摘 要：防范風(fēng)險(xiǎn)貫穿國(guó)有企業(yè)發(fā)展全過(guò)程。隨著國(guó)企改革工作的不斷推進(jìn)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系成為國(guó)有企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)要素。近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作取得巨大成效，但是，由于國(guó)有企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，導(dǎo)致其管理基礎(chǔ)比較薄弱，存在著內(nèi)部控制管理有效性差等問(wèn)題，在一定程度上阻礙了其發(fā)展。本文探討了國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面存在的問(wèn)題，并提出了有針對(duì)性的建議，希望能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；建議

國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，是國(guó)家穩(wěn)定發(fā)展的基石。國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)特征決定了國(guó)有企業(yè)更需要建立內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制的作用。近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面投入了大量的人力物力，構(gòu)建了相對(duì)完善的內(nèi)部控制體系，但是面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)所面臨的困境日益凸顯，防范風(fēng)險(xiǎn)成為國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展所要解決的首要問(wèn)題。內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，因此，國(guó)有企業(yè)要立足于內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，提出推動(dòng)內(nèi)控管理工作提質(zhì)增效的舉措，以此防范和化解國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

一、內(nèi)部控制相關(guān)概念

1.內(nèi)部控制的概念

COSO于2013年發(fā)布的《內(nèi)部控制—整合框架》將內(nèi)部控制定義為：一個(gè)由主體的董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程。

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義為：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系在借鑒國(guó)際先進(jìn)做法的基礎(chǔ)上，充分總結(jié)了我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)及國(guó)內(nèi)法規(guī)，建立和實(shí)施了一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并在實(shí)踐中不斷完善。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

2.內(nèi)部控制要素

企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)，是內(nèi)控建設(shè)的前提。內(nèi)控建設(shè)包括企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)組織架構(gòu)以及人力資源等因素。內(nèi)控環(huán)境建設(shè)要針對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)以及員工核心價(jià)值觀等因素而優(yōu)化調(diào)整。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部建設(shè)的核心，貫穿企業(yè)內(nèi)控建設(shè)全過(guò)程。企業(yè)通過(guò)全面梳理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及財(cái)務(wù)流程等，查找業(yè)務(wù)流程缺陷，識(shí)別各流程步驟可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容包括外部環(huán)境、商業(yè)模式和領(lǐng)導(dǎo)變更等。三是控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂苹顒?dòng)需要借助各種業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵制度等得以落實(shí)。企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理以及職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)，其中授權(quán)審批與不相容職務(wù)分離控制是內(nèi)部控制最基本的活動(dòng)。四是信息與溝通。信息與溝通就是企業(yè)借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新一代信息技術(shù)收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)外部之間的有效傳遞與溝通?；诖髷?shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，做好信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，是發(fā)揮數(shù)據(jù)資源價(jià)值的重要手段。信息與溝通需要借助完善的信息與溝通制度、規(guī)范的程序以及及時(shí)有效的信息反饋渠道實(shí)現(xiàn)。五是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是反饋與整改內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的重要手段與工具。其主要是通過(guò)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度、規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督流程對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，以此得出相應(yīng)的結(jié)論。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督需要內(nèi)部監(jiān)督部門按照規(guī)定要求對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督；專項(xiàng)監(jiān)督則是對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)、重大投資決策等進(jìn)行監(jiān)督。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境不完善

