劉小芳　董超

摘要：開(kāi)展高校政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理是保障高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、高效、廉潔運(yùn)行的必要條件。文章基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架（COSO-ERM），結(jié)合高校實(shí)際，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制3步法構(gòu)建高校政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控優(yōu)化管理體系。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采用風(fēng)險(xiǎn)圖分析法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，制作風(fēng)險(xiǎn)清單。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采用風(fēng)險(xiǎn)管理四象限法從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、后果嚴(yán)重程度、當(dāng)前管理體系建立健全及責(zé)任主體4個(gè)維度確定風(fēng)險(xiǎn)防控優(yōu)先級(jí)，厘清風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體。風(fēng)險(xiǎn)控制基于風(fēng)險(xiǎn)管理要素和原則，從微觀和宏觀層面并線探索高校政府風(fēng)險(xiǎn)防控優(yōu)化組合策略，提出高校應(yīng)對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)和長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)防控體系的實(shí)施路徑。

關(guān)鍵詞：COSO-ERM框架；高校；政府采購(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：G647文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

0 引言

政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。隨著高校政府采購(gòu)積極推行“放管服”政策，政府采購(gòu)品目不斷變更與增加，高校采購(gòu)自主權(quán)擴(kuò)大，加之高校科研教學(xué)活動(dòng)的特殊性，作為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控重要領(lǐng)域的高校政府采購(gòu)時(shí)常面臨圍標(biāo)、串標(biāo)、價(jià)高質(zhì)低、暗箱操作現(xiàn)象，采購(gòu)監(jiān)管困難，采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)大大增加［1］。高校需要迫切借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)管理成熟制度，結(jié)合學(xué)校實(shí)際建立健全有效的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制機(jī)制，防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高資源配置效益。

《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》（COSO-ERM）是由美國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（COSO）委員會(huì)提出，目前公認(rèn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，在綜合評(píng)估和分析企業(yè)內(nèi)部控制方面具有一定的權(quán)威性，可有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，其核心是在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或發(fā)生之后進(jìn)行分析與測(cè)評(píng)，該理念可以有效利用于高校政府采購(gòu)［2］。開(kāi)展高校政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是有效識(shí)別和控制采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，文章基于COSO-ERM框架，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制找出影響高校采購(gòu)質(zhì)效的內(nèi)外部薄弱環(huán)節(jié)，明確采購(gòu)管理工作重點(diǎn)，為全面的風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)，提高工作效率。

1 高校政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制作一個(gè)全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)清單將潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行列舉是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的前置條件。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別優(yōu)先借助風(fēng)險(xiǎn)圖分析法（魚(yú)骨圖），配合采用頭腦風(fēng)暴、問(wèn)卷調(diào)查、事故樹(shù)分析等方法。魚(yú)骨圖是由日本管理大師石川馨先生提出，是一種發(fā)現(xiàn)問(wèn)題“根本原因”的方法，通過(guò)分析造成高校政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的主因或主要構(gòu)成要素，結(jié)合對(duì)各要素可能發(fā)生的事故進(jìn)行邏輯分析，篩查出存在于采購(gòu)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步推演出事故結(jié)果和損失原因［3］。經(jīng)過(guò)分析歸納，高校政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)、信息與溝通風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)5方面。

