摘 要：科研事業(yè)單位的發(fā)展對于我國科技事業(yè)進(jìn)步具有重要影響，而在科研事業(yè)單位開展科研業(yè)務(wù)以及持續(xù)發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控起到重要的保障作用，基于這一現(xiàn)實(shí)關(guān)聯(lián)，文章針對科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)涵進(jìn)行研究，分析當(dāng)前階段科研事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控領(lǐng)域面臨的新要求，針對科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題和優(yōu)化策略做出探討。通過研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前一些科研事業(yè)單位存在忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控、財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)不足、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不足、內(nèi)部審計(jì)工作不到位等問題。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)控 存在的問題 策略

中圖分類號：F233? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）06-085-02

在事業(yè)單位深化改革的背景下，推動財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化實(shí)施成為科研事業(yè)單位提升財(cái)務(wù)管理水平、保障科研工作有序開展以及實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的重要舉措，但一些科研事業(yè)單位在現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)內(nèi)控方面仍舊存在諸多問題，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)工作水平不高，無法為科研業(yè)務(wù)的開展提供保障。鑒于此，科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)意識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，瞄準(zhǔn)現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面存在的短板和痛點(diǎn)，主動采取措施，切實(shí)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性，為單位的持續(xù)發(fā)展賦能。

一、新形勢下科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控概述

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)涵

財(cái)務(wù)內(nèi)控指的是事業(yè)單位利用內(nèi)部控制的理論和方法對單位內(nèi)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范、約束、控制、評價(jià)和反饋的一系列方法、措施和程序的統(tǒng)稱，以此達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)管理效果，提升財(cái)務(wù)管理的有效性，為事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動提供相應(yīng)的支撐和保障。隨著當(dāng)前階段科研事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控受到越來越多的重視，成為科研事業(yè)單位優(yōu)化資金配置、規(guī)范財(cái)務(wù)活動并提升資金使用效益的重要手段。

（二）新形勢下科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的新要求

2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》），對科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展和監(jiān)督活動提出更高要求，具體如下，《意見》指出要積極推動財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中監(jiān)督主體多元化，主動構(gòu)建財(cái)政部門主責(zé)監(jiān)督、有關(guān)部門依責(zé)監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、相關(guān)中介結(jié)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督的財(cái)會監(jiān)督體系，尤其是加強(qiáng)各單位內(nèi)部監(jiān)督并將其作為財(cái)會監(jiān)督的重要舉措，這一要求對于加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中的監(jiān)督工作提供有力指導(dǎo)。

二、科研事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性研究

一是，促進(jìn)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金優(yōu)化配置，保障科研項(xiàng)目順利實(shí)施。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控，科研事業(yè)單位可以清楚地了解本單位的資金配置和使用情況，以及各部門、各崗位和科研項(xiàng)目的資金需求，從而以需求為導(dǎo)向開展財(cái)務(wù)資金配置，使每一筆資金都能有序投入科研工作，發(fā)揮其應(yīng)有效益，提升科研項(xiàng)目成功率并推動科研成果轉(zhuǎn)化。二是，保障資金安全，確保資金使用的規(guī)范性。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研事業(yè)單位在資金使用方面存在的異?；蜻`規(guī)情況，分析原因并采取相應(yīng)的處置措施，及時(shí)解決問題，確保資金規(guī)范使用，有效避免資金使用不當(dāng)而引起的科研資金閑置、浪費(fèi)問題。三是，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是科研事業(yè)單位發(fā)展過程中常見的風(fēng)險(xiǎn)因素，如若預(yù)防處置不當(dāng)，輕則導(dǎo)致科研資金閑置浪費(fèi)，重則耽誤重要的科研項(xiàng)目，給科研活動造成損失，與之相對的，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而采取相應(yīng)的預(yù)防處置措施，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)因素，提升風(fēng)險(xiǎn)防控有效性。四是，促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展和我國科技事業(yè)進(jìn)步。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控對于提升資金配置和使用效益具有積極意義，而這能為單位的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，同時(shí)，科研事業(yè)單位的科研工作對于我國科技事業(yè)發(fā)展具有直接影響，故而應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，以此確保科研活動有序開展，促進(jìn)我國科技事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

三、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)存問題分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控不受重視

科研事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度直接影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。結(jié)合現(xiàn)階段狀況來看，一些科研事業(yè)單位在發(fā)展過程中比較關(guān)注本單位的科研項(xiàng)目進(jìn)度，以及科研成果轉(zhuǎn)化工作，但對于財(cái)務(wù)工作的重視程度不足，更遑論關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施。與此同時(shí)，單位內(nèi)部的一些基層職工對于財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識不到位，沒有意識到財(cái)務(wù)內(nèi)控與自身工作之間的密切關(guān)聯(lián)，故而未能在財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)內(nèi)控的過程中予以主動配合，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展受阻。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)不足