內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是內(nèi)控實(shí)施的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境是否完善直接決定國(guó)企內(nèi)部控制體系建設(shè)成效。近年來(lái)，國(guó)企在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面投入諸多人力物力，內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)取得巨大成效，但是對(duì)照高質(zhì)量發(fā)展要求，國(guó)企內(nèi)部控制環(huán)境還存在諸多不完善的地方。一是國(guó)企內(nèi)部控制文化相對(duì)缺失。良好的企業(yè)文化是促進(jìn)發(fā)展的關(guān)鍵。國(guó)企文化建設(shè)至關(guān)重要，但是通過(guò)梳理國(guó)企文化建設(shè)歷程發(fā)現(xiàn)，國(guó)企文化建設(shè)更多關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)層面的精神內(nèi)涵，關(guān)于內(nèi)部控制方面的文化建設(shè)相對(duì)缺失，部分國(guó)有企業(yè)的企業(yè)文化成熟度較低，單純停留在文字層面，沒有能夠成為讓全體員工認(rèn)同的價(jià)值觀，導(dǎo)致全員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，缺少企業(yè)內(nèi)部控制的管理理念，從而使內(nèi)控制度不健全或者更新不及時(shí)，不能和業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)環(huán)境相匹配。二是國(guó)企治理結(jié)構(gòu)不完善。基于國(guó)企改革的不斷推進(jìn)，國(guó)企構(gòu)建了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等組織架構(gòu)，但是通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多國(guó)企法人治理結(jié)構(gòu)并未真正建立，具體表現(xiàn)為董事會(huì)形同虛設(shè)，內(nèi)部執(zhí)行董事偏多，外部董事多為社會(huì)名流，沒有足夠的時(shí)間與精力履行其職責(zé)。三是人力資源管理制度不完善，崗位設(shè)置不合理。近年來(lái)，國(guó)企機(jī)構(gòu)“臃腫”問(wèn)題得以解決，但是基于傳統(tǒng)工作理念的束縛，社會(huì)人才傾向于到國(guó)企就業(yè)，同時(shí)基于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的缺失，國(guó)企近些年缺乏對(duì)員工的精細(xì)化管理，尤其是缺乏針對(duì)員工完善的人力資源培養(yǎng)體系，導(dǎo)致員工不能認(rèn)識(shí)到個(gè)人利益與企業(yè)利益的關(guān)聯(lián)性，難以發(fā)揮員工價(jià)值，影響國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益。

2.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

目前，國(guó)有企業(yè)部分管理人員為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)或者追求個(gè)人“政績(jī)”，將精力多放于企業(yè)的盈利情況、業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展前景等層面，對(duì)于國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)責(zé)任等業(yè)務(wù)關(guān)注度不夠，尤其是國(guó)企管理者缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，忽視內(nèi)部控制建設(shè)，甚至部分管理者為了滿足監(jiān)管的需要才被動(dòng)地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，造成內(nèi)控體系與實(shí)際管理“兩張皮”，內(nèi)部控制建設(shè)停留在文字層面。國(guó)企管理者的不重視導(dǎo)致廣大員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，基層員工認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)屬于管理層的工作，與自己無(wú)關(guān)，導(dǎo)致基層員工在內(nèi)部控制建設(shè)中缺乏積極性，甚至部分員工不履行內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。剖析原因主要是由于國(guó)企員工內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義。

3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

2023年，國(guó)務(wù)院國(guó)資委印發(fā)《關(guān)于做好2023年中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，明確提出要強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)。目前國(guó)有企業(yè)普遍建立了相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，但是其存在制度執(zhí)行不到位的現(xiàn)象。一是不相容職務(wù)分離控制執(zhí)行不到位。不相容職務(wù)分離控制要求根據(jù)內(nèi)部牽制的原則，不能由一人監(jiān)管的幾項(xiàng)職務(wù)必須進(jìn)行合理分工，由兩人或兩人以上的人員分別予以擔(dān)任，各職能部門相對(duì)獨(dú)立，禁止一人包辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬錢物分管。但是在具體實(shí)務(wù)操作中，部分國(guó)企出于“節(jié)省成本”或者人員限制等因素的制約，將本應(yīng)該分離的事項(xiàng)交由一個(gè)部門或者個(gè)人完成，違反內(nèi)部控制制度要求，容易誘發(fā)腐敗。二是授權(quán)審批控制制度執(zhí)行不到位。授權(quán)審批是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍和相應(yīng)責(zé)任。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)聚焦核心業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)建立了完善的授權(quán)審批制度，但是在落實(shí)上仍然存在“一支筆”的現(xiàn)象，諸多事項(xiàng)并未嚴(yán)格履行授權(quán)審批。例如，國(guó)企在采購(gòu)環(huán)節(jié)上并未嚴(yán)格履行招投標(biāo)授權(quán)審批程序，而是由國(guó)企管理者直接“拍板”決定，出現(xiàn)假授權(quán)、紙面授權(quán)現(xiàn)象。

