旦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生，應(yīng)納稅款就已確定，風(fēng)險(xiǎn)即存在，再進(jìn)行籌劃已失去現(xiàn)實(shí)意義。因此，一定要讓企業(yè)把稅收因素提前放在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策活動(dòng)中去考慮，把稅收觀念自覺地落實(shí)到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)中?；诖髷?shù)據(jù)企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的可行性，企業(yè)可在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生之前利用該系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅收管理情況進(jìn)行評(píng)估分析，如若存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)則可根據(jù)評(píng)估模型得出的風(fēng)險(xiǎn)值，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化整改，規(guī)避可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)減少一些稅收管理的損失。通過利用大數(shù)據(jù)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)測(cè)，可以提早發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而選擇適宜的方法來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

②內(nèi)部控制和管理。內(nèi)部控制和管理是大數(shù)據(jù)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這種系統(tǒng)需要建立完善的內(nèi)部控制和管理機(jī)制，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制。通過制定相應(yīng)的制度和流程，規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)行為和財(cái)務(wù)管理流程，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和財(cái)務(wù)管理水平。例如，系統(tǒng)可以設(shè)定稅務(wù)審計(jì)流程，確保企業(yè)定期進(jìn)行稅務(wù)自查和調(diào)整，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

③數(shù)據(jù)安全性和合規(guī)性。數(shù)據(jù)安全性和合規(guī)性是大數(shù)據(jù)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)的基本保障。這種系統(tǒng)需要確保數(shù)據(jù)的安全和合規(guī)性，遵守相關(guān)的稅收法規(guī)和規(guī)定，保障企業(yè)的合法權(quán)益。同時(shí)，系統(tǒng)還需要建立完善的數(shù)據(jù)管理制度和流程，確保數(shù)據(jù)的保密性和完整性。例如，系統(tǒng)可以采用先進(jìn)的加密技術(shù)，確保企業(yè)數(shù)據(jù)的安全性和隱私性。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)存在的問題

1.內(nèi)控意識(shí)薄弱

企業(yè)內(nèi)控意識(shí)薄弱主要體現(xiàn)在管理層和員工層兩個(gè)方面。管理層對(duì)內(nèi)控的理解和重視程度不夠，將其視為一種形式或限制，未能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的重要性。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，管理層更注重短期經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，員工層對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)也普遍不足，認(rèn)為內(nèi)控是管理層的事情，與自己無關(guān)，因此在工作中缺乏執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性和主動(dòng)性。這種薄弱的內(nèi)控意識(shí)可能導(dǎo)致企業(yè)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度降低，難以發(fā)現(xiàn)和預(yù)防潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)控制度不完善

內(nèi)控制度是指導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作和管理活動(dòng)的規(guī)范性文件，完善的內(nèi)控制度能夠有效地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。然而，目前許多企業(yè)的內(nèi)控制度并不完善，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是制度建設(shè)滯后，未能及時(shí)更新和調(diào)整以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境的變化；二是內(nèi)控制度缺乏全面性和系統(tǒng)性，未能覆蓋企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和部門，導(dǎo)致某些環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞；三是內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)不合理，過于復(fù)雜或過于簡(jiǎn)單，缺乏可操作性和有效性。這些問題的存在使得企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏制度保障，難以有效開展。

3.內(nèi)控執(zhí)行不力

即使企業(yè)建立了較為完善的內(nèi)控制度，如果執(zhí)行不力，同樣無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)控執(zhí)行不力主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是人員配備不足，關(guān)鍵崗位沒有足夠的人員負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的執(zhí)行；二是人員素質(zhì)不高，缺乏必要的專業(yè)技能和知識(shí)，無法勝任崗位職責(zé)；三是內(nèi)部監(jiān)督不力，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況缺乏有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制；四是信息溝通不暢，各部門之間缺乏有效的信息傳遞和溝通機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以得到有效執(zhí)行。