1.1 控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施高校采購(gòu)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的頂層設(shè)計(jì)，主要風(fēng)險(xiǎn)存在于組織架構(gòu)、制度建設(shè)、發(fā)展戰(zhàn)略、組織文化、社會(huì)責(zé)任等，其中發(fā)展戰(zhàn)略、組織文化和社會(huì)責(zé)任受制于學(xué)?？傮w發(fā)展規(guī)劃。組織架構(gòu)建設(shè)上，大部分高校均設(shè)置了獨(dú)立的招標(biāo)采購(gòu)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)了歸口管理，但依然存在采購(gòu)僅僅是招標(biāo)采購(gòu)部門(mén)職責(zé)范圍的誤區(qū)，管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、職能不明確或建立的管理機(jī)構(gòu)職能之間的職責(zé)分工不科學(xué)，不能有效對(duì)高校采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范和管理，未將采購(gòu)作為影響學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略資源進(jìn)行規(guī)劃［4］。制度建設(shè)上，不同高校差別較大，普遍存在未針對(duì)自身的發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)制定行之有效的內(nèi)部管理、監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的現(xiàn)象。部分高校重管輕服，片面強(qiáng)調(diào)“寧緊勿松”，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)效率低；部分高校片面強(qiáng)調(diào)簡(jiǎn)政放權(quán)，權(quán)力下放，采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算變動(dòng)隨意性強(qiáng)，采購(gòu)方式選擇簡(jiǎn)單粗放，采購(gòu)缺乏有效監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

1.2 崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)

崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)主要是指在高校政府采購(gòu)全流程相關(guān)崗位上的工作人員，由于責(zé)任主體不明，責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，采購(gòu)專(zhuān)業(yè)性欠缺，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不到位導(dǎo)致的徇私舞弊、以權(quán)謀私、相互推諉、工作流于形式等廉政風(fēng)險(xiǎn)［5］。采購(gòu)需求部門(mén)缺乏主體責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)計(jì)劃編制存在“短視”，預(yù)算編制未充分契合單位業(yè)務(wù)發(fā)展需求，存在急于將經(jīng)費(fèi)花出去而缺乏足夠市場(chǎng)調(diào)研和科學(xué)論證的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)為某一特定供應(yīng)商定制化編制采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)需求現(xiàn)象，破壞競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，引發(fā)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)、審計(jì)、紀(jì)委等采購(gòu)管理職能部門(mén)以及招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)度不夠，招組人員不合理，責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，則易導(dǎo)致采購(gòu)項(xiàng)目論證和采購(gòu)合理性審查流于形式，招標(biāo)過(guò)程不規(guī)范（如存在陪標(biāo)、串標(biāo)等），合同簽訂和履約驗(yàn)收管理不到位，滋生采購(gòu)腐敗。

1.3 業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)是指存在于采購(gòu)全流程各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主要包括經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)、論證審批、采購(gòu)執(zhí)行、合同簽訂、履約驗(yàn)收5個(gè)環(huán)節(jié)。

1.3.1 事前

經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)申報(bào)理由不充分，預(yù)算編制不科學(xué)，采購(gòu)資金未實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)管理和專(zhuān)款專(zhuān)用，經(jīng)費(fèi)使用主觀意識(shí)強(qiáng)。預(yù)算編制不合理，項(xiàng)目預(yù)算偏離市場(chǎng)實(shí)際，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度安排缺乏計(jì)劃性，年底突擊采購(gòu)，引發(fā)資金浪費(fèi)，滋生采購(gòu)腐敗。論證審批主要風(fēng)險(xiǎn)存在于采購(gòu)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理以及各職能部門(mén)之間缺乏有效論證審批，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置計(jì)劃相脫節(jié)，導(dǎo)致重復(fù)購(gòu)置、資源浪費(fèi)。

1.3.2 事中

采購(gòu)執(zhí)行主要風(fēng)險(xiǎn)存在于缺乏公正、公平、透明的制衡機(jī)制和專(zhuān)業(yè)管理，采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算調(diào)整未按規(guī)定審批，無(wú)預(yù)算、超預(yù)算執(zhí)行采購(gòu)，采購(gòu)方式存在化整為零規(guī)避招標(biāo)采購(gòu)，簡(jiǎn)化采購(gòu)流程，弱化潛在供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)，滋生采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目需求擬定缺乏合理性，技術(shù)參數(shù)具有傾向性、排他性或與實(shí)際需求不匹配，導(dǎo)致公平競(jìng)爭(zhēng)不夠，蘿卜標(biāo)、價(jià)高質(zhì)低、低價(jià)惡意競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。采購(gòu)執(zhí)行流程不嚴(yán)謹(jǐn)，信息公開(kāi)不規(guī)范，采購(gòu)各執(zhí)行主體信息不對(duì)稱(chēng)，對(duì)投標(biāo)人采取不公正待遇，違規(guī)透漏投標(biāo)人信息或者評(píng)審信息，評(píng)審工作不規(guī)范，引導(dǎo)采購(gòu)結(jié)果。