在財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的過程中，工作人員的綜合水平直接影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施效果，具體來看，現(xiàn)階段科研事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控需要復(fù)合型人才，工作人員既要精通財(cái)會知識和內(nèi)部控制理論，也要了解本單位的科研情況，能夠了解科研項(xiàng)目的資金需求和科研進(jìn)度。然而，結(jié)合當(dāng)前情況來看，由于單位忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)，導(dǎo)致一些工作人員具備財(cái)會知識和內(nèi)部控制知識，但對于本單位的科研項(xiàng)目了解不足。同時(shí)，一些工作人員仍舊采取過時(shí)的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，其理論水平不足、知識結(jié)構(gòu)老化，致使工作人員無法勝任財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位[1]。

（三）財(cái)務(wù)數(shù)字化水平不足

現(xiàn)階段信息技術(shù)在各行各業(yè)、各個(gè)領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用，推動信息技術(shù)融入科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作能有效提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，為工作人員開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供便利。但從當(dāng)前狀況來看，一些科研事業(yè)單位存在財(cái)務(wù)數(shù)字化水平不足的問題，具體表現(xiàn)為數(shù)據(jù)信息融通共享受阻，單位內(nèi)部還存在相對明顯的信息壁壘，同時(shí)，單位對于數(shù)據(jù)信息的處理能力不足，無法清晰、全面地反映單位當(dāng)前階段的財(cái)務(wù)狀況和資金使用情況。

（四）內(nèi)部監(jiān)督控制不到位

內(nèi)部監(jiān)督控制是科研事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要手段，但結(jié)合當(dāng)前階段的財(cái)務(wù)內(nèi)控情況來看，一些單位在內(nèi)部監(jiān)督控制方面存在較為明顯的短板。一般而言，科研事業(yè)單位主要通過內(nèi)部審計(jì)、績效考核等手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督控制，但審計(jì)活動與考核工作的獨(dú)立性不足，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果、考核結(jié)果有失公允，無法準(zhǔn)確反映科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的情況。與此同時(shí)，事業(yè)單位對于審計(jì)和考核結(jié)果的反饋不到位，無法根據(jù)內(nèi)部審計(jì)和績效考核對下一階段的財(cái)務(wù)內(nèi)控予以優(yōu)化[2]。

（五）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制不到位

風(fēng)險(xiǎn)防控是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控的過程中，一些事業(yè)單位存在較為明顯的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制不足的情況。首先，單位職工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，未能及時(shí)察覺風(fēng)險(xiǎn)因素;其次，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素以后，未能及時(shí)響應(yīng)，致使風(fēng)險(xiǎn)問題擴(kuò)大化;最后，單位對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理反饋不到位，未能從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中吸取相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

四、科研事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略研究

（一）加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，形成全員重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的思想氛圍

首先，科研事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員需要對財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施與開展予以高度重視，做出相應(yīng)的工作部署，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施指明思路。在這一過程中，領(lǐng)導(dǎo)人員需要做到科研項(xiàng)目與財(cái)務(wù)內(nèi)控并重，既要關(guān)注本單位的科研任務(wù)進(jìn)度，也要關(guān)注財(cái)務(wù)資金使用配置情況，并指出通過財(cái)務(wù)內(nèi)控對資金使用配置加以優(yōu)化[3]。其次，基層職工應(yīng)當(dāng)樹立大局意識，主動配合財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員開展工作，做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的溝通反饋，及時(shí)向工作人員提供原始數(shù)據(jù)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控措施有效落地，同時(shí)，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)的指示做好與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的對接。最后，單位內(nèi)部人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控形成正確認(rèn)識，積極推進(jìn)預(yù)算管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目管理、合同管理等各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)融入財(cái)務(wù)內(nèi)控工作體系，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控能切實(shí)發(fā)揮其價(jià)值，有效預(yù)防科研資金貪腐問題，保障事業(yè)單位資產(chǎn)安全。