4.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全

防范風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制建設(shè)的重要任務(wù)，內(nèi)部監(jiān)督是督促內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要手段。近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督上取得一定成績(jī)，尤其是內(nèi)控專項(xiàng)整治活動(dòng)的持續(xù)深入有效提升了國(guó)企內(nèi)部控制建設(shè)水平，實(shí)現(xiàn)了國(guó)企內(nèi)部控制由“人防人控”向“技防技控”的轉(zhuǎn)變。但是，國(guó)企在內(nèi)部審計(jì)方面存在一些缺陷。一是國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升。雖然國(guó)企設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但是內(nèi)部審計(jì)人員多是從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)的人員，雖然他們具有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，但是在審計(jì)審核方面存在技能匱乏的現(xiàn)象，尤其是在運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)等方面存在技術(shù)缺陷，不能將內(nèi)部審計(jì)融入內(nèi)控信息化管理系統(tǒng)，未能及時(shí)有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法保證監(jiān)控職能的正常行使。二是國(guó)企內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)形同虛設(shè)，難以真正做到嚴(yán)格審計(jì)的要求。內(nèi)部審計(jì)要求國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格按照規(guī)范要求開展工作，但是基于“人情世故”，在執(zhí)行監(jiān)督時(shí)受到約束，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作時(shí)未能真正做到獨(dú)立性，不能真正反映企業(yè)問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的激勵(lì)或者制約機(jī)制，績(jī)效考核機(jī)制流于表面，沒有與內(nèi)部控制制度相結(jié)合，從而難以對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行合理客觀的評(píng)價(jià)。

三、解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

1.創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)要著力創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，通過(guò)環(huán)境建設(shè)帶動(dòng)內(nèi)部控制體系的高質(zhì)量發(fā)展。針對(duì)國(guó)企防范風(fēng)險(xiǎn)的整體目標(biāo)要求，國(guó)企內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)需要做到以下三個(gè)方面：一是塑造良好的企業(yè)文化，將內(nèi)部控制建設(shè)融入企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要元素，其反映企業(yè)的核心凝聚力。在日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)企發(fā)展不僅面臨國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)壓力，還要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。國(guó)企所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)日益突出，為了體現(xiàn)國(guó)企的社會(huì)責(zé)任，促進(jìn)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展，國(guó)企要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，將內(nèi)部控制建設(shè)融入國(guó)企文化建設(shè)體系，形成居安思危、勇于創(chuàng)新的企業(yè)文化內(nèi)涵，將防范風(fēng)險(xiǎn)貫穿國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展的全過(guò)程。二是完善國(guó)企治理結(jié)構(gòu)，推動(dòng)企業(yè)法人制度建設(shè)。基于國(guó)企改革的不斷推進(jìn)，國(guó)企要圍繞高質(zhì)量發(fā)展要求完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高董事會(huì)運(yùn)作的獨(dú)立性和有效性。目前國(guó)有企業(yè)建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等制度，但是董事會(huì)的運(yùn)行缺乏獨(dú)立性，為此，國(guó)有企業(yè)要重視董事會(huì)的建設(shè)，既要增強(qiáng)董事的獨(dú)立性，也要嚴(yán)格履行董事選聘流程，充分發(fā)揮董事會(huì)的作用。三是加強(qiáng)人力資源管理，提升員工風(fēng)險(xiǎn)防范能力。基于國(guó)企內(nèi)部控制建設(shè)要求，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)人力資源管理工作，結(jié)合新時(shí)代內(nèi)部控制建設(shè)要求不斷提升員工風(fēng)險(xiǎn)防范能力，激發(fā)員工的工作積極性。例如，隨著業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)的上線運(yùn)行，業(yè)務(wù)部門工作人員不僅要掌握專業(yè)的業(yè)務(wù)技能，還要懂得財(cái)務(wù)處理流程，為此，國(guó)企要定期開展專題培訓(xùn)活動(dòng)，定期對(duì)員工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，獎(jiǎng)罰分明，激勵(lì)員工投入國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)。

2.切實(shí)加強(qiáng)全體人員內(nèi)控意識(shí)

公司應(yīng)大力倡導(dǎo)強(qiáng)化內(nèi)控防范風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)文化，把強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)與踐行企業(yè)文化結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步提高全體人員對(duì)企業(yè)內(nèi)控的認(rèn)知，使企業(yè)文化成為員工強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)在精神動(dòng)力。一是要強(qiáng)化全員參與意識(shí)。公司的內(nèi)部體系建設(shè)需要公司上下全員參與，提高內(nèi)控意識(shí)才能保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。員工是企業(yè)的第一要素，內(nèi)部控制是人建立的，也要由人來(lái)行使。一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，應(yīng)能確保公司內(nèi)每個(gè)人都知道自己所擁有的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，為企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)認(rèn)真履行自己的職責(zé)。二是要提高管理層的內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)高、中層管理人員內(nèi)控意識(shí)的提高對(duì)于保證內(nèi)控制度的順利實(shí)施有著決定性的影響，管理層對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)高度重視，以身作則，嚴(yán)格執(zhí)行，有利于有效推進(jìn)內(nèi)部控制工作的深入貫徹，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。三是要加大全員內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度。只有了解掌握制度，才能有效地執(zhí)行制度。公司可以通過(guò)定期組織學(xué)習(xí)、知識(shí)競(jìng)賽等方式加強(qiáng)對(duì)全體人員的培訓(xùn)力度，幫助全員樹立較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，提升內(nèi)部控制能力。