1.3.3 事后

合同簽訂主要風(fēng)險(xiǎn)在于采購(gòu)項(xiàng)目缺乏標(biāo)準(zhǔn)的合同范本，合同條款未嚴(yán)格遵照招投標(biāo)文件，合同審批不規(guī)范，合同內(nèi)容缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，擅自變更，損害學(xué)校利益。履約驗(yàn)收作為政府采購(gòu)的最后一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是客觀評(píng)價(jià)采購(gòu)質(zhì)量?jī)?yōu)劣的最直接證據(jù)，其主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在于驗(yàn)收成員組成不合理性，驗(yàn)收流程不嚴(yán)謹(jǐn)，大型儀器設(shè)備缺乏詳細(xì)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，低于履行、延遲履行或履行瑕疵的項(xiàng)目存在包庇供應(yīng)商的現(xiàn)象，損害采購(gòu)人權(quán)益。

1.4 信息與溝通風(fēng)險(xiǎn)

政府采購(gòu)要充分體現(xiàn)市場(chǎng)機(jī)制公平競(jìng)爭(zhēng)、公正選擇、公開(kāi)信息、規(guī)范程序、優(yōu)勝劣汰的本質(zhì)要求。信息與溝通是政府采購(gòu)公平性特征的基礎(chǔ)保證，其主要風(fēng)險(xiǎn)存在于采購(gòu)信息化程度、信息溝通時(shí)效性、信息公開(kāi)、供應(yīng)商虛假響應(yīng)等方面。采購(gòu)全流程一體化管理不完善，各環(huán)節(jié)脫節(jié)，信息孤島和重復(fù)建設(shè)導(dǎo)致信息溝通不對(duì)稱(chēng)，采購(gòu)效率低且易造成監(jiān)管漏洞，滋生道德腐敗。信息公開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在流程中的發(fā)布招標(biāo)公告和資格預(yù)審公告環(huán)節(jié)，采購(gòu)信息發(fā)布時(shí)間不足、發(fā)布范圍較小、公告形式不合規(guī)、不公開(kāi)或部分公開(kāi)招標(biāo)信息，易導(dǎo)致潛在供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)不足，破壞公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。投標(biāo)文件是招標(biāo)單位、評(píng)審專(zhuān)家現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審的唯一依據(jù)，供應(yīng)商虛報(bào)業(yè)績(jī)，虛假響應(yīng)，隱瞞資信、財(cái)務(wù)狀況，供應(yīng)商之間串謀、圍標(biāo)，易導(dǎo)致評(píng)審結(jié)果被虛報(bào)信息所影響，采購(gòu)質(zhì)量難以保證，引發(fā)逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)［6］。

1.5 監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)

監(jiān)督管理是保證政府采購(gòu)順利實(shí)施，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于監(jiān)督管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防控體系的完善性，監(jiān)督方式的合理性和有效性，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)等方面。監(jiān)督、審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、審查，對(duì)采購(gòu)程序及結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性等內(nèi)容進(jìn)行全流程監(jiān)督。然而，高校對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)尚缺乏與采購(gòu)內(nèi)控制度協(xié)調(diào)一致的健全監(jiān)督體系和風(fēng)險(xiǎn)防控體系，制度上缺乏保障。監(jiān)督介入多以事后審計(jì)為主，缺乏事前、事中、事后的全流程監(jiān)督，部分采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督尚存在“真空”，不能有效識(shí)別和預(yù)防采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，行動(dòng)上缺乏力度。監(jiān)督審查識(shí)別的采購(gòu)不端行為缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案和處罰機(jī)制，意識(shí)上缺乏重視。