4.內(nèi)部監(jiān)督缺位

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分，通過內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部檢查等方式可以對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。然而，目前許多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督缺位，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，人員配備不足，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性；二是內(nèi)部審計(jì)的范圍和深度不夠，未能全面覆蓋企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和部門；三是內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果沒有得到充分運(yùn)用，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題沒有及時(shí)整改和問責(zé)。

5.信息溝通不暢

信息溝通是企業(yè)內(nèi)控體系的重要環(huán)節(jié)之一，各部門之間需要保持有效的信息傳遞和溝通機(jī)制以確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展。然而，目前許多企業(yè)的信息溝通不暢，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是信息傳遞不及時(shí)，各部門之間的信息傳遞存在延時(shí)現(xiàn)象；二是信息傳遞不準(zhǔn)確，各部門之間的信息傳遞存在誤差現(xiàn)象；三是信息傳遞不完整，各部門之間的信息傳遞存在遺漏現(xiàn)象。

6.培訓(xùn)教育不足

培訓(xùn)教育是企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分之一，通過培訓(xùn)教育可以提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和技能水平。然而，目前許多企業(yè)的培訓(xùn)教育不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是培訓(xùn)教育的計(jì)劃性和系統(tǒng)性不足，培訓(xùn)的內(nèi)容和時(shí)間安排不夠科學(xué)合理；二是培訓(xùn)教育的形式單一，缺乏互動(dòng)性和案例分析等多樣化的培訓(xùn)方式；三是培訓(xùn)教育的效果評(píng)估不足，對(duì)培訓(xùn)后的效果沒有進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估和分析。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)的對(duì)策建議

1.提高管理層對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

管理層對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)的認(rèn)知程度，直接決定了該系統(tǒng)的建立與執(zhí)行效果。因此，加強(qiáng)管理層對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)至關(guān)重要。具體而言，可以從以下幾個(gè)方面入手：

一是增強(qiáng)管理層的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：通過組織培訓(xùn)、邀請(qǐng)專家授課等方式，使管理層深入了解稅收法律法規(guī)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，提高其對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的敏感度和應(yīng)對(duì)能力。二是明確管理層在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任：制定相關(guān)制度，明確管理層在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)和角色，使其充分認(rèn)識(shí)到自身在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任和義務(wù)。三是加強(qiáng)管理層對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的投入：鼓勵(lì)管理層積極參與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作，提供必要的人力和物力支持，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展。

2.完善企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系

建立健全的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系是防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。具體而言，可以從以下幾個(gè)方面入手：一是制定完善的內(nèi)控制度：根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定全面、系統(tǒng)的內(nèi)控制度，明確各崗位的職責(zé)和操作規(guī)范，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開展。二是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制：建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，定期對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是優(yōu)化信息溝通機(jī)制：加強(qiáng)各部門之間的信息傳遞和溝通，確保信息的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和效果。四是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能：建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。

3.加強(qiáng)人員配備與培訓(xùn)

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)的有效運(yùn)行需要具備專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任心的員工來執(zhí)行。因此，加強(qiáng)人員配備與培訓(xùn)至關(guān)重要。具體而言，可以從以下幾個(gè)方面入手：

一是合理配置人員：根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理配置稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員，確保關(guān)鍵崗位有人負(fù)責(zé)，各項(xiàng)工作有人執(zhí)行。二是提高人員素質(zhì)：加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平，使其能夠勝任崗位職責(zé)，有效應(yīng)對(duì)各種稅收風(fēng)險(xiǎn)。三是建立激勵(lì)機(jī)制：制定合理的薪酬制度和晉升通道，激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造力，提高員工對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的投入度和責(zé)任心。四是加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)：鼓勵(lì)員工之間的交流與合作，促進(jìn)信息共享和經(jīng)驗(yàn)傳遞，提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)的協(xié)作能力和工作效率。

4.加強(qiáng)與外部機(jī)構(gòu)的合作與溝通

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是企業(yè)內(nèi)部的事情，還需要與外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作與溝通。因此，加強(qiáng)與外部機(jī)構(gòu)的合作與溝通至關(guān)重要。具體而言，可以從以下幾個(gè)方面入手：

