［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.037

［摘 要］隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理模式已成為推動(dòng)企業(yè)前行的重要引擎。隨著規(guī)模的逐漸加大，為尋求穩(wěn)定的進(jìn)步與發(fā)展，企業(yè)應(yīng)不斷提升內(nèi)部管理水平，加大內(nèi)部控制力度，并重視會(huì)計(jì)管理工作的有序推進(jìn)。本文將深入探討企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響，并闡述內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要角色，以及其對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的影響，旨在優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率；內(nèi)部管理

［中圖分類號(hào)］C93文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋了整個(gè)業(yè)務(wù)流程，包括生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩方面的管理得到有效控制。財(cái)務(wù)控制主要依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算、報(bào)表分析和價(jià)值評(píng)估等方法來保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和資產(chǎn)的安全性。業(yè)務(wù)控制涉及企業(yè)的采購(gòu)、銷售、市場(chǎng)開發(fā)和合同管理等內(nèi)容，目的在于確保企業(yè)遵循行業(yè)和法律規(guī)定，并提高經(jīng)濟(jì)效率。為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)趨勢(shì)，企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門應(yīng)該準(zhǔn)確把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，靈活應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

1 內(nèi)部控制要素及作用

內(nèi)部控制是由五個(gè)要素組成的系統(tǒng)，這些要素相互關(guān)聯(lián)、共同作用，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和控制［1］。

一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基石，涵蓋了治理框架、組織形式、職責(zé)明確、內(nèi)部檢查、人才政策和企業(yè)文化等多個(gè)方面。良好的內(nèi)部環(huán)境可以促進(jìn)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，并為風(fēng)險(xiǎn)管理和控制提供有利的環(huán)境。

二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、系統(tǒng)分析，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過程。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)可以清楚了解自己面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取有效的措施來管理和控制這些風(fēng)險(xiǎn)。

三是控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)采取精準(zhǔn)的控制舉措，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范疇內(nèi)的過程。這些控制措施包括審批流程、內(nèi)部審計(jì)、職責(zé)分離、報(bào)告和糾正等。

四是信息與溝通。企業(yè)應(yīng)該通過收集、傳播和理解內(nèi)部控制相關(guān)信息的方式，確保所有與內(nèi)部控制相關(guān)的信息在企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)與外部之間得到有效傳達(dá)，從而提高內(nèi)部控制的效率和效果，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題。

五是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督檢查的過程，以評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和可靠性。一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷或問題，應(yīng)立即進(jìn)行改進(jìn)和修正。

2 內(nèi)部控制與企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的關(guān)系

內(nèi)部控制的目的在于確保企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都符合法律法規(guī)和規(guī)范，保障公司資產(chǎn)不受損失，確保財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確無誤。這些目標(biāo)不僅有助于企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，還有助于企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。

內(nèi)部控制通過制定和實(shí)施各種政策和程序，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。這些政策和程序旨在引導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的有序開展，并提高企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率。此外，完善的內(nèi)部控制體系可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)同合作。通過將各個(gè)部門的工作流程整合在一起，內(nèi)部控制體系能夠使企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)更為流暢，從而提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

3 內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的作用

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提高具有至關(guān)重要的作用。企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制可以有效提高日常運(yùn)營(yíng)效率，減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、可靠［2］。此外，內(nèi)部控制還能促使企業(yè)遵守各類規(guī)章制度，避免由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失和業(yè)務(wù)中斷等問題。這些都有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、高效的發(fā)展，優(yōu)化運(yùn)營(yíng)效果。因此，對(duì)于任何一家企業(yè)來說，建立和完善內(nèi)部控制體系都是至關(guān)重要的。

3.1 提高管理效率

內(nèi)部控制的實(shí)施，能夠確保企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都得到恰當(dāng)?shù)墓芾?，主要涵蓋政策制定與執(zhí)行、規(guī)章制度建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、職責(zé)劃分明確、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化以及監(jiān)督與評(píng)估等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一個(gè)健全的公司架構(gòu)體系，應(yīng)包括清晰的組織結(jié)構(gòu)圖、明確的職責(zé)劃分、關(guān)鍵職位的能力需求以及詳細(xì)的員工招聘與培訓(xùn)計(jì)劃［3］。此類體系有助于企業(yè)進(jìn)行有效的管理和協(xié)調(diào)，并確保所有員工都明確了解自己的職責(zé)和任務(wù)，從而按照預(yù)定目標(biāo)和計(jì)劃開展工作。