2 高校政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

2.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，高校政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)因子多，涉及面廣，隱匿性強(qiáng)，基于當(dāng)前高校政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理特性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、后果嚴(yán)重程度、當(dāng)前管理體系建立健全及責(zé)任主體4個(gè)維度21要素對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估分析。

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和后果嚴(yán)重程度評(píng)估側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分類(lèi)和防控優(yōu)先級(jí)排序，采用風(fēng)險(xiǎn)管理四象限法，根據(jù)其發(fā)生概率和潛在影響將風(fēng)險(xiǎn)劃分為高概率高影響（重大風(fēng)險(xiǎn)）、高概率低影響（常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)）、低概率高影響（罕見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)）、低概率低影響（次要風(fēng)險(xiǎn)）4個(gè)象限，進(jìn)而為決策者提供資源分配和應(yīng)對(duì)措施制定的依據(jù)［7］。其中，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率設(shè)定“大、較大、小、罕見(jiàn)、無(wú)”5個(gè)等級(jí)，分別賦予分值5、4、3、2、1；后果嚴(yán)重程度是對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生所造成損失的評(píng)估，設(shè)定“重大、嚴(yán)重、較輕、輕微、極小”5個(gè)等級(jí)，分別賦予分值5、4、3、2、1。

當(dāng)前，管理體系和責(zé)任主體側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制現(xiàn)狀和責(zé)任歸屬分析，針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)學(xué)?；蚋髫?zé)任主體當(dāng)前制度或控制措施制定和落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估，厘清責(zé)任主體，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)路徑提供實(shí)施抓手。其中，當(dāng)前管理體系設(shè)定“無(wú)、較差、一般、較好、完備”5個(gè)等級(jí)，分別賦予分值1、2、3、4、5。

具體指標(biāo)評(píng)估分析采取調(diào)查問(wèn)卷+實(shí)證方式進(jìn)行，調(diào)查對(duì)象設(shè)定為高校采購(gòu)領(lǐng)域?qū)＜?相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人，被調(diào)查者根據(jù)各指標(biāo)基本情況采用李克特（Likert）5點(diǎn)評(píng)分法進(jìn)行評(píng)分，取其平均值計(jì)算各指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)［8］。問(wèn)卷發(fā)放30份，回收30份，反饋率100%，經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)分析，圖2為對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)四象限坐標(biāo)圖。

2.2 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

由圖2可以看出，重大風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)6項(xiàng)，主要集中于業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)維度，具體表現(xiàn)為采購(gòu)專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備、采購(gòu)計(jì)劃審批、項(xiàng)目需求擬定、合同簽訂、履約驗(yàn)收、供應(yīng)商虛假響應(yīng)等風(fēng)險(xiǎn)要素。A高校針對(duì)項(xiàng)目需求和合同簽訂擬定了較為完善的管理體系以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，針對(duì)其余風(fēng)險(xiǎn)要素當(dāng)前管理體系尚未建立健全，需要進(jìn)一步優(yōu)化以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響程度。罕見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)5項(xiàng)，主要集中在制度建設(shè)層面。這再次證明內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是預(yù)防采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的根本性保障，一旦制度建設(shè)存在漏洞，極易引發(fā)重大采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。A高校目前制定了較完善的制度體系，但針對(duì)當(dāng)前采購(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)的評(píng)分僅為3.47分，證明其采購(gòu)內(nèi)控制度與自身發(fā)展尚不能完全適配，需要針對(duì)性優(yōu)化。常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)8項(xiàng)，其中針對(duì)各責(zé)任主體的協(xié)同制衡性、信息溝通和采購(gòu)信息一體化3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素當(dāng)前管理體系較不完善，需要進(jìn)一步加強(qiáng)信息溝通建設(shè)，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