（二）主動打造高水平、復(fù)合型的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作隊(duì)伍

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的綜合水平對于財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性產(chǎn)生直接影響，有鑒于此，應(yīng)當(dāng)針對工作人員開展培訓(xùn)工作，組織其與科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、基層職工加強(qiáng)溝通互動，組建工作幫扶小組，發(fā)揮傳幫帶機(jī)制的關(guān)鍵作用，增進(jìn)工作人員對科研項(xiàng)目實(shí)施情況、具體進(jìn)度的了解，使其在清楚各部門、各崗位資金需求的前提下開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。與此同時(shí)，可以定期派遣財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員進(jìn)入當(dāng)?shù)馗咝＿M(jìn)修，重點(diǎn)學(xué)習(xí)財(cái)會知識和內(nèi)部控制前言理論知識，提升工作人員的理論水平和崗位勝任力，確保他們能勝任財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。此外，通過定期或不定期地開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、輪崗交流、選拔考核等方式，促使崗位人員不斷精進(jìn)業(yè)務(wù)技能、培養(yǎng)具有綜合業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才[4]。

（三）推進(jìn)數(shù)字技術(shù)應(yīng)用，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)字化水平

針對數(shù)據(jù)信息融通共享以及處理能力方面存在的短板，科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用，促進(jìn)數(shù)據(jù)信息融通共享。一方面，科研事業(yè)單位需要推進(jìn)數(shù)據(jù)共享中心建設(shè)，確保實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作人員能通過該中心及時(shí)獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展提供數(shù)據(jù)層面的支撐;另一方面，科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提升數(shù)據(jù)信息處理能力，在收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息以后按照財(cái)務(wù)內(nèi)控需求對其進(jìn)行處理，綜合利用OA、SAP、ERP等系統(tǒng)進(jìn)行處理分析，以清晰全面的形式呈現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)控人員面前。

（四）做好內(nèi)部審計(jì)與績效考核，加強(qiáng)審計(jì)與考核結(jié)果反饋

科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與績效考核的方式實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督控制。具體來看，主要注意以下幾點(diǎn)：首先，確保內(nèi)部審計(jì)與績效考核的獨(dú)立性。成立專門的審計(jì)小組和績效考核工作小組，由單位黨委直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)和考核結(jié)果直接向單位黨委進(jìn)行匯報(bào)，減少財(cái)務(wù)部門對審計(jì)和財(cái)務(wù)管理績效考核的影響。其次，實(shí)施階段性審計(jì)與考核。傳統(tǒng)的審計(jì)與考核均為年度性，這就導(dǎo)致上半年或者年中階段出現(xiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)問題無法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，故而需要實(shí)施階段性的審計(jì)與考核，以此及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。最后，要積極推進(jìn)審計(jì)和考核結(jié)果反饋。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和績效考核結(jié)果找出財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題，而后采取對應(yīng)的優(yōu)化措施，優(yōu)化下一階段的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，切實(shí)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平[5]。

此外，一些科研項(xiàng)目往往需要數(shù)年才能完成，故而在針對這些長期科研項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)與考核的過程中，應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目階段決定審計(jì)與考核周期，才能確保審計(jì)與考核與科研項(xiàng)目的實(shí)施相對應(yīng)。

（五）樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)能力

針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制不到位的問題，科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)針對風(fēng)險(xiǎn)防控做好內(nèi)部宣傳，使財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及基層職工樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識，主動察覺日常工作中的風(fēng)險(xiǎn)因素，一旦發(fā)現(xiàn)及時(shí)進(jìn)行上報(bào)處理。與此同時(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)機(jī)制，做到風(fēng)險(xiǎn)識別評估、預(yù)防控制和處理反饋一體化開展，準(zhǔn)確識別風(fēng)險(xiǎn)類型，評估風(fēng)險(xiǎn)等級與危害程度，采取科學(xué)合理的預(yù)防控制措施，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)因素，在處理完成以后要做好相應(yīng)的記錄和備案，將本次風(fēng)險(xiǎn)因素的成因、處理結(jié)果、處置措施記錄下來，為日后防控同類型風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。

五、結(jié)論

結(jié)合本文研究發(fā)現(xiàn)，在新形勢下的科研事業(yè)單位發(fā)展過程中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作對于優(yōu)化內(nèi)部資金配置、提升科研資金使用效益和規(guī)范性具有積極意義。針對現(xiàn)階段部分科研事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問題，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，為財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化開展?fàn)I造良好的思想氛圍，主動打造高水平、復(fù)合型的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作隊(duì)伍，積極推進(jìn)數(shù)據(jù)信息融通共享以及風(fēng)險(xiǎn)防控，最后則要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)和績效考核等方式提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，為事業(yè)單位開展科研工作以及持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

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[作者簡介：程偉娜（1987—），女，漢族，河北省衡水市人，碩士研究生，會計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算、預(yù)決算及政府財(cái)報(bào)。]

（責(zé)編：趙毅）