職責(zé)劃分是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需求和員工能力，將任務(wù)和權(quán)力下放給適當(dāng)?shù)娜藛T，以避免權(quán)力過度集中，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。

優(yōu)化業(yè)務(wù)流程是內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和業(yè)務(wù)特性優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，以提高工作效率。同時(shí)，業(yè)務(wù)流程中的每個(gè)步驟和環(huán)節(jié)都應(yīng)明確責(zé)任人并建立有效的監(jiān)督機(jī)制，以保障業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性和有效性。

監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制是內(nèi)部控制機(jī)制的另一個(gè)重要組成部分。企業(yè)應(yīng)建立健全的監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制，定期或不定期地檢查、評(píng)估和審計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，以保障業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性和規(guī)范性［4］。同時(shí)，建立監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，從而提高企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析時(shí)，內(nèi)部控制機(jī)制也發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析，可以全面了解和評(píng)估企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況，包括收入、成本、利潤(rùn)、現(xiàn)金流等多方面的內(nèi)容。這些數(shù)據(jù)可以用于判斷企業(yè)的盈利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力和發(fā)展?jié)摿Α４送?，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析還可以識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。例如，通過分析銷售收入的變化趨勢(shì)，可以了解市場(chǎng)需求的變化，進(jìn)而調(diào)整產(chǎn)品或銷售策略；通過分析成本結(jié)構(gòu)的變化，可以優(yōu)化生產(chǎn)流程，降低成本并提高效益。

3.2 降低風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制與審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用，二者相互關(guān)聯(lián)、相互促進(jìn)。內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的交匯點(diǎn)，通過依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論實(shí)施，能夠有效地控制各項(xiàng)目潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著關(guān)鍵的職能。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵要素，通過內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)管與協(xié)調(diào)，企業(yè)能夠顯著提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面細(xì)致的了解和深入的分析，再結(jié)合收集的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，內(nèi)部審計(jì)部門能準(zhǔn)確識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而為制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供參考依據(jù)。

借助內(nèi)部控制系統(tǒng)的力量，企業(yè)可以及時(shí)探測(cè)和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理環(huán)節(jié)中潛在的薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為管理者提供有力支撐，幫助他們更加詳盡、客觀、明確地進(jìn)行分析和決策。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員還要核查會(huì)計(jì)記錄、研究財(cái)務(wù)報(bào)表以及整理其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，盡可能減少誤差，并提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與應(yīng)對(duì)水平。

通過動(dòng)態(tài)地分析企業(yè)各項(xiàng)目的具體情況，企業(yè)可以制定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，確保項(xiàng)目的順利實(shí)施。這不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，同時(shí)也能使其在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。例如，某企業(yè)在實(shí)施一個(gè)新項(xiàng)目時(shí)，通過內(nèi)部控制和審計(jì)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整計(jì)劃和策略，確保了項(xiàng)目的順利實(shí)施。

綜上所述，內(nèi)部控制與審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮著極其重要的作用。通過相互配合、相互促進(jìn)，能夠顯著提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和應(yīng)對(duì)能力，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

3.3 提高資產(chǎn)安全性

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)中至關(guān)重要的一環(huán)，其核心目標(biāo)在于維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完備性。為了達(dá)成這一目標(biāo)，企業(yè)需要建立健全一套規(guī)范且有效的方法和流程，以最大限度地減少錯(cuò)誤、舞弊、浪費(fèi)以及損失等風(fēng)險(xiǎn)因素。這些方法包括財(cái)務(wù)報(bào)告編制與呈報(bào)、采購(gòu)業(yè)務(wù)執(zhí)行與監(jiān)督、銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行與監(jiān)控、存貨管理以及生產(chǎn)管理等各環(huán)節(jié)的規(guī)范化操作流程。通過流程的標(biāo)準(zhǔn)化和操作的規(guī)范化，企業(yè)可以提高工作效率、減少冗余環(huán)節(jié)、避免資源浪費(fèi)以及降低資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部控制制度還有助于確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部政策，強(qiáng)化企業(yè)的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)防控能力［5］。因此，內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展不可或缺的重要保障之一。