2.3 對(duì)責(zé)任主體的評(píng)估

根據(jù)統(tǒng)計(jì)分析不同風(fēng)險(xiǎn)要素涉及的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體可能不同，且多為交叉的責(zé)任主體。由于高校采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及需求、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)、法務(wù)、紀(jì)委監(jiān)察、歸口管理職能、代理公司等眾多部門(mén)，容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體不明確、相互推諉、缺乏制衡、信息不對(duì)稱(chēng)等現(xiàn)象。為有效防范高校采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)當(dāng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)組合理念，按照責(zé)任主體將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組合，站在全局高度制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案，將采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)融入各部門(mén)業(yè)務(wù)目標(biāo)，采取有效措施將屬于不同層面的風(fēng)險(xiǎn)與該層面業(yè)務(wù)指標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)容忍區(qū)間進(jìn)行比對(duì)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)籌管理。

3 高校政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制

3.1 風(fēng)險(xiǎn)控制總體目標(biāo)和原則

風(fēng)險(xiǎn)控制的總體目標(biāo)是基于識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，肅清根源并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序后，采取切實(shí)有效的方法和措施，避免、減少或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失，以保障風(fēng)險(xiǎn)管理的主體獲得最大的利益、取得最令人滿意的效果和結(jié)果。具體而言是保障高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最大利益，促進(jìn)資源合理優(yōu)化配置。風(fēng)險(xiǎn)控制的原則是基于風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，使組織能夠管理不確定性對(duì)其目標(biāo)的影響，ISO31000∶2018風(fēng)險(xiǎn)管理指南中規(guī)定了整合性、結(jié)構(gòu)化、定制化、包容性、動(dòng)態(tài)性、最佳可用信息、人員及文化、持續(xù)改進(jìn)8項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理原則［9］。高校政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)基于風(fēng)險(xiǎn)控制的總體目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理原則因地制宜建立具有自身特色的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

3.2 長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)防控體系構(gòu)建

基于宏觀層面，風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)貫穿單位層面和業(yè)務(wù)層面全環(huán)節(jié)、全崗位，應(yīng)用于業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃制定并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程?；贑OSO-REM框架所提出的“戰(zhàn)略和績(jī)效整合”理念，結(jié)合主管部門(mén)引發(fā)的內(nèi)部控制指南和學(xué)校實(shí)際， 可從目標(biāo)、層面和要素3個(gè)維度建立具有自身特色的COSO-REM 風(fēng)險(xiǎn)防控體系，形成高校政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的備選條目池［10］。第一維度是高校政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與目標(biāo)（戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告、合規(guī)）；第二維度是高校政府采購(gòu)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體層面（主體層面、部門(mén)層面、業(yè)務(wù)單位）；第三維度是構(gòu)成高校政府采購(gòu)活動(dòng)要素以及產(chǎn)生諸多風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)因素（8大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督）。

3.3 長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)施路徑

高校政府采購(gòu)長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)防控體系實(shí)施是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要評(píng)估中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，建立全生命周期意識(shí)和多元主體協(xié)同、制衡理念，以確保權(quán)力運(yùn)行透明、規(guī)范、高效，逐步形成符合法規(guī)、高效運(yùn)轉(zhuǎn)并且風(fēng)險(xiǎn)可控、問(wèn)責(zé)嚴(yán)格的政府采購(gòu)內(nèi)部執(zhí)行和監(jiān)管模式。具體而言，高?？刹扇∫韵聦?shí)施路徑。