3.不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，加大執(zhí)行力度

企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境是不斷變化的，內(nèi)部控制制度要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定，同時(shí)需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理環(huán)境、長(zhǎng)期戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)、管理活動(dòng)等內(nèi)容不斷進(jìn)行完善。一是公司可以定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行“回頭看”，再根據(jù)“回頭看”的結(jié)果及時(shí)新訂、修訂或完善相關(guān)制度。二是內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善既要考慮其長(zhǎng)久性和延續(xù)性，又要考慮其適用性和可實(shí)行性，使其真正發(fā)揮應(yīng)有的防風(fēng)險(xiǎn)作用，助力推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。三是進(jìn)一步提升各部門強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行的積極性。制度的學(xué)習(xí)是執(zhí)行的前提，制度學(xué)習(xí)不到位，執(zhí)行就不到位。企業(yè)可以在新訂、修訂制度時(shí)采取全員參與的方式，充分發(fā)揮各部門、業(yè)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)流程的熟悉作用，切實(shí)提升各部門及員工參與內(nèi)控建設(shè)的積極性，只有真正參與、充分認(rèn)識(shí)，提升內(nèi)控能力，才能使內(nèi)部控制實(shí)實(shí)在在地落實(shí)下去。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制落實(shí)督導(dǎo)管理

內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中必不可少，完善企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督管理機(jī)制勢(shì)在必行。一是根據(jù)內(nèi)控管理的實(shí)際需要，明確內(nèi)控落實(shí)的內(nèi)部監(jiān)督管理職能。國(guó)企相關(guān)部門要定期檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行落實(shí)情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)反饋給相關(guān)部門，并且督促其整改。二是將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實(shí)情況與部門年度考核及員工績(jī)效考核相掛鉤，提高全員對(duì)內(nèi)控的重視程度，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的價(jià)值和作用。三是強(qiáng)化對(duì)于各種審計(jì)和檢查提出的相關(guān)問(wèn)題以及在實(shí)際工作中遇到的問(wèn)題的反思工作，舉一反三，避免同樣的問(wèn)題在下次檢查過(guò)程中再次發(fā)生。四是營(yíng)造內(nèi)控制度執(zhí)行的氛圍。為避免內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位現(xiàn)象，國(guó)有企業(yè)要發(fā)揮模范帶頭作用，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造人人執(zhí)行內(nèi)部控制制度的氛圍，將執(zhí)行內(nèi)部控制制度作為績(jī)效考核的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)廣泛的宣傳，引領(lǐng)員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度，落實(shí)內(nèi)部控制。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的重要組成部分，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，完善的內(nèi)控體系是防控風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，加大執(zhí)行落實(shí)督導(dǎo)力度，不斷完善內(nèi)控體系，切實(shí)防控各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]昝倩茜.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及有效性評(píng)價(jià)[J].現(xiàn)代企業(yè)，2023（6）：60-62.

[2]包育芳.探討國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性及策略[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（上旬刊），2023（6）：31-33.

[3]付麗林.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題思考及強(qiáng)化策略[J].財(cái)經(jīng)界，2022（32）：57-59.

[4]邵雪.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2022（24）：170-172.

[5]楊聰.混改背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)探究[J].會(huì)計(jì)師，2022（2）：65-66.

[6]黃紅.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理的思考[J].現(xiàn)代企業(yè)，2021（8）：10-11.

[7]鄭敏.企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題及完善措施[J].中國(guó)商論，2019（16）：140-141.

[8]馮夢(mèng)靜，李姣姣.基于數(shù)據(jù)審計(jì)模式的新零售行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析[J].中國(guó)證券期貨，2023（1）：42-50.

[9]王艷.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策分析——以YZ企業(yè)為例[J].中小企業(yè)管理與科技，2023（23）：194-196.

作者簡(jiǎn)介：何傲帆（1991— ），女，河北石家莊人，中級(jí)職稱，研究方向：企業(yè)成本管理、內(nèi)部控制。