3.4 提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和可靠性

內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建與完善，在企業(yè)合規(guī)運(yùn)營(yíng)中具有重要的作用。實(shí)施精細(xì)化、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制，企業(yè)能夠有效減少因違法違規(guī)行為引發(fā)的罰款、停業(yè)整頓等風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部控制還有助于企業(yè)提高運(yùn)營(yíng)效率，優(yōu)化資源利用，避免浪費(fèi)和不必要的成本支出。為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支撐。

3.5 遵守法律法規(guī)

內(nèi)部控制機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理體系的關(guān)鍵一環(huán)，其設(shè)立有助于提升企業(yè)的內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。通過實(shí)施內(nèi)部控制，企業(yè)能夠切實(shí)防止和杜絕運(yùn)營(yíng)過程中的違法行為，從而避免遭受罰款、停業(yè)整頓等處罰的風(fēng)險(xiǎn)。這些懲罰將會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)上的損失，并對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)和信譽(yù)產(chǎn)生消極影響，進(jìn)而威脅到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，內(nèi)部控制的設(shè)立對(duì)于企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展具有極其重要的意義。

3.6 提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理至關(guān)重要，可以提高規(guī)范化管理水平并增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)有利于推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，通過制定和執(zhí)行一套科學(xué)的內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以提高運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性和有序性，獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部控制可幫助企業(yè)建立規(guī)范的管理體系，保障運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性，并減少風(fēng)險(xiǎn)和誤差。此外，內(nèi)部控制可協(xié)調(diào)和監(jiān)督各部門和員工，形成統(tǒng)一的目標(biāo)和行動(dòng)，提高企業(yè)內(nèi)部溝通和協(xié)作效率。其次，內(nèi)部控制可提高企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量和信譽(yù)度，制訂科學(xué)合理的質(zhì)量控制方案、財(cái)務(wù)管理策略以及合規(guī)監(jiān)管措施。為了提高客戶的滿意度和忠誠(chéng)度，企業(yè)必須確保其產(chǎn)品和服務(wù)能夠及時(shí)進(jìn)行調(diào)整以響應(yīng)市場(chǎng)的變動(dòng)，為企業(yè)贏得市場(chǎng)聲譽(yù)。最后，內(nèi)部控制可促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高，通過持續(xù)優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，企業(yè)能有效適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.7 促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展依賴一套科學(xué)且健全的內(nèi)部控制體系。這種體系可以有效地協(xié)調(diào)和監(jiān)督企業(yè)各個(gè)部門及員工，確保其在日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中遵循制度規(guī)范，提高活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。

首先，科學(xué)的內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門及員工間的協(xié)同合作，形成統(tǒng)一的目標(biāo)和行動(dòng)，減少內(nèi)部消耗和沖突，提高工作效率和執(zhí)行力。這不僅有助于企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中保持高效運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也可以確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性，避免可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)舞弊行為。

其次，科學(xué)的內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正運(yùn)營(yíng)中的問題。通過實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)可以迅速發(fā)現(xiàn)并解決可能出現(xiàn)的偏差和失誤，防止問題的擴(kuò)大和風(fēng)險(xiǎn)的累積，從而保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性和持續(xù)性。

最后，科學(xué)的內(nèi)部控制制度還可以幫助企業(yè)適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境。在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，市場(chǎng)變化日新月異，企業(yè)必須具備快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力。通過持續(xù)優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，企業(yè)不僅可以提高自身的應(yīng)變能力，還可以及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，抓住市場(chǎng)機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

總之，科學(xué)的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。它不僅可以確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性，而且能夠提高企業(yè)的應(yīng)變能力，幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

4 結(jié)語

企業(yè)內(nèi)控對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有重要的保障作用，同時(shí)也能有效預(yù)防并減少潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率和盈利能力。為了有效開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中可能出現(xiàn)的各種問題。為此，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，同時(shí)還應(yīng)加大內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，積極構(gòu)建高效的監(jiān)督和管理機(jī)制，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的順利開展。這將為企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)大的內(nèi)部驅(qū)動(dòng)力，并積極推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、健康和可持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡(jiǎn)介］李強(qiáng)，女，天津人，華南藍(lán)天航空油料有限公司河南分公司，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。