3.3.1 優(yōu)化控制環(huán)境

高校政府采購(gòu)反腐倡廉，首要任務(wù)是做好頂層設(shè)計(jì)，優(yōu)化控制環(huán)境，從根本上預(yù)防采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，依據(jù)“采購(gòu)依法規(guī)、運(yùn)行有機(jī)制、過(guò)程有監(jiān)管、措施有保障”原則考慮整體制度框架，構(gòu)建相輔相成、協(xié)同一致的采購(gòu)內(nèi)控制度、監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。采購(gòu)制度建設(shè)既要有綱領(lǐng)性采購(gòu)管理辦法，又要基于全生命周期理念，立足政府采購(gòu)涉及的重要環(huán)節(jié)及事項(xiàng)，制定預(yù)算管理辦法、采購(gòu)需求編制管理辦法、評(píng)審專(zhuān)家管理辦法及履約驗(yàn)收管理辦法等下位配套文件。監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制應(yīng)和業(yè)務(wù)制度有機(jī)結(jié)合，針對(duì)采購(gòu)各環(huán)節(jié)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，細(xì)化條款，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

3.3.2 健全組織架構(gòu)

在優(yōu)化控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，高校應(yīng)配套優(yōu)化組織架構(gòu)建設(shè)，以進(jìn)一步確保制度落地有抓手。組織架構(gòu)建設(shè)應(yīng)制定權(quán)責(zé)分明的管理職責(zé)，成立獨(dú)立的采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)歸口管理，在遵循不相容崗位相分離的基礎(chǔ)上，樹(shù)立多元主體協(xié)同、相互制衡的理念。既要實(shí)現(xiàn)分級(jí)負(fù)責(zé)，歸口管理，形成各司其職，決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的工作模式，突出各環(huán)節(jié)責(zé)任主體的主體責(zé)任，又要建立相互協(xié)同、相互制約的工作機(jī)制，形成采購(gòu)合力。采購(gòu)隊(duì)伍建設(shè)應(yīng)建立以采購(gòu)部門(mén)為統(tǒng)領(lǐng)，以二級(jí)院系采購(gòu)管理員為抓手的“1+X”采購(gòu)工作運(yùn)行機(jī)制，關(guān)鍵崗位以“專(zhuān)業(yè)化”替代“行政化”，逐層逐級(jí)加強(qiáng)采購(gòu)培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)培訓(xùn)，全方位提升采購(gòu)意識(shí)和專(zhuān)業(yè)性。

3.3.3 推進(jìn)采購(gòu)全流程閉環(huán)管理

政府采購(gòu)的實(shí)施過(guò)程是風(fēng)險(xiǎn)防控的重要部分，亦是采購(gòu)重大風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)環(huán)節(jié)，防范業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)必須建立全生命周期管理理念，加強(qiáng)采購(gòu)事前、事中、事后全流程控制。（1）事前，合理編制采購(gòu)預(yù)算，建立完善的預(yù)算管理制度和采購(gòu)計(jì)劃審批機(jī)制，充分討論采購(gòu)項(xiàng)目的必要性、經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性以及設(shè)備技術(shù)參數(shù)的科學(xué)性，避免個(gè)人主觀主義引發(fā)采購(gòu)源頭腐敗。（2）事中，依規(guī)確定采購(gòu)方式，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)程序，加強(qiáng)采購(gòu)文件合理性審核，強(qiáng)化利益沖突管理，確保采購(gòu)流程嚴(yán)格規(guī)范，采購(gòu)公開(kāi)、公平、公正。（3）事后，針對(duì)高校政府采購(gòu)存在的前期評(píng)審與后期實(shí)施割裂的現(xiàn)象，高校應(yīng)將后期實(shí)施和使用情況納入監(jiān)督重點(diǎn)，嚴(yán)格落實(shí)合同簽訂、履約驗(yàn)收以及供應(yīng)商履約評(píng)價(jià)工作，防止供應(yīng)商偷工減料、降低配置等虛假情況。