一是與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通：及時(shí)了解稅務(wù)政策動(dòng)態(tài)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，確保企業(yè)的稅收事務(wù)得到合規(guī)處理。二是尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助：與專業(yè)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，借助其專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。

六、結(jié)論及展望

綜上所述，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)在企業(yè)面臨和應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題中具有非常重要的應(yīng)用價(jià)值，可以大大提高企業(yè)的稅收管理水平，有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。同時(shí)也會(huì)提高企業(yè)的稅收遵從度。但是，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用也面臨一些挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)安全保護(hù)等問題，需要企業(yè)在應(yīng)用過程中加強(qiáng)管理和規(guī)范。

展望未來，基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控系統(tǒng)的未來研究方向主要是數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)字化轉(zhuǎn)型、智能化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，以及風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控監(jiān)督的有效融合。這些方向?qū)⒂兄谔岣咂髽I(yè)的稅務(wù)管理效率，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

1.數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控系統(tǒng)的研究將更加注重?cái)?shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理。這包括利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，從而發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.數(shù)字化轉(zhuǎn)型

數(shù)字化轉(zhuǎn)型是國(guó)家數(shù)字化戰(zhàn)略的重要建設(shè)內(nèi)容，也是企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控系統(tǒng)的重要研究方向。數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅可以提升信息透明度和信息傳遞效率，增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性，還可以提升現(xiàn)金流水平和融資能力。

3.智能化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控系統(tǒng)研究將更加關(guān)注如何通過智能化手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)預(yù)警。這包括利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并預(yù)警可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用

稅收大數(shù)據(jù)的深度應(yīng)用是稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的顯著特征，其能夠顯著提高稅收征管質(zhì)效。未來研究方向?qū)⒏幼⒅厝绾斡行Ю枚愂沾髷?shù)據(jù)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，對(duì)內(nèi)能夠切實(shí)有效防范稅務(wù)人執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)外能夠?qū)崿F(xiàn)納稅人外部遵從風(fēng)險(xiǎn)的“無風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控”。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控監(jiān)督的有效融合

未來的研究方向?qū)⒏幼⒅仫L(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控監(jiān)督的有效融合，達(dá)到內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)“一體化”防控，持續(xù)提高稅收治理效能。

參考文獻(xiàn)：

[1] 高金平.“ 以數(shù)治稅”背景下加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的若干建議

[J]. 稅務(wù)研究，2021（10）： 127-132. DOI： 10.19376/j. cnki.

cn11-1011/f.2021.10.022.

[2]宋星儀，宋永生.大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑選擇[J].

稅務(wù)研究，2020（03）： 99-103. DOI： 10.19376/j. cnki. cn11-

1011/f.2020.03.016.

[3]任國(guó)哲.大數(shù)據(jù)時(shí)代完善稅收征管制度體系的思考[J].稅務(wù)

研究，2019（09）：114-118.DOI：10.19376/j.cnki.cn11-1011/

f.2019.09.020.

[4]林穎，徐志明，薛云云.大數(shù)據(jù)背景下的納稅服務(wù)創(chuàng)新[J].稅

務(wù)研究，2015（12）：60-64.DOI：10.19376/j.cnki.cn11-1011/

f.2015.12.015.

[5]張林海.試析大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制[J].稅務(wù)研究，2015

（11）： 67-68. DOI： 10.19376/j. cnki. cn11-1011/f. 2015.

11.016.

[6]洪連埔.淺談稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建[J].涉外稅務(wù)，2011

（03）： 66-70. DOI： 10.19376/j. cnki. cn10-1142/f. 2011.

03.017.

基金項(xiàng)目：S202313675025。

作者簡(jiǎn)介：

黎蕙瑩（2003-），女，漢族，廣東佛山人，北京理工大學(xué)珠海學(xué)院。研究方向：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

辛誠(chéng)，男，漢族，河南人，北京理工大學(xué)珠海學(xué)院。

周語(yǔ)軒，女，漢族，廣東深圳人，北京理工大學(xué)珠海學(xué)院。

收稿日期：2024-01-09