3.3.4 提升采購(gòu)信息化水平

（1）對(duì)內(nèi)。將風(fēng)險(xiǎn)防范作為信息化管理平臺(tái)建設(shè)的基本要求，基于全生命周期管理理念構(gòu)建采購(gòu)一體化管理體系，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)周期管理與采購(gòu)執(zhí)行管理的銜接和統(tǒng)一，打破各部門(mén)信息壁壘，避免信息孤島或重復(fù)建設(shè)導(dǎo)致的信息不對(duì)稱(chēng)或程序冗余，重點(diǎn)針對(duì)采購(gòu)執(zhí)行環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)管理應(yīng)用系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控全面防范，突出重點(diǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)信息化防合力。（2）對(duì)外。積極推進(jìn)電子化采購(gòu)平臺(tái)，建立招標(biāo)采購(gòu)信息公開(kāi)制度，嚴(yán)格信息公開(kāi)，多舉措推進(jìn)權(quán)力網(wǎng)上運(yùn)行，減少人為干預(yù)；建立高校政府采購(gòu)信息共享和供應(yīng)商管理數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)信息的有效共享，提升協(xié)同效應(yīng)，有助于充分了解市場(chǎng)情況，避免因信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的供應(yīng)商逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.5 強(qiáng)化采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督

基于風(fēng)險(xiǎn)本身的動(dòng)態(tài)性、可變性、隱匿性等特點(diǎn)，建立全方位、全角度、全流程跟蹤監(jiān)督體系，協(xié)同各責(zé)任主體監(jiān)督合力，完善監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制。改進(jìn)監(jiān)督方式，開(kāi)展事前備案、事中監(jiān)督、事后倒查監(jiān)督機(jī)制，將政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)嵌到具體采購(gòu)流程，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)手段，變“人為預(yù)防”為“自動(dòng)預(yù)防”，變“事后控制”為“實(shí)時(shí)控制”，實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)督。加大監(jiān)督力度，對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重大風(fēng)險(xiǎn)從嚴(yán)監(jiān)督，推行崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制，建立違法違規(guī)行為的查辦通報(bào)、缺陷整改機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)成本。

4 結(jié)語(yǔ)

基于COSO-ERM的優(yōu)化管理體系是一種“全方位、多層次”的風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制3步法可以全面梳理風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分類(lèi)和防控優(yōu)先級(jí)排序，厘清相關(guān)部門(mén)責(zé)任分工，夯實(shí)采購(gòu)主體責(zé)任，以“組合拳”形式對(duì)高校政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前干預(yù)和控制，進(jìn)一步促進(jìn)高校政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，最大限度保障資金的使用效益。

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（編輯 姚 鑫編輯）

Research on risk management of university government procurement based on COSO-ERM framework

LIU Xiaofang， DONG? Chao

（Nanjing Institute of Technology， Nanjing 210000， China）

Abstract： ?Risk management of government procurement in colleges and universities is a necessary condition to ensure the legal， efficient and clean operation of economic activities. Based on COSO-ERM risk management framework and the actual situation of colleges and universities， the risk prevention and control optimization management system of government procurement is constructed through the three-step method of risk identification， risk assessment and risk control. Risk identification uses risk graph analysis method to classify risks and make risk list. Risk assessment adopts the four-quadrant method of risk management to determine the priority of risk prevention and control from the four dimensions of risk occurrence probability， severity of consequences， establishment and improvement of current management system and responsible subjects， and to clarify the risk responsible subjects. Based on the elements and principles of risk management， this paper explores the optimal combination strategy of university government risk prevention and control from micro and macro levels， and puts forward the implementation path of universities response to specific risks and long-term risk prevention and control system.

Key words： COSO-ERM framework; college and university; government procurement; risk management

基金項(xiàng)目：2022年校級(jí)青年基金項(xiàng)目；項(xiàng)目名稱(chēng)：放管服背景下高校招標(biāo)采購(gòu)內(nèi)部控制優(yōu)化研究；項(xiàng)目編號(hào)：3544113221124。2022年校級(jí)社科聯(lián)基金項(xiàng)目；項(xiàng)目名稱(chēng)：內(nèi)部控制視角下高校設(shè)備采購(gòu)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控研究；項(xiàng)目編號(hào)：SKLB202214。

作者簡(jiǎn)介：劉小芳（1990— ），女，助理研究員，碩士；研究方向：招投標(biāo)管理。